唐俊，王昱琛

（西安建筑科技大學(xué)管理學(xué)院，西安710055）

1 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的含義

風(fēng)險(xiǎn)管理旨在識(shí)別影響主體的潛在風(fēng)險(xiǎn)以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。房地產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制就是對(duì)房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避和掌控從而達(dá)到損失最小、利益最大之目的。[1]內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)為提高經(jīng)營(yíng)效率、保護(hù)資產(chǎn)、提高企業(yè)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性而采取的方法和措施，包括以下幾個(gè)方面：

1.1 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)主要是指戰(zhàn)略決策所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，與企業(yè)自身的投資決策、企業(yè)對(duì)于政策的了解以及企業(yè)對(duì)于政策的適應(yīng)性等因素關(guān)系密切。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言具有投資額大，投資周期長(zhǎng)、受宏觀調(diào)控政策影響大等特點(diǎn)，因此房地產(chǎn)企業(yè)必須在宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)結(jié)合企業(yè)自身情況下制定準(zhǔn)確的戰(zhàn)略決策。

1.2 項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)

項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩個(gè)方面：項(xiàng)目管理與執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)和人力資源風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目管理制度不完善，項(xiàng)目管理人員執(zhí)行不到位以及項(xiàng)目質(zhì)量、進(jìn)度、資金、合同履行等脫離管控都會(huì)給項(xiàng)目帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)由于房地產(chǎn)行業(yè)具有投資大、周期時(shí)間長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)大等特點(diǎn)，因此具有決策性、技術(shù)性、專業(yè)性等的有關(guān)知識(shí)人才對(duì)企業(yè)起著不可代替的作用，所以這些人員在實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)知識(shí)等方面的不確定性會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定程度上的風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有以下特點(diǎn)：開(kāi)發(fā)及建設(shè)期時(shí)間長(zhǎng)，資金的周轉(zhuǎn)時(shí)間較長(zhǎng)，資金回籠速度較慢造成的現(xiàn)金流斷裂、成本增加以及墊資造成的現(xiàn)金流緊缺易造成企業(yè)內(nèi)部資金上的風(fēng)險(xiǎn)；現(xiàn)金流量在每個(gè)階段分布不均衡、不規(guī)律且資金的流向較為復(fù)雜，對(duì)開(kāi)發(fā)商以及業(yè)主的應(yīng)收賬款無(wú)法及時(shí)回收以及對(duì)分包商的預(yù)付賬款管理不到位造成財(cái)務(wù)信息缺乏真實(shí)性、可靠性都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的基本框架和基本方法

2.1 基本框架

房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架有助于提高房地產(chǎn)企業(yè)管理人員處理企業(yè)不確定性的能力，從而來(lái)提高企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富價(jià)值能力的框架。在我國(guó)房地產(chǎn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制基本要素主要包括：內(nèi)部環(huán)境、設(shè)定目標(biāo)并識(shí)別事項(xiàng)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督與改正缺陷等。[2]

2.2 基本方法

2.2.1 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步，是對(duì)企業(yè)面臨的以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過(guò)程。本文運(yùn)用魚刺圖法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。

魚刺圖又稱因果圖，分為問(wèn)題整理型、原因型和對(duì)策型三種，是一種發(fā)現(xiàn)問(wèn)題“根本原因”并能透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)的分析方法，其原理是關(guān)聯(lián)分析導(dǎo)致系統(tǒng)發(fā)生事故的原因與結(jié)果，在系統(tǒng)中則是通過(guò)展示文字和線段的因果關(guān)系來(lái)描述危險(xiǎn)因素與事故后果的邏輯關(guān)系。采用魚刺圖法對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析能夠?qū)⑹鹿试蚝?jiǎn)潔化，條理化，使房地產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)人員能夠準(zhǔn)確找出導(dǎo)致事故發(fā)生的根本原因。

魚刺圖分析法由因和果兩方面因素組成，依據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略和所處市場(chǎng)環(huán)境的特點(diǎn)，考察實(shí)際情況并查詢相關(guān)資料，通過(guò)對(duì)人員、財(cái)務(wù)、法律和管理風(fēng)險(xiǎn)等主要因素進(jìn)行分析，深入研究，用魚刺圖建立房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系。其主要優(yōu)點(diǎn)有：①能清楚直觀的展示房地產(chǎn)企業(yè)中存在的各種問(wèn)題，并能夠細(xì)化分析企業(yè)面臨的主要問(wèn)題。②無(wú)需建立煩瑣的數(shù)學(xué)求解模型，更不必進(jìn)行復(fù)雜的數(shù)據(jù)分析，對(duì)于企業(yè)管理人員來(lái)說(shuō)便于掌握和推廣，極具實(shí)用性。③具有很強(qiáng)的針對(duì)性，能夠直接集中于問(wèn)題的實(shí)質(zhì)內(nèi)容，而不是問(wèn)題的過(guò)去或不同人員的片面觀點(diǎn)，從而有效地提高管理人員分析并解決問(wèn)題的能力，同時(shí)大大提高了企業(yè)的管理效率。

2.2.2 加強(qiáng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)流程控制

依據(jù)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行業(yè)務(wù)管理，管理責(zé)任重大對(duì)整個(gè)項(xiàng)目影響也很大，因此要盡可能的減少管理上的失誤，加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工的管理意識(shí)。主要強(qiáng)調(diào)兩個(gè)方面的管理：一是質(zhì)量管理方面出現(xiàn)問(wèn)題導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；二是進(jìn)度管理方面出現(xiàn)問(wèn)題導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

3 HX企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的主要問(wèn)題

3.1 內(nèi)部控制環(huán)境缺失

房產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控制度不完善、不全面，制度不能夠覆蓋企業(yè)的各個(gè)部門；企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置繁雜、職能交叉重疊，職責(zé)定位分工不明確，難以實(shí)現(xiàn)組織精細(xì)化管控；房地產(chǎn)企業(yè)總體缺少內(nèi)部監(jiān)督部門及會(huì)計(jì)控制部門，即使有也缺乏獨(dú)立性。

3.2 內(nèi)部控制滯后

首先，內(nèi)部控制缺乏執(zhí)行力。很多企業(yè)認(rèn)為有了制度就等于有了保障等于有了控制，而實(shí)際上內(nèi)部控制更注重的是執(zhí)行結(jié)果，它是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)而必須付出的行動(dòng)。其次，很多企業(yè)目前對(duì)內(nèi)部控制的含義理解比較片面。多數(shù)企業(yè)都往往把更多的注意力集中到流程層面控制活動(dòng)的內(nèi)部控制，而對(duì)信息交流與溝通、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等要素的關(guān)注度不夠。

4 HX企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制

4.1 建立內(nèi)部控制制度

①完善企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。完善企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，應(yīng)注意企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境的建設(shè)，包括經(jīng)營(yíng)管理的理念、企業(yè)的文化理念，制定和分配責(zé)任的方法、人力資源管理政策實(shí)施等。只有建立良好的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境才能確保內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度的落實(shí)。②建立內(nèi)部會(huì)計(jì)與監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要真實(shí)記錄在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中并為了便于管理要對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆诸悺４送?，?duì)發(fā)生重大的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要進(jìn)行詳細(xì)的描述，在衡量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的價(jià)值時(shí)要準(zhǔn)確無(wú)誤的記錄貨幣價(jià)值，在編輯財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)要合理地描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，區(qū)分審計(jì)等職能。建立并完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督部門并給予監(jiān)督部門相應(yīng)的權(quán)利。[3]

4.2 強(qiáng)化內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)

①改善房地產(chǎn)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)是優(yōu)化、健全企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，并且要完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和決策機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)等監(jiān)督部門的獨(dú)立性并賦予相應(yīng)的權(quán)利行使監(jiān)督權(quán)，強(qiáng)化責(zé)任追究制度。②企業(yè)應(yīng)增加有效的內(nèi)部控制活動(dòng)。房地產(chǎn)企業(yè)要根據(jù)自己公司的實(shí)際情況并依據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)制定本公司的相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度。主要包括的內(nèi)部控制活動(dòng)有：一是要明確各個(gè)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的流程；二是要安排好各部門的職責(zé)；三是要對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)加以使用和記錄；四是要加強(qiáng)考核企業(yè)員工的績(jī)效情況；五是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息及憑證要加強(qiáng)保護(hù)、愛(ài)惜；六是財(cái)務(wù)清查要加強(qiáng)清查；七是要嚴(yán)格規(guī)定會(huì)計(jì)系統(tǒng)中財(cái)務(wù)人員的操作權(quán)限。③房地產(chǎn)企業(yè)必要建立和完善良好的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)在基礎(chǔ)，內(nèi)部控制環(huán)境的好壞會(huì)直接影響內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的效果。同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)還要以國(guó)家大局利益為前提，以消費(fèi)者至上為服務(wù)宗旨，最后實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

4.3 建立內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制信息系統(tǒng)

任何企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理都離不開(kāi)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制特別是房地產(chǎn)這種高風(fēng)險(xiǎn)性行業(yè)，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制主要依靠信息之間的溝通聯(lián)系，因此企業(yè)需要建立一個(gè)完整的溝通程序，以便從該程序中獲取信息并及時(shí)傳遞。

5 結(jié)語(yǔ)

針對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的激烈競(jìng)爭(zhēng)等現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題，運(yùn)用魚刺圖分析法對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行識(shí)別和分析，構(gòu)建房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)模型并對(duì)其進(jìn)行定性分析，確定了內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的流程和框架、風(fēng)險(xiǎn)控制操作過(guò)程及風(fēng)險(xiǎn)控制配套政策和措施；同時(shí)，針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制出現(xiàn)的問(wèn)題，提出了完善風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，建立內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的信息系統(tǒng)等，對(duì)增強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性具有指導(dǎo)意義。