■李香雨

沈陽(yáng)工學(xué)院

1 完善內(nèi)部控制制度

要杜絕企業(yè)披露虛假信息的現(xiàn)象，一要加強(qiáng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)的權(quán)威監(jiān)管地位的樹(shù)立，不僅需要從外部理順證監(jiān)會(huì)與其他監(jiān)管部的業(yè)務(wù)分工,更重要的是盡快充實(shí)證監(jiān)會(huì)的監(jiān)管能力,以獲取證券市場(chǎng)的真正認(rèn)可。結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況,首先應(yīng)將其他政府部門(mén)的監(jiān)管權(quán)利收歸證監(jiān)會(huì),使證監(jiān)會(huì)成為全國(guó)唯一的、權(quán)威的最高證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)。其次要壯大中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)模,發(fā)達(dá)國(guó)家在其證券市場(chǎng)比較成熟、規(guī)范的情況下尚需維持一個(gè)規(guī)模強(qiáng)大的證監(jiān)會(huì),可見(jiàn),在我國(guó)證券市場(chǎng)不太成熟,違規(guī)事件頻繁的情況下建立一個(gè)規(guī)模相對(duì)龐大的證監(jiān)會(huì)是十分必要的。再次應(yīng)加重懲處力度。在罰款方面對(duì)造假者嚴(yán)懲不貸，對(duì)舞弊行為重拳出擊，對(duì)所有不同程度的違規(guī)人員都得到相應(yīng)處罰；還要不斷追究企業(yè)相關(guān)人員的責(zé)任，使所有涉案人員無(wú)一漏網(wǎng)。

二要建立完善的監(jiān)督運(yùn)行機(jī)制，保證企業(yè)披露的信息質(zhì)量。同時(shí)，要提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露監(jiān)管的效果；還應(yīng)充分發(fā)揮社會(huì)公眾和新聞媒體的監(jiān)督作用，增加企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露的透明度。另一方面，要構(gòu)建嚴(yán)密的會(huì)計(jì)信息披露的內(nèi)部控制體系。建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，做好以“防”為主的監(jiān)控防線；以現(xiàn)有的審核部門(mén)為基礎(chǔ)，建立獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)，實(shí)施有效的以“查”為主的稽核防線；在會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上對(duì)各崗位及業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性的檢查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線等措施，從而強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)信息披露制度實(shí)施情況的檢查與考核，完善內(nèi)部控制制度。

2 提高個(gè)體投資者的誠(chéng)信

個(gè)人投資者是我國(guó)證券市場(chǎng)投資者的主要構(gòu)成之一,但這些個(gè)體投資者的整體素質(zhì)并不高。因此,他們?cè)谫?gòu)買(mǎi)證券過(guò)程中則更多的是為了投機(jī),而不是投資。所以他們?yōu)榱颂岣咦约旱睦麧?rùn)可能會(huì)出現(xiàn)不誠(chéng)信的問(wèn)題。只有真正的、高素質(zhì)的信息需求隊(duì)伍才能給信息提供者和中介機(jī)構(gòu)施加壓力,才能推動(dòng)信息質(zhì)量的提高。有關(guān)部門(mén)應(yīng)該對(duì)入市股東進(jìn)行科學(xué)引導(dǎo)和相關(guān)培訓(xùn),以增強(qiáng)他們對(duì)誠(chéng)信問(wèn)題的認(rèn)識(shí)。

3 加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)和經(jīng)理的監(jiān)督

虛假信息從生產(chǎn)到最后向社會(huì)公告要涉及到多個(gè)相關(guān)主體,而公司是虛假信息的產(chǎn)生源頭,理所當(dāng)然應(yīng)該成為治理的重點(diǎn)。完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的重點(diǎn)在于,要明確劃分股東、董事會(huì)和經(jīng)理人員各自的權(quán)力、責(zé)任和利益,形成三者之間的制衡關(guān)系,最終保證企業(yè)的有效運(yùn)行。在對(duì)企業(yè)的治理中,應(yīng)從健全企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)入手,強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制,從根本上遏制企業(yè)的內(nèi)部造假。

要不斷改進(jìn)企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，要綜合考察其發(fā)展能力、財(cái)務(wù)效益、資產(chǎn)質(zhì)量、償債風(fēng)險(xiǎn)及市場(chǎng)表現(xiàn)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的業(yè)績(jī)水平做出綜合評(píng)價(jià)。此外，還可把一些非財(cái)務(wù)指標(biāo)引入業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系中，這不僅可引導(dǎo)決策者改變僅注重盈利狀況的短期行為，還可充分調(diào)動(dòng)各方面的積極性，達(dá)到完善激勵(lì)機(jī)制的目的，從而使企業(yè)的管理者兼顧企業(yè)的長(zhǎng)、短期營(yíng)運(yùn)發(fā)展能力，不斷完善會(huì)計(jì)信息披露體系。

我國(guó)公司法已明確規(guī)定,股東大會(huì)決定有關(guān)監(jiān)事的報(bào)酬事項(xiàng)。但從我國(guó)的實(shí)踐來(lái)看,監(jiān)事的報(bào)酬實(shí)際上由管理層決定,這就使得監(jiān)事受制于管理層,從而喪失獨(dú)立性。所以應(yīng)當(dāng)賦予監(jiān)事會(huì)更大的監(jiān)督權(quán),還可賦予監(jiān)事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)共同決定外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)人員聘用的權(quán)利。其成員內(nèi)部人的比例不得過(guò)高,尤其應(yīng)注意吸收銀行、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、中小股東代表、職工參加,以保證在內(nèi)部人控制的情況下能保護(hù)股東、職工的合法權(quán)益、監(jiān)事會(huì)成員可以不是財(cái)務(wù)人員,但應(yīng)該有基本的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律和審計(jì)等方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)或工作經(jīng)驗(yàn),以便能勝任財(cái)務(wù)監(jiān)督的職責(zé)。

4 完善會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的法律環(huán)境

繼續(xù)完善證券市場(chǎng)法律體系是市場(chǎng)健康發(fā)展的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。雖然《證券法》及《公司會(huì)計(jì)信息披露管理辦法》對(duì)公司的會(huì)計(jì)信息披露制定了各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，但證券交易法及有關(guān)會(huì)計(jì)信息披露的內(nèi)容和形式還需要進(jìn)一步規(guī)范，同時(shí)還應(yīng)盡快規(guī)范強(qiáng)制性信息、自愿性信息及規(guī)范性信息的披露及時(shí)效性。

我國(guó)現(xiàn)行法律如民法通則、公司法、證券法等,規(guī)定了公司及其相關(guān)責(zé)任人的民事賠償責(zé)任,但是從總體上看,強(qiáng)調(diào)對(duì)行為人進(jìn)行懲罰,忽視對(duì)遭受損失者進(jìn)行補(bǔ)償體現(xiàn)在具體的責(zé)任追究上,側(cè)重于行政責(zé)任和刑事責(zé)任,對(duì)民事責(zé)任的規(guī)定十分概括,缺乏明確的可操作的細(xì)則規(guī)定。應(yīng)該成立設(shè)立專(zhuān)門(mén)的專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu),性質(zhì)是社團(tuán)法人。該機(jī)構(gòu)不以贏利為目的。該機(jī)構(gòu)可以根據(jù)需要設(shè)置內(nèi)部辦事機(jī)構(gòu),如訴訟或者仲裁部、信息部、調(diào)研部等。投資者權(quán)益保護(hù)協(xié)會(huì)的工作人員應(yīng)由法律和相關(guān)專(zhuān)業(yè)人士組成,由他們收集證據(jù),并完成訴訟的全過(guò)程。該組織負(fù)責(zé)組織財(cái)會(huì)投資知識(shí)講座,出版相關(guān)刊物,建立相關(guān)網(wǎng)站,向投資者介紹投資基礎(chǔ)知識(shí)和投資經(jīng)驗(yàn),提醒投資者注意市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。該組織受理投資者對(duì)信息中介和公司會(huì)計(jì)信息披露問(wèn)題的投訴案件,參與對(duì)會(huì)計(jì)信息披露違規(guī)的調(diào)查,并代表投資者與會(huì)計(jì)師事務(wù)所和公司進(jìn)行民事訴訟,最后把此類(lèi)問(wèn)題及時(shí)反饋給相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)構(gòu),由其對(duì)違規(guī)違法行為進(jìn)行懲治。

結(jié)語(yǔ)

規(guī)范公司的信息披露是一項(xiàng)極其復(fù)雜極其艱巨工作，會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量的提高需要各方面共同的長(zhǎng)久堅(jiān)持不懈的努力，不但需要自身的內(nèi)部的努力也需要外部的努力。提高公司信息披露質(zhì)量是證券市場(chǎng)長(zhǎng)期、平穩(wěn)、健康發(fā)展的根本任務(wù)。

[1]吳杰.內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量影響的研究[J].中國(guó)商論,2018(10):121-122.

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