試論融資擔(dān)保行業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與多維制度建設(shè)

楊雪華 齊魯股權(quán)交易中心有限公司

融資擔(dān)保行業(yè)是隨著社會(huì)市場(chǎng)發(fā)展而形成的一種新型融資機(jī)構(gòu)，盡管能夠適應(yīng)社會(huì)市場(chǎng)發(fā)展，同時(shí)取得一定成效，但是在融資擔(dān)保行業(yè)發(fā)展過程中仍然存在諸多問題。為促使融資擔(dān)保行業(yè)的更快進(jìn)步與更好發(fā)展，需要加強(qiáng)行業(yè)內(nèi)部控制，構(gòu)建多維制度對(duì)其進(jìn)行管理。使行業(yè)內(nèi)部各員工以及各組織能夠端正工作態(tài)度，及時(shí)做好自身工作，同時(shí)增強(qiáng)融資擔(dān)保行業(yè)凝聚力，增強(qiáng)其在社會(huì)市場(chǎng)中的競爭力。

一、融資擔(dān)保行業(yè)性質(zhì)分析

融資擔(dān)保行業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)是在業(yè)務(wù)特征基礎(chǔ)上產(chǎn)生的。行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)具有顯著特征，例如，不對(duì)稱型、特殊性、追償性、相對(duì)可控性。融資擔(dān)保行業(yè)在不同融資擔(dān)保項(xiàng)目中存在的風(fēng)險(xiǎn)不同，沒有一定規(guī)律性。例如，擔(dān)保費(fèi)率、擔(dān)保期限以及擔(dān)保金額等存在許多不確定性，致使擔(dān)保解決措施存在差異。融資擔(dān)保行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與收益成正比，風(fēng)險(xiǎn)高收益高，風(fēng)險(xiǎn)低則收益低。融資擔(dān)保行業(yè)主債權(quán)包括擔(dān)保債權(quán)，具有一定依附性[1]。如果想要進(jìn)行追償，需要在獲得代償后展開，所以其具有被動(dòng)性與滯后性特點(diǎn)。如果想要對(duì)融資擔(dān)保行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，需要對(duì)擔(dān)保對(duì)象生產(chǎn)經(jīng)營情況、資產(chǎn)情況等及時(shí)了解與核查，從而避免高風(fēng)險(xiǎn)問題產(chǎn)生。

二、融資擔(dān)保行業(yè)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)

內(nèi)部控制是指一個(gè)組織為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保決策方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。有效的內(nèi)部控制，需同時(shí)具備下列五要素：一是內(nèi)部環(huán)境，也就是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。三是控制活動(dòng)，是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。四是信息與溝通。即及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。五是內(nèi)部監(jiān)督。就是對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。

針對(duì)融資擔(dān)保行業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，其主要業(yè)務(wù)需要從包括控制點(diǎn)、控制內(nèi)容、控制措施三方面來設(shè)計(jì)嚴(yán)密的業(yè)務(wù)流程。特別是在以下業(yè)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)設(shè)計(jì)嚴(yán)格的內(nèi)部控制流程：

業(yè)務(wù)受理階段∶關(guān)鍵控制點(diǎn)是客戶信用，一般控制點(diǎn)是經(jīng)營業(yè)績，資產(chǎn)負(fù)債狀況；控制內(nèi)容包括達(dá)到什么信用等級(jí)、最高負(fù)債率多少、利潤率高低等才能符合受理?xiàng)l件；控制措施包括需要二人以上現(xiàn)場(chǎng)考察企業(yè)、查證報(bào)表資料、走訪其上下游合作單位等風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段∶關(guān)鍵控制點(diǎn)是審查客戶委托審計(jì)報(bào)告和法律文書，一般控制點(diǎn)要審驗(yàn)客戶考察報(bào)告；控制內(nèi)容包括驗(yàn)證客戶有無失信不良記錄，評(píng)估其反擔(dān)?；蛘叩盅?、質(zhì)押資產(chǎn)質(zhì)量擔(dān)保審批階段：關(guān)鍵控制點(diǎn)是授權(quán)簽字，一般控制點(diǎn)是印章等級(jí)?？刂苾?nèi)容包括審閱擔(dān)保金額、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、反擔(dān)保條件；控制措施包括授權(quán)規(guī)定，會(huì)議研究、專家意見、復(fù)核把關(guān)等擔(dān)后管理階段：擔(dān)保審批包函出具以后，是擔(dān)保行業(yè)擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)即將發(fā)生的開始，因此要成立專門的擔(dān)保后管理部門，專門及時(shí)跟蹤被擔(dān)保公司的經(jīng)營狀況，并及時(shí)與業(yè)務(wù)部門溝通反饋形成內(nèi)部牽制與溝通。

代償審批階段：此環(huán)節(jié)是內(nèi)部控制關(guān)鍵階段，也是擔(dān)保損失真正發(fā)生的階段，因此需要設(shè)計(jì)嚴(yán)格的代償審批流程。從業(yè)務(wù)部門、合規(guī)風(fēng)控、擔(dān)保審批部門要全鏈條打通授權(quán)審批權(quán)限追究責(zé)任制度。

三、有效的內(nèi)部控制需要通過建立多維制度保障落實(shí)

（一）強(qiáng)化項(xiàng)目受理制度

融資擔(dān)保公司需要在公司內(nèi)部構(gòu)建嚴(yán)格項(xiàng)目受理標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)不同行業(yè)不同企業(yè)，能夠基本規(guī)劃出被擔(dān)保企業(yè)或者公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)情況、現(xiàn)金流量情況以及負(fù)債情況等。還能夠根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小進(jìn)行細(xì)化。例如，為使融資擔(dān)保公司在面對(duì)微小型企業(yè)時(shí)，工作效率與工作質(zhì)量得到有效保障，可以讓該企業(yè)提供相關(guān)財(cái)務(wù)情況、銀行流水情況以及生產(chǎn)經(jīng)營情況等資料。為使融資擔(dān)保公司在面對(duì)高危行業(yè)或者盈利狀況較差的企業(yè)時(shí)，工作效率與工作質(zhì)量得到有效保障，在反擔(dān)保設(shè)置時(shí)，需要該企業(yè)具有流動(dòng)性較強(qiáng)或者可以變現(xiàn)的抵押物品。還需要對(duì)融資擔(dān)保公司將不予受理部分項(xiàng)目或者情況做出明確規(guī)定。例如，提供虛假資料情況、不良信用記錄情況，以及訴訟案件較多情況等。

（二）加強(qiáng)人員建設(shè)

融資擔(dān)保公司要對(duì)人力資源配置進(jìn)行不斷優(yōu)化，要注重高素質(zhì)專業(yè)人才的引進(jìn)。不僅要注重專業(yè)人才專業(yè)技能，更要注重其綜合素養(yǎng)、道德品質(zhì)等。利用專業(yè)技術(shù)崗位招聘工作，使高技能型專業(yè)人才有更好發(fā)展空間。與此同時(shí)，還要加大對(duì)相關(guān)工作人員的培訓(xùn)工作，使公司員工都能具備較強(qiáng)專業(yè)能力與綜合素養(yǎng)等，建設(shè)高素質(zhì)人才隊(duì)伍。在學(xué)習(xí)培訓(xùn)過程中，使各個(gè)工作人員能夠認(rèn)識(shí)到自身工作重要性，積極投入到學(xué)習(xí)當(dāng)中，端正工作態(tài)度，樹立正確職業(yè)觀念。在公司內(nèi)部可以建設(shè)相應(yīng)獎(jiǎng)懲制度，針對(duì)表現(xiàn)優(yōu)異員工，可以適當(dāng)給予獎(jiǎng)勵(lì)，從而使員工更具信心，同時(shí)還能調(diào)動(dòng)其他員工工作積極性，進(jìn)而推動(dòng)融資擔(dān)保公司更好發(fā)展。

結(jié)束語：綜上所述，在國家的快速發(fā)展背景下，社會(huì)市場(chǎng)的需求促使我國融資擔(dān)保行業(yè)的迅速崛起。為使融資擔(dān)保行業(yè)得到更好發(fā)展，需要加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，構(gòu)建多維制度風(fēng)險(xiǎn)控制模式，降低擔(dān)保公司在擔(dān)保過程中的風(fēng)險(xiǎn)，從而緩解中小企業(yè)缺少抵押物融資難的問題，幫助實(shí)體經(jīng)濟(jì)更快發(fā)展。