大型醫(yī)院采購(gòu)項(xiàng)目審計(jì)方法探討

彭普琴

隨著醫(yī)改的推進(jìn)，國(guó)家日益提高了對(duì)醫(yī)療行業(yè)的投入與關(guān)注。各大型醫(yī)院為提高自身的綜合實(shí)力，對(duì)醫(yī)療設(shè)備、器械、物資、基建以及各項(xiàng)配套服務(wù)等項(xiàng)目的需求日趨增長(zhǎng)，每年大型醫(yī)院的采購(gòu)項(xiàng)目數(shù)不勝數(shù)。為監(jiān)督醫(yī)院的采購(gòu)流程，評(píng)價(jià)采購(gòu)項(xiàng)目的效益性、效果性、合法性、合規(guī)性，并督促完善大型醫(yī)院的內(nèi)控建設(shè)體系，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程審計(jì)。本文分別就醫(yī)院采購(gòu)項(xiàng)目的申購(gòu)、預(yù)算、采購(gòu)、合同、驗(yàn)收、付款的審計(jì)要點(diǎn)及方法進(jìn)行探討，以總結(jié)并交流更好更合理的審計(jì)方法及流程。

一、申購(gòu)流程

需要調(diào)查的相關(guān)資料：請(qǐng)購(gòu)報(bào)告、項(xiàng)目的論證報(bào)告（經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益論證報(bào)告）、各項(xiàng)審批手續(xù)。

審計(jì)方法：查看請(qǐng)購(gòu)報(bào)告及科室會(huì)議記錄，了解請(qǐng)購(gòu)科室是否召開(kāi)集體會(huì)議決策請(qǐng)購(gòu)項(xiàng)目事宜，請(qǐng)購(gòu)項(xiàng)目是否經(jīng)科室人員2/3人數(shù)同意，請(qǐng)購(gòu)理由是否充分，是否符合科室及醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃。查看項(xiàng)目的論證報(bào)告，確認(rèn)論證報(bào)告是否進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益分析，分析經(jīng)濟(jì)效益數(shù)據(jù)是否合理，了解論證報(bào)告是否進(jìn)行社會(huì)效益分析，了解項(xiàng)目的開(kāi)展是否能為醫(yī)院科教研發(fā)展提供技術(shù)支撐，了解項(xiàng)目的開(kāi)展為病人及社會(huì)帶來(lái)哪些利好的影響，了解經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益論證報(bào)告是否經(jīng)相關(guān)專業(yè)人士擬寫(xiě)并論證，內(nèi)容是否合理合法真實(shí)，查看請(qǐng)購(gòu)報(bào)告及論證報(bào)告是否經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門(mén)審核批準(zhǔn)通過(guò)。

審計(jì)目標(biāo)：監(jiān)督申購(gòu)科室的申購(gòu)論證及審批程序，評(píng)價(jià)采購(gòu)項(xiàng)目的合理性，防止購(gòu)入閑置項(xiàng)目。

二、預(yù)算流程

需要調(diào)查的相關(guān)資料：采購(gòu)計(jì)劃、預(yù)算金額、預(yù)算批復(fù)文件、預(yù)算的執(zhí)行金額、預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度情況，預(yù)算批復(fù)情況，項(xiàng)目撥款情況等文件

審計(jì)方法：查看申購(gòu)的項(xiàng)目是否屬于醫(yī)院本年度采購(gòu)計(jì)劃內(nèi)項(xiàng)目，分析預(yù)算金額及方案的合理性合規(guī)性，查看預(yù)算的批復(fù)情況，是否與預(yù)算申報(bào)情況一致，了解項(xiàng)目執(zhí)行的進(jìn)度是否與預(yù)算方案一致，項(xiàng)目的撥款情況是否與預(yù)算方案一致，各項(xiàng)明細(xì)投入是否與預(yù)算審批情況一致，各項(xiàng)明細(xì)投入是否落實(shí)到位。

審計(jì)目標(biāo)：監(jiān)督預(yù)算的申請(qǐng)及審批程序，評(píng)價(jià)預(yù)算的合理性，防止無(wú)預(yù)算及超預(yù)算采購(gòu)。

三、采購(gòu)流程

需要調(diào)查的相關(guān)資料：招標(biāo)公告、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、開(kāi)標(biāo)記錄、評(píng)標(biāo)報(bào)告、中標(biāo)通告等文件。

審計(jì)方法：查看采購(gòu)項(xiàng)目是否在相關(guān)網(wǎng)絡(luò)媒體中批露采購(gòu)信息，對(duì)外發(fā)布的時(shí)間是否符合“政府采購(gòu)法”“招投法”的要求，招標(biāo)文件是否經(jīng)集體審閱通過(guò)，商務(wù)和技術(shù)條款是否符合采購(gòu)項(xiàng)目需求，招標(biāo)過(guò)程是否公平公開(kāi)公正進(jìn)行，了解采購(gòu)項(xiàng)目的采購(gòu)方式（采購(gòu)方式：公開(kāi)招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、竟?fàn)幮哉勁?、竟?fàn)幮源枭獭我粊?lái)源采購(gòu)、詢價(jià)），采購(gòu)方式是否符合相關(guān)法律要求，評(píng)標(biāo)方法選用是否合規(guī)合法。核對(duì)中標(biāo)單位的資格審查是否符合相關(guān)法律及招標(biāo)要求、技術(shù)指標(biāo)及商務(wù)條款是否滿足招標(biāo)文件要求，中標(biāo)結(jié)果是否合理，中標(biāo)通告的時(shí)間和內(nèi)容是否合規(guī)，中標(biāo)單位是否及時(shí)應(yīng)標(biāo)。

審計(jì)目標(biāo)：監(jiān)督招標(biāo)采購(gòu)按“政府采購(gòu)法”“招投標(biāo)法”等相關(guān)法律執(zhí)行，評(píng)價(jià)招標(biāo)采購(gòu)過(guò)程的合法合規(guī)性，防止暗箱操作，防止招標(biāo)過(guò)程流于形式。

四、采購(gòu)合同流程

需要調(diào)查的相關(guān)資料：合同內(nèi)容原件、到貨憑證，安裝記錄，開(kāi)工記錄、項(xiàng)目進(jìn)度記錄、相關(guān)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的傳閱文件等。

審計(jì)方法：查看合同內(nèi)容是否全面，采購(gòu)項(xiàng)目的名稱、品牌、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、金額，質(zhì)保、付款方式等合同內(nèi)容是否與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件一致，合同內(nèi)容是否經(jīng)相關(guān)部門(mén)傳閱后簽訂，合同簽訂的時(shí)間是否在中標(biāo)結(jié)果公布后一個(gè)月內(nèi)。到貨記錄的品牌、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量是否與合同一致，開(kāi)工時(shí)間是否與合同一致，工程的進(jìn)度是否真實(shí)按合同要求進(jìn)行，實(shí)地查看到貨情況，實(shí)地查看工程進(jìn)度情況，做好取證記錄。

審計(jì)目標(biāo)：監(jiān)督合同的簽訂與執(zhí)行情況，評(píng)價(jià)合同簽訂與執(zhí)行的真實(shí)性、及時(shí)性，防止項(xiàng)目被人為擱淺，中標(biāo)不應(yīng)標(biāo)等情況。

五、驗(yàn)收流程

需要調(diào)查的相關(guān)資料：安裝記錄、配置記錄、檢測(cè)記錄、驗(yàn)收記錄、入庫(kù)記錄等。

審計(jì)方法：查看醫(yī)院的驗(yàn)收流程及制度，了解入庫(kù)的操作規(guī)程，比較實(shí)際操作與制度規(guī)定的差異，驗(yàn)收人員的組成是否合理。物資方面，物資耗材的入庫(kù)數(shù)量是否與采購(gòu)數(shù)量一致，盤(pán)點(diǎn)物資數(shù)量，確認(rèn)是否有未入庫(kù)物資。設(shè)備方面，查看安裝記錄，安裝時(shí)間、設(shè)備規(guī)格型號(hào)，數(shù)量，配置情況是否與合同一致，需特定部門(mén)檢測(cè)的是否具有檢測(cè)報(bào)告，驗(yàn)收人員是否包含相關(guān)專業(yè)人員，驗(yàn)收情況是否記錄完整真實(shí)。服務(wù)方面，是否定期進(jìn)行滿意評(píng)估，是否及時(shí)反饋滿意調(diào)查并整改，調(diào)查記錄是否真實(shí)完整。

審計(jì)目標(biāo)：監(jiān)督驗(yàn)收操作規(guī)程執(zhí)行情況，評(píng)價(jià)驗(yàn)收的真實(shí)性及完整性，防止不驗(yàn)收，虛假驗(yàn)收情況。

六、付款情況

需要調(diào)查的相關(guān)資料：支付審批文件，付款憑證，發(fā)票，銷貨清單、入庫(kù)單簽訂審批手續(xù)。

審計(jì)方法：查看醫(yī)院的支付審批制度，了解不同部門(mén)不同人員的支付審批權(quán)限，查看付款的審批流程及審批權(quán)限是否與制度相符。查看采購(gòu)項(xiàng)目是否按合同內(nèi)容約定付款方式付款，付款時(shí)間、付款金額是否與合同一致，函證貨款簽收情況。核對(duì)發(fā)票銷貨清單與入庫(kù)單服務(wù)項(xiàng)目?jī)?nèi)容及是否一致。

審計(jì)目標(biāo)：監(jiān)督貨款的支付審核及審批程序，確保貨款支付與合同要求一致，防止貨款流失。

（作者單位：重慶醫(yī)科大學(xué)附屬永川醫(yī)院）endprint