■崔洪霞

山東省莒南縣交通局

事業(yè)單位是一種非盈利性經(jīng)濟(jì)組織，而交通事業(yè)單位作為其中的一個部分，需要履行交通行政管理職責(zé)。交通事業(yè)單位的業(yè)務(wù)特點決定了交通事業(yè)單位在財務(wù)管理上的特殊性。我國不斷發(fā)展壯大的公路交通事業(yè)如要實現(xiàn)更加良好的發(fā)展，其財務(wù)管理十分重要。但是不斷變化的體制環(huán)境，財政轉(zhuǎn)移支付等等進(jìn)一步推進(jìn)了會計電算化在交通事業(yè)單位中的內(nèi)部應(yīng)用，為實現(xiàn)更好的內(nèi)部控制發(fā)揮出積極作用。

1 會計電算化下的交通事業(yè)單位內(nèi)部控制的作用與必要性

（1）作用：能夠讓單位內(nèi)部的各級人員了解控制的總體目標(biāo)，并明確各個經(jīng)濟(jì)活動之間的相互聯(lián)系，能夠加強(qiáng)內(nèi)部控制的過程，了解各種收支情況并做好調(diào)整工作。能夠為單位的運行提供更加快捷方便的指導(dǎo)。還能夠全面的實現(xiàn)各項支出的控制，增強(qiáng)全局量入為出，有效提高單位內(nèi)部工作人員的財務(wù)管理水平。單位的公路管理活動按照一定的要求被有效控制，通過實際情況與理論情況進(jìn)行對比分析最快發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，采取有效的方式將內(nèi)部控制保持在最佳狀態(tài)。

（2）必要性：內(nèi)部控制是交通事業(yè)單位進(jìn)行有效管理和經(jīng)營的基礎(chǔ)性方式，針對會計資料不管是采用傳統(tǒng)的手工方式或者是電算化方式，內(nèi)部控制都是必要的。但是由于交通事業(yè)單位采取會計電算化的方式，導(dǎo)致部分環(huán)境發(fā)生了較大的改變，為了能夠充分發(fā)揮出會計電算化的優(yōu)勢，就需要從制度上制定出更加符合會計電算化環(huán)境下的制度。交通事業(yè)單位的會計電算化雖然正在發(fā)展，但是由于各種因素導(dǎo)致了內(nèi)部控制存在問題。許多交通事業(yè)單位雖然已經(jīng)使用了會計電算化，但是在實際的操作中水平有限，導(dǎo)致會計電算化效果一般。

2 交通事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

在我國財政體制改革不斷深入的情況下，以及公共財政體系不斷完善的情況下，交通事業(yè)單位的內(nèi)部控制取得了一定的進(jìn)步，但是由于國家稅費體制的改革，公路交通專項的資金來源渠道主要通過財政轉(zhuǎn)移支付，導(dǎo)致交通事業(yè)單位的財務(wù)管理發(fā)生了一系列變化，為了解決公路建設(shè)資金不足、項目融資等問題，我國交通事業(yè)單位加強(qiáng)了內(nèi)部控制，但是仍然存在一定問題，包含以下幾點：第一，對會計電算化的內(nèi)部控制重視程度不夠，還未形成一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境；第二，會計電算化的制度還不夠完善；第三，工程資金墊支情況嚴(yán)重。公路新改建工程面臨資金挪用問題，如中央轉(zhuǎn)移支付資金下達(dá)前的工程前期的立項、調(diào)研、可行性研究等所用資金屬于項目間相互挪用。第四，未充分發(fā)揮出會計電算化的效率，沒能夠做到對內(nèi)部控制的全程管理。面對存在的種種問題，基于會計電算化下的交通事業(yè)單位內(nèi)部控制需要從制度上進(jìn)行完善。

3 基于會計電算化下的交通事業(yè)單位內(nèi)部控制研究

3.1 實現(xiàn)會計電算化內(nèi)部控制環(huán)境的完善

由于目前交通事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，意識相對淡薄，是導(dǎo)致會計電算化在交通事業(yè)單位中效果不佳的一個主要原因。因此為了能夠改善交通事業(yè)單位的內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)內(nèi)部控制意識，應(yīng)該從兩個方面入手，第一，交通事業(yè)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)該認(rèn)識到會計電算化的作用以及強(qiáng)化內(nèi)部控制意識，加強(qiáng)組織機(jī)構(gòu)與規(guī)章制度上的支持。內(nèi)部控制不是一個簡單的工作，需要整個單位內(nèi)部人員的配合。因此需要完善的規(guī)章制度，通過建立會計電算化內(nèi)部控制制度有效保證整個單位各項工作的良好開展。

3.2 重點加強(qiáng)會計環(huán)境控制

環(huán)境控制包含了對人員、系統(tǒng)等控制內(nèi)容。從人員的控制分析，加強(qiáng)交通事業(yè)單位的職責(zé)分工，通過明確的職責(zé)以及分離使得在內(nèi)部形成一個彼此制約、相互監(jiān)督的局面，有效彌補(bǔ)會計電算化中存在的缺陷。針對不同工作職責(zé)的工作人員明確其崗位職責(zé)與權(quán)限。另外，交通事業(yè)單位的內(nèi)部還需要加強(qiáng)對系統(tǒng)的維護(hù)與控制，要求專業(yè)的系統(tǒng)維護(hù)人員對系統(tǒng)進(jìn)行檢查、維護(hù)，有效保證系統(tǒng)的正常工作。關(guān)于對系統(tǒng)操作的控制，所有的操作行為都需要符合單位制定的相關(guān)要求，不同崗位只能在自己的職責(zé)范圍內(nèi)進(jìn)行操作，如果需要越權(quán)操作需要向上級匯報。另外一種環(huán)境控制就是加強(qiáng)會計電算化系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)安全，對機(jī)房的工作環(huán)境進(jìn)行嚴(yán)格保護(hù)，采取身份識別、訪問限制、數(shù)據(jù)保密等方式加強(qiáng)保護(hù)。采用內(nèi)部財務(wù)網(wǎng)絡(luò)與外部互聯(lián)網(wǎng)分離，即一臺電腦只用于單位賬套的操作，另外一臺電腦與互聯(lián)網(wǎng)連接用于查詢資料和網(wǎng)上銀行支付等。

3.3 會計電算化的內(nèi)部應(yīng)用控制

在會計信息系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)在輸入的過程中一定要保證準(zhǔn)確性，這是數(shù)據(jù)輸入的基本。為了有效保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確，應(yīng)該根據(jù)單位的實際情況建立會計科目，采取各種手段防止數(shù)據(jù)錯誤，針對可能存在錯誤的操作彈出提示并制止。數(shù)據(jù)被準(zhǔn)確輸入進(jìn)系統(tǒng)之后，計算機(jī)系統(tǒng)還需要對內(nèi)部數(shù)據(jù)進(jìn)行控制，有效保證數(shù)據(jù)處理過程中的準(zhǔn)確性，還需要保證數(shù)據(jù)傳遞過程中的合法、安全。交通事業(yè)單位需要根據(jù)自身單位的特點以及業(yè)務(wù)需要建立對應(yīng)的數(shù)據(jù)處理控制機(jī)制。針對數(shù)據(jù)需要被輸出的情況，輸出控制的目的是保證輸出數(shù)據(jù)是正確的，既能夠滿足信息需求者的要求又能夠滿足工作需要。這個過程中的重點工作是加強(qiáng)對數(shù)據(jù)的監(jiān)督與保密，防止泄露。

3.4 加強(qiáng)基于會計電算化的內(nèi)部審計控制

由于越來越多的交通事業(yè)單位開始利用會計電算化，這種方式在提高交通事業(yè)單位內(nèi)部控制效率的同時還需要注意到對事業(yè)單位內(nèi)部審計的影響。在實際的過程中，不僅需要對會計相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容進(jìn)行審查，針對出現(xiàn)錯誤或者不良行為進(jìn)行及時的糾正與處理，有效保證交通事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況的真實有效。想要達(dá)到這個結(jié)果就需要對審計人員進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督。

3.5 對會計檔案進(jìn)行精細(xì)化管理

會計檔案是記錄單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的重要史料，財務(wù)科始終把會計檔案的內(nèi)部控制做為一項重要工作來抓。應(yīng)嚴(yán)格按照財政部《會計檔案管理辦法》的要求，對會計檔案整理、裝訂、立卷、歸檔、保管。會計檔案的借閱、復(fù)印也能按相關(guān)規(guī)定認(rèn)真執(zhí)行。

結(jié)語

稅費改革的推進(jìn)對我國公路行業(yè)產(chǎn)生了較大的影響，為了能夠更好的發(fā)揮出交通事業(yè)單位的會計工作效率，在實現(xiàn)會計電算化的基礎(chǔ)上進(jìn)一步加強(qiáng)其內(nèi)部控制，在充分認(rèn)識到其作用和必要性的基礎(chǔ)上針對現(xiàn)有的問題采用具有針對性的控制措施，在有效保證會計信息真實與可靠的基礎(chǔ)上進(jìn)一步提高交通事業(yè)單位的會計工作效率。