鈕肖紅

摘要：當(dāng)前，我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)正處在快速前進(jìn)的過程中，社會(huì)制度也在逐漸的完善。與此同時(shí)，事業(yè)單位也有了新的面貌，事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度成為了各個(gè)單位進(jìn)行發(fā)展和經(jīng)營的本源和保證。在本篇文章中，我們將結(jié)合當(dāng)前的社會(huì)發(fā)展現(xiàn)狀，在相關(guān)現(xiàn)狀與理論的背景下，對我國事業(yè)單位內(nèi)部控制加以分析，并總結(jié)歸納出更完善的內(nèi)部控制對策。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)；經(jīng)濟(jì)

一、論述事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)概念

第一是收入控制。首先我們應(yīng)該保障事業(yè)單位不同收入的科學(xué)合法性，一定要根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定落實(shí)收費(fèi)工作，并且要開具全國統(tǒng)一的收費(fèi)單據(jù)，各項(xiàng)收費(fèi)都應(yīng)該每日一清，做到日清月結(jié)。其次，我們應(yīng)該提升收費(fèi)的安全性，不斷強(qiáng)化收費(fèi)單據(jù)的管理力度，成立監(jiān)督管理單位，實(shí)時(shí)監(jiān)控收費(fèi)行為，清楚資金的來龍去脈。

第二是支出控制。首先應(yīng)該保障現(xiàn)金管理與記賬工作之間的分工明確，二者之間是相互影響、相互制約的關(guān)系，明確二者之間的權(quán)責(zé)情況，保障資金的安全。其次應(yīng)該及時(shí)了解經(jīng)費(fèi)的使用狀況，每一項(xiàng)資金的流動(dòng)都要經(jīng)過嚴(yán)格審批，同時(shí)還要統(tǒng)一各類審批票據(jù)的規(guī)格。

第三是資產(chǎn)控制。首先我們應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況制定相應(yīng)的資產(chǎn)控制方案，方案只有通過了審批之后才能投入使用。其次我們應(yīng)該嚴(yán)格按照要求管理各類資料，落實(shí)好采購工作，并積極對其進(jìn)行審價(jià)。再次應(yīng)該把現(xiàn)金業(yè)務(wù)的記錄與處理工作分開管理，從根本上減少資金風(fēng)險(xiǎn)。

二、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中存在的問題

第一，當(dāng)前的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作氛圍并不理想。首先，事業(yè)單位的組成部分不夠完善，這就會(huì)制約相關(guān)機(jī)制的順利落實(shí)，也就是說，組織內(nèi)部結(jié)構(gòu)布局不科學(xué)直接給相關(guān)機(jī)制的落實(shí)帶來了負(fù)面影響。因?yàn)橐恍C(jī)構(gòu)的設(shè)置模式太落后，無法較好的滿足社會(huì)發(fā)展需求，甚至還會(huì)影響工作水平的提升，制約內(nèi)部控制工作的長遠(yuǎn)發(fā)展。其次，事業(yè)單位工作人員忽視了人力資源工作的重要性。事業(yè)單位的員工培訓(xùn)機(jī)制有待進(jìn)一步完善，一般都缺乏科學(xué)合理的績效考核及獎(jiǎng)懲機(jī)制，這樣就會(huì)影響工作人員的工作積極性，內(nèi)部控制制度得不到及時(shí)完善與革新就會(huì)影響其長遠(yuǎn)發(fā)展。再次，事業(yè)單位的內(nèi)控機(jī)制沒有得到有效落實(shí)，內(nèi)控機(jī)制的自身狀況得不到應(yīng)有的重視及完善，基于此，企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制較難有提升的空間。

第二，行政事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)管制度不夠成熟。不少內(nèi)部機(jī)制的落實(shí)都需要進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作是一項(xiàng)必不可少的工作，直接關(guān)系到單位的可持續(xù)發(fā)展。到目前為止，自我監(jiān)督機(jī)制是使用頻率較高的一種機(jī)制，但是其中仍然存在不少問題，并不能實(shí)現(xiàn)所有單位之間的互相監(jiān)督任務(wù)。此外，不少管理人員并沒有給予內(nèi)部監(jiān)督工作足夠的重視，這樣就會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)工作的落實(shí)。因?yàn)樾姓聵I(yè)單位的雙重領(lǐng)導(dǎo)制度，內(nèi)部審計(jì)同樣在人力資源及財(cái)務(wù)工作角度具有領(lǐng)導(dǎo)作用，但是其獨(dú)立性受到了嚴(yán)重影響。管理人員以及領(lǐng)導(dǎo)者的自身利益直接關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)工作的落實(shí)情況，還會(huì)影響審計(jì)結(jié)果的公平公正性，內(nèi)部審計(jì)工作有一部分的財(cái)務(wù)工作人員來兼職擔(dān)任。

第三，風(fēng)險(xiǎn)意識較弱，相關(guān)措施的落實(shí)力度不夠。行政事業(yè)單位的主要任務(wù)并不是提升經(jīng)濟(jì)效益，因此對其工作過程中的風(fēng)險(xiǎn)控制并沒有太高的要求，這就影響了工作人員風(fēng)險(xiǎn)觀念的形成。少數(shù)行政事業(yè)單位內(nèi)部缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評估單位，而且無法在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成相關(guān)工作風(fēng)險(xiǎn)的了解及控制，長此以往，人們會(huì)越來越習(xí)慣這種風(fēng)險(xiǎn)的存在，不利于單位的長遠(yuǎn)發(fā)展。盡管每年的單位內(nèi)部審計(jì)工作都有落實(shí)，但是其重心主要集中在財(cái)務(wù)工作中。還有部分單位創(chuàng)建了廉政風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制，但是并沒有得到有效落實(shí)，無法有效控制風(fēng)險(xiǎn)。不同部門的風(fēng)險(xiǎn)防控工作要求不同，在落實(shí)過程中也會(huì)出現(xiàn)一些沖突，需要得到額外重視。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀的優(yōu)化方案

第一，加強(qiáng)內(nèi)控工作的落實(shí)力度。我們應(yīng)該滿足事業(yè)單位自身發(fā)展需求的基礎(chǔ)上創(chuàng)建科學(xué)合理的內(nèi)控機(jī)制，并且不斷提升內(nèi)控機(jī)制的創(chuàng)建標(biāo)準(zhǔn)；創(chuàng)建多元化的內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制，盡管減少領(lǐng)導(dǎo)一人說了算的局面出現(xiàn)，其中的審計(jì)單位應(yīng)該每隔一段時(shí)間就進(jìn)行一次內(nèi)控工作落實(shí)情況的實(shí)時(shí)評價(jià)；內(nèi)控工作的持續(xù)性有目共睹，因此我們應(yīng)該及時(shí)更新內(nèi)控機(jī)制的內(nèi)容，并不斷革新內(nèi)控工作模式，從根本上完善內(nèi)控工作模式的優(yōu)化。

第二，不斷提升事業(yè)單位工作人員的綜合素質(zhì)。在我國，行政事業(yè)單位工作人員的綜合素質(zhì)有待進(jìn)一步提升，基于此，我們應(yīng)該每隔一段時(shí)間更新一次制度內(nèi)容。比如，我們可以充分發(fā)揮獎(jiǎng)懲機(jī)制的自身作用來約束員工的行為，激發(fā)員工的工作熱情，讓員工投入更多的精力提升工作水平。對于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員來說，應(yīng)該定期學(xué)習(xí)新的知識，從行政事業(yè)單位角度來看，應(yīng)該鼓勵(lì)工作人員定期參加培訓(xùn)學(xué)習(xí)，從而提升自己的綜合素質(zhì)。工作人員的思想教育工作也不能忽視，加強(qiáng)思想教育工作才能不斷提升企業(yè)員工的內(nèi)在凝聚力。

第三，重視風(fēng)險(xiǎn)防控工作的落實(shí)。隨著我國社會(huì)的飛速發(fā)展，行政事業(yè)單位的發(fā)展面臨著較大的挑戰(zhàn)，單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作得不到有效落實(shí)，內(nèi)部資源的有效利用率較低。事業(yè)單位應(yīng)該重視企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并財(cái)務(wù)相應(yīng)的防控措施，充分發(fā)揮內(nèi)部控制工作的自身作用降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，只有這樣才能推動(dòng)單位的可持續(xù)發(fā)展，內(nèi)部控制工作的落實(shí)需要得到相應(yīng)的監(jiān)管，風(fēng)險(xiǎn)的評估及處理工作需要得到有效落實(shí)，風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生后需要得到人們的重視，并及時(shí)采取防控對策，全面管理風(fēng)險(xiǎn)防控對策，把風(fēng)險(xiǎn)控制到合理范圍內(nèi)。

四、結(jié)語

綜上所述，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制受到很多因素的影響，內(nèi)部控制工作的主要對象是單位內(nèi)部的所有工作人員，只有不斷提升內(nèi)部控制工作質(zhì)量，才能推動(dòng)單位運(yùn)營工作的發(fā)展，才能順利落實(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，確保單位內(nèi)部各項(xiàng)工作的合法性。我們還需要不斷學(xué)習(xí)其他單位先進(jìn)的內(nèi)部控制制度，結(jié)合自身單位的發(fā)展現(xiàn)狀制定相符的內(nèi)部控制制度，從而有效促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的發(fā)展。