■李挺

淄博市公路管理局博山分局 山東淄博 255200

1 事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制重要性分析

1.1 可提升公共財(cái)物利用合理性

對于公共財(cái)物而言，在使用內(nèi)部控制的過程中，可預(yù)防浪費(fèi)問題與損害問題，促進(jìn)辦公工作中針對打印機(jī)設(shè)備、計(jì)算機(jī)設(shè)備等資源進(jìn)行合理的處理，保證提升維護(hù)管理工作效果。在此期間，需預(yù)防和規(guī)避賄賂現(xiàn)象，在科學(xué)管理的情況下，樹立廉潔的形象，并加大事業(yè)單位的會計(jì)內(nèi)部控制工作力度，在一定程度上能夠更好地預(yù)防貪污問題，以此形成良好的發(fā)展體系與模式，更好地完成當(dāng)前管理工作任務(wù)，以此促進(jìn)各方面工作的良好發(fā)展與實(shí)施。

1.2 可促進(jìn)管理工作效率的有效提升

在事業(yè)單位發(fā)展期間，使用會計(jì)內(nèi)部控制方式，可促進(jìn)管理工作效率的全面提升，并遵循國家的管理宗旨，在提升管理工作效率的情況下，找準(zhǔn)工作落腳點(diǎn)，統(tǒng)一檢查與衡量工作標(biāo)準(zhǔn)，提升組織機(jī)構(gòu)工作效率，保證在管理期間形成現(xiàn)代化建設(shè)工作模式，以免影響其長遠(yuǎn)發(fā)展與進(jìn)步。

1.3 可促進(jìn)管理工作質(zhì)量的全面提升

在使用會計(jì)內(nèi)部控制制度的過程中，可使用合理方式做好管理工作，提升資金管理工作的規(guī)范化與科學(xué)化水平，保證管理工作的合理實(shí)施，在使用科學(xué)管理方式的情況下，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，遵循會計(jì)內(nèi)部控制工作的管理控制原則，創(chuàng)新工作內(nèi)容與形式，更好地完成當(dāng)前的工作任務(wù)，促進(jìn)其良好發(fā)展。

1.4 可促進(jìn)規(guī)章制度的合理落實(shí)

在行政事業(yè)單位實(shí)際發(fā)展的過程中，應(yīng)遵循基本性的工作原則，在各方面工作中，創(chuàng)建合理的管理體系，創(chuàng)新管理方式與方法。且行政事業(yè)單位在日常管理工作中，應(yīng)遵循法律法規(guī)的要求，完善內(nèi)部控制工作制度，依照法律進(jìn)行理財(cái)，保證公平性與公正性，并促進(jìn)行政事業(yè)單位各方面工作的合理發(fā)展與實(shí)施。

2 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

2.1 財(cái)務(wù)會計(jì)工作缺乏有效的制度管理

目前，由于我國行政事業(yè)單位通常缺少完整的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度，而單位內(nèi)的管理人員對于財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的重要性也缺少正確的認(rèn)識，并對其疏于管理，導(dǎo)致了我國事業(yè)單位對于財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作無法科學(xué)合理地進(jìn)行審核監(jiān)察，缺乏有效地指導(dǎo)與支持，而單位也并不針對該方面進(jìn)行約束，也使財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的工作難以正常進(jìn)行。其次，我國部分行政事業(yè)單位在開展財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作時(shí)，并沒有采用與時(shí)俱進(jìn)的工作方式，而僅僅憑借以往滯后的經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行內(nèi)部控制的工作，這樣不僅沒能用具有發(fā)展性的目光來針對該工作性質(zhì)進(jìn)行科學(xué)合理的改善與創(chuàng)新，更是在許多方面限制了財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制所能產(chǎn)生的效果。

2.2 財(cái)務(wù)會計(jì)職員缺乏合理的崗位分工

財(cái)務(wù)會計(jì)對于任何一個(gè)行政事業(yè)單位來說，都是最為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牟糠种?，因此，在招聘會?jì)工作人員時(shí)，也必須制定更為具體而嚴(yán)格的要求。但在現(xiàn)階段，大多行政事業(yè)單位都沒能以該要求作為招聘財(cái)務(wù)會計(jì)工作人員時(shí)最重要的要求，也沒有在后續(xù)的選拔與培訓(xùn)中將該步驟進(jìn)行嚴(yán)格落實(shí)，從而導(dǎo)致了我國行政事業(yè)單位中的財(cái)務(wù)會計(jì)工作人員質(zhì)量良莠不齊，綜合素質(zhì)也隨之普遍較低的情況。除此之外，我國行政事業(yè)單位對于財(cái)務(wù)部門通常缺少具體的工作項(xiàng)目以及工作人員職責(zé)的分配，外加財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)良莠不齊，不僅導(dǎo)致了一名工作人員負(fù)責(zé)多個(gè)崗位或者是多個(gè)崗位只有一名工作人員來負(fù)責(zé)的現(xiàn)象，還進(jìn)而引發(fā)了一系列財(cái)務(wù)糾紛、推卸責(zé)任以及監(jiān)守自盜等情況的發(fā)生，甚至有可能造成行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制中出現(xiàn)嚴(yán)重違紀(jì)違法的行為。

2.3 會計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)有待提高

我國大多行政事業(yè)單位的管理人員，在財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制方面都嚴(yán)重缺乏正確的認(rèn)識，對于該工作也缺乏足夠的重視度。然而，隨著我國現(xiàn)代化信息技術(shù)的發(fā)展，以及會計(jì)電算化在各個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)中得到普及的同時(shí)，由于行政事業(yè)單位中的財(cái)務(wù)會計(jì)人員綜合素質(zhì)普遍不高，導(dǎo)致了會計(jì)電算化功能難以被相關(guān)人員科學(xué)有效地運(yùn)用進(jìn)財(cái)務(wù)工作之中，而其財(cái)務(wù)會計(jì)信息的完整性與真實(shí)性也很難得到可靠的保障。

2.4 財(cái)務(wù)會計(jì)工作缺乏有效的監(jiān)督考核

在我國的經(jīng)濟(jì)政治體系中，針對行政事業(yè)單位中的領(lǐng)導(dǎo)的考核是基于其在職期間的數(shù)據(jù)來進(jìn)行評估的，也正是因?yàn)檫@種體系，直接造成了該審核工作在財(cái)務(wù)會計(jì)環(huán)節(jié)中嚴(yán)重缺乏了可靠的管理與監(jiān)督的情況。我國部分行政事：業(yè)單位為提高自身收益，甚至編制了虛假的報(bào)表數(shù)據(jù)，并制定不正當(dāng)?shù)陌l(fā)展決策，用以構(gòu)建該單位正在快速發(fā)展的假象。究其原因，則是因?yàn)樾姓聵I(yè)單位的財(cái)務(wù)會計(jì)工作缺乏合理有效的監(jiān)督考核體系，此外，僅僅停留在表面的干部審核工作，也是導(dǎo)致違法亂紀(jì)現(xiàn)象市場發(fā)生的主要原因。

3 事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制常見問題

3.1 內(nèi)部基礎(chǔ)環(huán)境不合理

與其他單位相比，事業(yè)單位整體經(jīng)營壓力較小，導(dǎo)致事業(yè)單位缺乏內(nèi)部管理改革動力，直接阻礙事業(yè)單位發(fā)展。加上我國大多數(shù)事業(yè)單位存在會計(jì)內(nèi)部控制制度不合理和會計(jì)管理體系混亂等問題，無形中加大事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制出現(xiàn)問題的可能。對于事業(yè)單位來說，各個(gè)部門承辦的工作項(xiàng)目存在本質(zhì)上的差異，這就需要事業(yè)單位各個(gè)部門按照自身所承辦的業(yè)務(wù)制定合理有效的會計(jì)內(nèi)部控制模式，有效控制事業(yè)單位會計(jì)核算時(shí)出現(xiàn)問題的可能。但是當(dāng)前我國各個(gè)地區(qū)事業(yè)單位僅采用單一的模式實(shí)施會計(jì)內(nèi)部控制工作，這不僅僅影響事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制效果，對于事業(yè)到位內(nèi)部控制約束力也有很大的影響。

3.2 預(yù)算控制和風(fēng)險(xiǎn)控制水平低下

作為事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制中的重要工作項(xiàng)目，預(yù)算控制與風(fēng)險(xiǎn)控制與事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制效果之間存在緊密的聯(lián)系。但是大多數(shù)事業(yè)單位對這兩項(xiàng)工作項(xiàng)目不夠重視，在進(jìn)行預(yù)算管理和風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)沒有考慮事業(yè)單位整體發(fā)展趨勢。不僅影響預(yù)算控制和風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)施效果，對于事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制水平和會計(jì)核算準(zhǔn)確性等方面有嚴(yán)重的影響。此外，部分事業(yè)單位在制定預(yù)算控制和風(fēng)險(xiǎn)控制方案時(shí)，并沒有考慮事業(yè)單位實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，導(dǎo)致各項(xiàng)控制工作與事業(yè)單位實(shí)際財(cái)務(wù)狀況存在出入，加大事業(yè)單位中各項(xiàng)指標(biāo)與綜合控制工作之間的差異，影響事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制的合理性。

3.3 缺乏完善的會計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

由于事業(yè)單位在實(shí)施會計(jì)內(nèi)部控制工作時(shí)會受到多方面外在因素的干擾，無形中加大事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制出現(xiàn)問題的可能。在這種條件下就需要制定會計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，嚴(yán)格控制事業(yè)單位開展會計(jì)內(nèi)部控制工作時(shí)出現(xiàn)問題的可能。但是當(dāng)前我國大多數(shù)事業(yè)單位沒有按照規(guī)定建立會計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致事業(yè)單位在實(shí)施會計(jì)內(nèi)部控制時(shí)經(jīng)常出現(xiàn)問題。不僅如此，事業(yè)單位中會計(jì)工作人員自身價(jià)值難以彰顯，工作人員綜合利益需求難以滿足，直接影響事業(yè)單位會計(jì)人員工作積極性。

4 完善事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制的措施

4.1 樹立正確的會計(jì)內(nèi)控管理意識

應(yīng)該讓會計(jì)人員具有深刻的會計(jì)管理意識，正確意識的存在能夠有效地促進(jìn)管理能力的提高。事業(yè)單位中的會計(jì)內(nèi)控管理一直以來缺少完善的思想意識，所以在具體工作開展的過程中就無從下手。因此要不斷強(qiáng)化會計(jì)管理意識，建立健全內(nèi)部控制制度，以此來提高內(nèi)控管理的水平，有效地消除傳統(tǒng)管理模式的影響，更好推動我國事業(yè)單位的市場化和全球化的發(fā)展步伐。

4.2 完善事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制體系

完善事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制體系，保證財(cái)務(wù)工作的科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性。（1）建立健全事業(yè)單位“三重一大”審批制度，合理分配有關(guān)人員的財(cái)務(wù)權(quán)限，對資金流動的全過程進(jìn)行約束和跟蹤，重要資產(chǎn)重點(diǎn)關(guān)注。（2）設(shè)立財(cái)務(wù)監(jiān)督考察體制，利用現(xiàn)代化信息技術(shù)設(shè)立內(nèi)部資金管理系統(tǒng)，將各項(xiàng)資金進(jìn)行分類管理，利用網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)監(jiān)督，保證資金安全的同時(shí)降低了內(nèi)部審計(jì)部門的工作量。（3）堅(jiān)持“崗位分離”的原則，不相容職務(wù)相互分離。各部門各司其職，各盡其責(zé)，互相牽制，共同發(fā)力，防止某些部門一家獨(dú)大的現(xiàn)象。

4.3 改進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部預(yù)算機(jī)制

事業(yè)單位的年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算是當(dāng)年各項(xiàng)財(cái)政支出的總指標(biāo)，是單位會計(jì)內(nèi)部支出控制最為重要的手段之一。所以，在年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算的控制方面，單位一定要下足功夫，結(jié)合自身情況，制定科學(xué)合理的、具有嚴(yán)肅性和權(quán)威性的年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算。更改和調(diào)劑年度經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目將會降低年度預(yù)算經(jīng)費(fèi)的權(quán)威和約束力，預(yù)算一經(jīng)審批，不得隨意更改，不能隨意調(diào)劑。

4.4 構(gòu)建完善的績效評價(jià)體系

事業(yè)單位通過構(gòu)建完善的績效評價(jià)體系，可以正確認(rèn)識到員工的表現(xiàn)。特別是對于事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門，建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)支出績效評價(jià)體系，能夠更加清晰地將事業(yè)單位各項(xiàng)活動過程中的財(cái)務(wù)支出情況體現(xiàn)出來，而且在具體實(shí)施過程中要遵循循序漸進(jìn)的原則，以此來全面提高績效評價(jià)結(jié)果。

綜上所述，對于會計(jì)內(nèi)部控制效果的提高需要從多個(gè)方面進(jìn)行加強(qiáng)，從而保證事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)可以良好的運(yùn)行，保證資金物資的完整，使各項(xiàng)收支更加清晰明確。對于加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制還需從實(shí)踐中總結(jié)及積累經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而保證會計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化及規(guī)范化，以此來提高會計(jì)信息的質(zhì)量。