中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題與對策研究

吳福喜

（浙江樹人大學(xué)管理學(xué)院，杭州 310053）

1 引言

我國企業(yè)多是由中小型企業(yè)構(gòu)成，這部分企業(yè)占國家稅收率的60%，是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不可或缺的重要部分，因此，中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理對我國的發(fā)展具有重要的意義。在當(dāng)前國有經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的背景下，完善稅務(wù)風(fēng)險管理是當(dāng)前中小企業(yè)發(fā)展的必然趨勢，稅務(wù)風(fēng)險的合理管理不僅能夠提升中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還能夠發(fā)揮國家稅收調(diào)節(jié)的杠桿作用，提升稅務(wù)風(fēng)險管理，進(jìn)一步提升中小企業(yè)的競爭力。

2 中小企業(yè)稅務(wù)管理需遵循的原則

2.1 中小企業(yè)納稅需遵從的原則

中小企業(yè)所需要遵從的納稅原則是企業(yè)需要依據(jù)國家的納稅法進(jìn)行納稅，這也是國家以及稅務(wù)機(jī)關(guān)和相關(guān)執(zhí)法人員對中小企業(yè)的管理手段，所以，中小企業(yè)稅務(wù)管理應(yīng)該遵循我國的納稅原則，將納稅作為企業(yè)一項(xiàng)基本的管理準(zhǔn)則。另一方面，企業(yè)在稅務(wù)管理的過程中應(yīng)該設(shè)立一種專門學(xué)習(xí)稅務(wù)信息收集的制度，從而提升稅務(wù)管理人員的知識面，使其不僅能夠掌握最為基本的稅收實(shí)體法還能夠?qū)Χ愂盏倪^程進(jìn)行一定的了解，進(jìn)而保障了企業(yè)能夠在法律有效的范圍內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)的處理。

2.2 遵循系統(tǒng)化原則

中小企業(yè)首先要進(jìn)行系統(tǒng)性的規(guī)劃，才能夠保障稅務(wù)風(fēng)險工作有效的開展，而且中小企業(yè)系統(tǒng)性規(guī)劃的出發(fā)點(diǎn)必須是企業(yè)的整體，以企業(yè)的實(shí)際發(fā)展為基礎(chǔ)，并不是簡單的將企業(yè)的稅務(wù)降到最低，因?yàn)橹行∑髽I(yè)中，最低的稅務(wù)發(fā)展方案往往與效果較好的納稅統(tǒng)籌方案存在一定的差異；另一方面，中小企業(yè)在稅務(wù)規(guī)劃的過程中，時常會受到一些因素影響導(dǎo)致稅務(wù)規(guī)劃以及稅務(wù)執(zhí)行的結(jié)果與實(shí)際的效果不符，因此，需要把握好稅務(wù)整體的控制，從而使中小企業(yè)進(jìn)一步確保系統(tǒng)規(guī)劃方案的順利實(shí)施，針對中小企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的問題還能夠在第一時間進(jìn)行處理，進(jìn)一步保障中小企業(yè)不會因稅務(wù)帶來的影響導(dǎo)致企業(yè)受損。

2.3 遵循制度化原則

企業(yè)的發(fā)展離不開企業(yè)的管理制度，尤其是在稅務(wù)風(fēng)險管理方面，必須要遵循企業(yè)的制度，良好的制度能夠確保中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作具有一定的實(shí)效性。當(dāng)前中小企業(yè)中，稅務(wù)風(fēng)險管理工作制度化原則可以從兩個方面敘述，第一，中小企業(yè)內(nèi)部所涉及到的稅務(wù)，例如企業(yè)的經(jīng)費(fèi)審批以及業(yè)務(wù)管理，必須要符合稅務(wù)相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)；第二，企業(yè)所涉及到的稅務(wù)處理，也是需要參照相關(guān)的制度進(jìn)行，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)化以及程序化。

3 中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

3.1 稅務(wù)風(fēng)險管理意識不強(qiáng)

中小企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支撐，因此，中小企業(yè)必須要遵守自身應(yīng)盡的義務(wù)。納稅是約束企業(yè)的一種方式，企業(yè)必須要做好納稅的義務(wù)。但是當(dāng)前大部分中小企業(yè)對納稅的認(rèn)識不足，認(rèn)為納稅制度會影響企業(yè)的發(fā)展，會為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益帶來一定的阻礙，對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展幫助效果不明顯，因此對納稅制度存在一定的意見，更有甚者通過其他方式逃稅漏稅[1]。中小企業(yè)發(fā)展經(jīng)營過程中過于注重生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，缺乏對稅務(wù)風(fēng)險的管理。在中小企業(yè)中多是由以財務(wù)管理稅務(wù)方面的工作，因此，稅務(wù)風(fēng)險管理意識不高，企業(yè)單一的依靠財務(wù)管理部門管理稅務(wù)工作在一定程度上提高了中小企業(yè)的稅收風(fēng)險。

3.2 稅務(wù)人員綜合素質(zhì)不高

辦稅人員是中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的核心，因此，辦稅人員自身的素質(zhì)直接影響中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，因此，辦稅人員自身的素質(zhì)對企業(yè)風(fēng)險管理較為重要。當(dāng)前部分中小企業(yè)中，辦稅人員自身素質(zhì)較低，對財務(wù)、稅務(wù)以及相關(guān)的法律法規(guī)掌握程度不夠，在日常工作中由于自身所掌握的知識不夠往往導(dǎo)致稅務(wù)管理的質(zhì)量不高，不能完全按照稅法規(guī)定進(jìn)行相關(guān)的工作。

3.3 稅務(wù)政策對企業(yè)的影響

稅務(wù)政策對企業(yè)的影響主要分為兩個方面，首先是納稅人無法完全掌握稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收政策。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)的宣傳工作沒有做到位，一些新出臺的稅收政策無法及時的進(jìn)行普及，導(dǎo)致納稅人無法及時了解，不經(jīng)意間容易違反相關(guān)的法律法規(guī)，進(jìn)而導(dǎo)致中小企業(yè)陷入稅務(wù)風(fēng)險當(dāng)中。其次，由于地區(qū)之間存在差異，稅務(wù)稅收政策也相對不同，因此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理工作也相對有所難度，容易導(dǎo)致中小企業(yè)陷入到稅務(wù)風(fēng)險中。當(dāng)前我國稅務(wù)以及稅收的法律層次較多，而且由于地區(qū)的不同，法律也存在一定的復(fù)雜性，因此，明確稅務(wù)稅收相關(guān)政策規(guī)定，能夠進(jìn)一步降低企業(yè)稅務(wù)的風(fēng)險。

4 中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理對策

4.1 提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理意識

作為我國重要經(jīng)濟(jì)支柱，中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中必須要提升稅務(wù)風(fēng)險管理的意識，中小企業(yè)生產(chǎn)中每一關(guān)節(jié)都要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理意識，因此，企業(yè)管理者必須要重視稅務(wù)風(fēng)險管理的工作，將稅務(wù)風(fēng)險管理作為企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要組成部分，中小企業(yè)做好稅務(wù)風(fēng)險管理的工作從而能夠有效地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。由于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理與企業(yè)的整體息息相關(guān)，所以，企業(yè)整體人員也要加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險的意識，做好稅務(wù)預(yù)警的相關(guān)工作，在企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險時能夠在第一時間有效的進(jìn)行解決，確保中小企業(yè)能夠順利發(fā)展。

4.2 構(gòu)建內(nèi)部稅務(wù)控制體系

內(nèi)部控制制度的完善建立能夠有效地保障會計(jì)信息質(zhì)量，而且有效的會計(jì)信息質(zhì)量對企業(yè)資產(chǎn)的安全性也是一種保護(hù)，還能夠在一定程度上確保會計(jì)法律法規(guī)在中小企業(yè)中形成有效的控制體系，因此，構(gòu)建有效內(nèi)部控制體系是當(dāng)前企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要戰(zhàn)略目標(biāo)。完善稅務(wù)控制體系首先要在企業(yè)內(nèi)部建立有效的責(zé)任機(jī)制，從而使企業(yè)人員明確自身的職責(zé)，令企業(yè)每個人員都能夠承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險防范的責(zé)任。其次，中小企業(yè)在管理的過程中不僅要學(xué)會集權(quán)還要實(shí)施分權(quán)的制度，賦予每個級層的員工相應(yīng)的權(quán)利，形成相互制約、相互監(jiān)督的局面，避免出現(xiàn)權(quán)利過于集中導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險增高的情況。為能夠更好地使企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理方面進(jìn)行把控，建立相關(guān)的激勵機(jī)制也是極其必要的。利用績效考核的機(jī)制，對稅務(wù)風(fēng)險化解者給予實(shí)質(zhì)性的獎勵，從而激發(fā)企業(yè)人員的積極性，進(jìn)而使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理事半功倍。

4.3 提高涉稅人自身的綜合素質(zhì)

由于涉稅人自身的綜合素質(zhì)對企業(yè)稅務(wù)工作的影響，提升涉稅人自身的綜合素質(zhì)是當(dāng)前企業(yè)首要解決的問題，提升涉稅人的綜合素質(zhì)企業(yè)可以利用培訓(xùn)的方式對涉稅人進(jìn)行培訓(xùn)，從而提高涉稅人的工作水平，工作水平提升了，工作質(zhì)量也相對提升。企業(yè)在對涉稅人培訓(xùn)的方面也需要進(jìn)行擴(kuò)展，不僅要學(xué)習(xí)稅務(wù)的相關(guān)知識還要學(xué)習(xí)財務(wù)方面的知識，財務(wù)知識的學(xué)習(xí)從而使稅務(wù)人員在第一時間了解財會知識以及稅務(wù)政策。中小企業(yè)核心競爭力的提升首先要保證企業(yè)人權(quán)整體的質(zhì)量，所以，提升涉稅人自身的綜合素質(zhì)是企業(yè)必然的發(fā)展戰(zhàn)略。

5 結(jié)語

當(dāng)前形勢下，稅務(wù)風(fēng)險管理已經(jīng)成為中小企業(yè)發(fā)展不可或缺的一項(xiàng)管理內(nèi)容，企業(yè)想要降低稅務(wù)風(fēng)險從而提高企業(yè)的核心競爭力就必須要提升內(nèi)部人員對風(fēng)險管理的認(rèn)識，進(jìn)一步了解風(fēng)險管理工作對企業(yè)的重要性，從而完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作體系，進(jìn)而提升涉稅人員的工作水平，使企業(yè)在這個競爭激烈的經(jīng)濟(jì)市場穩(wěn)步發(fā)展。