雷成祥，方慶洲，張小祥

(淮礦西部煤礦投資管理有限公司，內(nèi)蒙古 鄂爾多斯017000)

煤炭是我國(guó)的主要能源，根據(jù)煤炭工業(yè)“十三五”規(guī)劃，2020年我國(guó)煤炭產(chǎn)量控制在39億t，預(yù)計(jì)消費(fèi)量為41.40億t。煤炭產(chǎn)品不僅是煤炭生產(chǎn)企業(yè)和經(jīng)營(yíng)企業(yè)的主要收入來源，也是煤炭消費(fèi)大戶的一項(xiàng)主要支出項(xiàng)目。因此，做好煤炭產(chǎn)品庫存盤點(diǎn)工作不但有助于煤炭相關(guān)企業(yè)全面掌握庫存和收支情況，而且有助于推進(jìn)企業(yè)的規(guī)范管理。

1 煤炭庫存盤點(diǎn)程序和要求

1.1 制定計(jì)劃

(1)由淮礦西部公司責(zé)任單位負(fù)責(zé)制定月(季)度煤炭產(chǎn)品庫存盤點(diǎn)計(jì)劃，確定庫存盤點(diǎn)時(shí)間，編制、發(fā)布庫存盤點(diǎn)通知，并牽頭組織相關(guān)單位共同完成煤炭產(chǎn)品的庫存盤點(diǎn)工作[1]。

(2)月末對(duì)當(dāng)月各煤礦公司的出礦煤炭產(chǎn)品、庫存煤炭產(chǎn)品進(jìn)行盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)結(jié)果作為確認(rèn)各個(gè)煤礦公司月度產(chǎn)量的基礎(chǔ)。季末對(duì)煤炭貿(mào)易公司集裝站、港口庫存煤炭產(chǎn)品進(jìn)行盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)結(jié)果作為確認(rèn)季度內(nèi)區(qū)外煤炭運(yùn)銷損耗的基礎(chǔ)。

1.2 準(zhǔn)備工作

(1)臺(tái)賬準(zhǔn)備。各煤礦公司負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)本單位截止盤點(diǎn)日，各種煤炭產(chǎn)品的產(chǎn)出量、調(diào)出量、損耗量，并提供臺(tái)賬記錄。煤炭貿(mào)易公司負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)截止盤點(diǎn)日，各個(gè)煤礦公司的區(qū)內(nèi)銷售數(shù)據(jù)及各個(gè)集裝站、港口、在途煤炭的進(jìn)出存數(shù)據(jù)，并提供臺(tái)賬記錄。

(2)現(xiàn)場(chǎng)準(zhǔn)備。月末盤點(diǎn)各個(gè)煤礦公司的煤炭產(chǎn)品堆垛時(shí)，由各個(gè)煤礦公司準(zhǔn)備測(cè)量器具，盤點(diǎn)人員現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量，并核定煤炭產(chǎn)品庫存。季末盤點(diǎn)各個(gè)集裝站、港口等區(qū)外煤炭產(chǎn)品堆垛時(shí)，由盤點(diǎn)小組統(tǒng)一準(zhǔn)備測(cè)量器具，盤點(diǎn)人員現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量，并核定其庫存。

1.3 盤點(diǎn)內(nèi)容

(1)煤炭產(chǎn)品的堆垛密度測(cè)算。采用各煤礦公司準(zhǔn)備的測(cè)量器具，通過自然散裝和逐層壓實(shí)填裝兩種方法，測(cè)算煤炭產(chǎn)品在不同壓實(shí)狀態(tài)下的密度；根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)煤炭產(chǎn)品堆壓和測(cè)算結(jié)果，合理測(cè)算煤炭產(chǎn)品的堆垛密度。

(2)煤炭產(chǎn)品的堆垛體積測(cè)量。由專業(yè)技術(shù)人員采用全站儀等測(cè)量工具，對(duì)其堆垛長(zhǎng)度、寬度及高度等進(jìn)行測(cè)量，進(jìn)而測(cè)算出其體積。在測(cè)量過程中，要求取點(diǎn)密集合理，測(cè)量器具使用規(guī)范，確保測(cè)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。

(3)煤炭產(chǎn)品庫存測(cè)算。根據(jù)煤炭產(chǎn)品的堆垛體積和堆垛密度，合理測(cè)算煤炭產(chǎn)品庫存。

1.4 對(duì)賬核算

(1)月末各個(gè)煤礦公司的煤炭產(chǎn)品閉合計(jì)算。計(jì)算數(shù)據(jù)均為當(dāng)月的煤炭產(chǎn)品統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，各個(gè)煤礦公司的月度產(chǎn)量=調(diào)出量+自用量+庫存量-上期庫存量。

一個(gè)完整的移動(dòng)端微課直播平臺(tái)推流要有四個(gè)環(huán)節(jié)，即推流端、視頻處理、播放器播放和交流互動(dòng)。在完成播放器SDK的設(shè)計(jì)與編寫之后，可以將其與推流端SDK、播放器SDK、即時(shí)通信SDK進(jìn)行集成。

(2)季末全環(huán)節(jié)煤炭產(chǎn)品損耗量的閉合計(jì)算。計(jì)算數(shù)據(jù)均為當(dāng)季度的煤炭產(chǎn)品統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，倉場(chǎng)環(huán)節(jié)損耗量=發(fā)出量+當(dāng)期盤存量-接收量-上期盤存量。運(yùn)輸環(huán)節(jié)損耗量=下游接收量+在途量-發(fā)出量。全環(huán)節(jié)損耗量=倉場(chǎng)環(huán)節(jié)損耗量+運(yùn)輸環(huán)節(jié)損耗量[2]。

(3)區(qū)內(nèi)運(yùn)銷煤炭產(chǎn)品對(duì)賬。每月5日前，煤炭貿(mào)易公司與各個(gè)煤礦公司對(duì)上個(gè)月區(qū)內(nèi)運(yùn)銷的煤炭產(chǎn)品數(shù)量及下游用戶接收、驗(yàn)收、結(jié)算的煤炭產(chǎn)品數(shù)量進(jìn)行確認(rèn)，確認(rèn)后雙方在表單上簽字，然后上報(bào)運(yùn)營(yíng)管控部和財(cái)務(wù)部。

(4)區(qū)外運(yùn)銷煤炭產(chǎn)品對(duì)賬。每季度首月上旬，淮礦西部公司牽頭組織對(duì)上季度區(qū)外運(yùn)銷煤炭產(chǎn)品進(jìn)行盤點(diǎn)。各個(gè)煤礦公司和煤炭貿(mào)易公司共同提供煤炭產(chǎn)品運(yùn)銷數(shù)量，煤炭貿(mào)易公司提供用戶接收、驗(yàn)收、結(jié)算的煤炭產(chǎn)品數(shù)量；中間銷售環(huán)節(jié)的煤炭產(chǎn)品庫存在現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)，由三方參與盤點(diǎn)的人員共同測(cè)算確認(rèn)，并對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的損耗進(jìn)行確認(rèn)。

(5)月度核算。月末各個(gè)煤礦公司與煤炭貿(mào)易公司，根據(jù)雙方確認(rèn)的煤炭數(shù)質(zhì)量、銷售價(jià)格等條款核算銷售款，結(jié)算過程按淮礦西部公司的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行[3]。

(6)季末核算。每季度的區(qū)外盤點(diǎn)結(jié)束后，由運(yùn)營(yíng)管控部牽頭組織煤炭貿(mào)易公司、煤礦公司、機(jī)關(guān)相關(guān)部門等共同核算，并對(duì)出現(xiàn)的問題提出初步處理意見，進(jìn)而形成季度盤點(diǎn)報(bào)告，提交經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核領(lǐng)導(dǎo)小組審定后付諸實(shí)施。

1.5 報(bào)告要求

盤點(diǎn)小組要將盤點(diǎn)的煤炭產(chǎn)品實(shí)際數(shù)量與賬面數(shù)量進(jìn)行核對(duì)，如果存在誤差，則要查明原因。如果實(shí)際盤點(diǎn)日晚于規(guī)定盤點(diǎn)日，則需要取得這段時(shí)間內(nèi)所有的存貨、收貨、發(fā)貨等單據(jù)，并推算出規(guī)定盤點(diǎn)日的煤炭產(chǎn)品庫存，并與規(guī)定盤點(diǎn)日的ERP賬面數(shù)據(jù)核對(duì)，分析出現(xiàn)誤差的原因，并進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整[2]。

2 煤炭運(yùn)銷損耗的確定

2.1 損耗率的調(diào)研與分析

為了合理確定煤炭運(yùn)銷損耗率限額標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)多次調(diào)研和查閱大量資料，確認(rèn)行業(yè)內(nèi)沿用的主要標(biāo)準(zhǔn)是DL/T904—2004《火力發(fā)電廠技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)計(jì)算辦法》。其規(guī)定的限額損耗率為:鐵路直達(dá)運(yùn)輸1.20%、水路運(yùn)輸1.50%、公路運(yùn)輸1.00%、水陸聯(lián)合運(yùn)輸1.50%，中轉(zhuǎn)換裝一次增加1.00%。

淮南礦業(yè)公司本土煤炭產(chǎn)品銷往區(qū)外市場(chǎng)的損耗率均通過合同與承運(yùn)公司和用戶約定，限額損耗率標(biāo)準(zhǔn)為：公路運(yùn)輸0.25%，運(yùn)距在60～100 km之間；鐵路運(yùn)輸1.20%，水路運(yùn)輸0.65%；無集運(yùn)站和港口碼頭的損耗率規(guī)定。煤炭貿(mào)易公司初期自定的限額損耗率標(biāo)準(zhǔn)為：汽車倒運(yùn)0.45%、鐵路運(yùn)輸1.20%、中轉(zhuǎn)運(yùn)輸0.50%。煤炭運(yùn)銷過程中采用多種運(yùn)輸方式相互銜接時(shí)，限額損耗率采用各種運(yùn)輸方式的限額損耗率之和。

2.2 淮礦西部公司的煤炭運(yùn)銷損耗規(guī)定

(1)損耗率的確定。根據(jù)多次調(diào)研結(jié)果，依據(jù)內(nèi)蒙古的煤質(zhì)和氣候特點(diǎn)，結(jié)合煤炭貿(mào)易公司2016—2017年度煤炭運(yùn)銷虧損情況，確定的煤炭運(yùn)銷限額損耗率為：汽車短途倒運(yùn)至中轉(zhuǎn)站0.35%，汽車運(yùn)輸直供客戶0.45%，鐵路運(yùn)輸0.72%；封閉式場(chǎng)倉0.50%，開放式場(chǎng)地+鏟車裝車1.10%，港口0.20%；限額損耗率為各種運(yùn)輸方式的限額損耗率之和[4-6]。

(2)煤炭運(yùn)銷損耗考核管理。①多運(yùn)輸環(huán)節(jié)。對(duì)于煤炭產(chǎn)品運(yùn)銷數(shù)量與下游接收數(shù)量，如果各個(gè)運(yùn)輸環(huán)節(jié)的損耗之和低于限額損耗之和，而單個(gè)運(yùn)輸環(huán)節(jié)的損耗超過規(guī)定，則按損耗超限額的50%扣減煤炭貿(mào)易公司利潤(rùn)；如果各個(gè)運(yùn)輸環(huán)節(jié)損耗之和高于限額損耗之和，超限額部分由煤炭貿(mào)易公司補(bǔ)償給煤礦公司。②單個(gè)運(yùn)輸環(huán)節(jié)。損耗超限部分由煤炭貿(mào)易公司自己承擔(dān)，并補(bǔ)償煤礦公司超限額損失。

(3)煤炭運(yùn)銷損耗核銷處理。①多運(yùn)輸環(huán)節(jié)。對(duì)于煤礦產(chǎn)品運(yùn)銷數(shù)量與下游接收數(shù)量，如果各個(gè)運(yùn)輸環(huán)節(jié)損耗之和低于限額損耗之和，則各個(gè)煤礦公司按照實(shí)際損耗量核銷；如果各個(gè)運(yùn)輸環(huán)節(jié)損耗之和高于限額損耗之和，則超限部分由煤炭貿(mào)易公司補(bǔ)償給煤礦公司，煤礦公司按實(shí)際損耗量核銷。②單個(gè)環(huán)節(jié)運(yùn)輸。在單個(gè)運(yùn)輸環(huán)節(jié)損耗不超限時(shí)，煤礦公司據(jù)實(shí)核銷損耗；對(duì)于單個(gè)運(yùn)輸環(huán)節(jié)損耗超限的情況，超出部分由煤炭貿(mào)易公司補(bǔ)償給煤礦公司，煤礦公司按實(shí)際損耗核銷[7]。

(4)對(duì)于損耗核銷存在爭(zhēng)議的情況，由淮礦西部公司組織召開考核專題會(huì)議，通過會(huì)議研究后確定方案。

3 煤炭產(chǎn)品庫存盤點(diǎn)實(shí)踐

3.1 準(zhǔn)備工作

2018年1月4日，淮礦西部公司召開區(qū)外煤炭產(chǎn)品庫存盤點(diǎn)準(zhǔn)備會(huì)，就相關(guān)事宜進(jìn)行安排。要求嚴(yán)格執(zhí)行煤炭產(chǎn)品庫存盤點(diǎn)操作程序，明確要求煤炭貿(mào)易公司準(zhǔn)備好盤點(diǎn)期間所需資料，負(fù)責(zé)煤炭盤點(diǎn)期間的測(cè)算監(jiān)督工作；由煤礦公司提供煤炭產(chǎn)品堆垛密度，并準(zhǔn)備好盤點(diǎn)期間的發(fā)運(yùn)資料和測(cè)量?jī)x器，同時(shí)負(fù)責(zé)煤炭產(chǎn)品的相關(guān)測(cè)算工作；由淮礦西部公司牽頭組織整個(gè)盤存工作，并負(fù)責(zé)全程的協(xié)調(diào)和監(jiān)管工作。

3.2 現(xiàn)場(chǎng)盤存

1月8—15日，按照相關(guān)規(guī)定，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際，對(duì)區(qū)外煤炭產(chǎn)品庫存進(jìn)行盤點(diǎn)。根據(jù)不同場(chǎng)所的實(shí)際情況，分別采用煤堆相對(duì)標(biāo)準(zhǔn)模型法(適用于港口碼頭)、不規(guī)則煤垛幾何分割法(適用于集裝站)、GPS測(cè)量法(適用于集裝站)測(cè)算煤炭產(chǎn)品庫存[7-8]。

(1)港口煤炭產(chǎn)品庫存測(cè)算。根據(jù)煤堆近似棱錐體的實(shí)際情況，采用激光測(cè)距配合角度測(cè)量完成煤堆表面有限點(diǎn)的測(cè)量，通過數(shù)學(xué)建模計(jì)算出煤炭產(chǎn)品堆垛體積。根據(jù)煤炭產(chǎn)品堆垛大小和堆積壓覆過程，合理確定煤炭產(chǎn)品堆垛密度，進(jìn)而測(cè)算出煤炭產(chǎn)品庫存。

(2)對(duì)于晉豐元、罕臺(tái)、色連三個(gè)集運(yùn)站，根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)煤炭產(chǎn)品堆垛形狀不規(guī)則的實(shí)際情況，采用幾何分割法將其分割成多個(gè)近似標(biāo)準(zhǔn)幾何體，通過相對(duì)標(biāo)準(zhǔn)模型法測(cè)算出各個(gè)煤堆的質(zhì)量，然后將其相加得到煤炭產(chǎn)品庫存。

(3)采用GPS測(cè)量煤炭產(chǎn)品堆垛表面的特征點(diǎn)，利用專業(yè)測(cè)繪軟件測(cè)算其體積；根據(jù)煤炭產(chǎn)品堆垛和堆積壓覆過程，合理確定煤堆密度，進(jìn)而測(cè)算出煤炭產(chǎn)品庫存。

根據(jù)煤炭貿(mào)易公司提供的數(shù)據(jù)報(bào)表，結(jié)合規(guī)定盤點(diǎn)月及規(guī)定盤點(diǎn)日至實(shí)際盤點(diǎn)日的煤炭產(chǎn)品進(jìn)銷存賬面數(shù)據(jù)，盤點(diǎn)日現(xiàn)場(chǎng)測(cè)算煤炭產(chǎn)品漲虧總額，按比列分?jǐn)偯禾慨a(chǎn)品漲虧量，測(cè)算出規(guī)定盤點(diǎn)日的站場(chǎng)煤炭產(chǎn)品庫存[8]。

3.3 注意問題

為了保證煤炭產(chǎn)品庫存盤點(diǎn)工作的順利進(jìn)行，被盤點(diǎn)站場(chǎng)應(yīng)提前對(duì)庫存煤炭產(chǎn)品進(jìn)行清查，并編制煤炭產(chǎn)品庫存盤點(diǎn)報(bào)告。盤點(diǎn)小組到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量，統(tǒng)計(jì)煤炭產(chǎn)品庫存時(shí)，需與現(xiàn)場(chǎng)人員認(rèn)真核對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果，并在盤點(diǎn)報(bào)告上簽字確認(rèn)[9-10]。

盤點(diǎn)人員要對(duì)盤點(diǎn)日的煤炭存量與賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，如果存在差異，則要查明原因。如果實(shí)際盤點(diǎn)日晚于規(guī)定盤點(diǎn)日，則需要取得實(shí)際盤點(diǎn)日之前的相關(guān)數(shù)據(jù)，倒推出規(guī)定盤點(diǎn)日的煤炭產(chǎn)品庫存，并與規(guī)定盤點(diǎn)日的賬面數(shù)據(jù)核對(duì)，確保數(shù)據(jù)正確無誤[3]。

4 結(jié)語

盤點(diǎn)工作對(duì)保證煤炭企業(yè)的煤炭產(chǎn)品進(jìn)銷存信息完整、準(zhǔn)確有著重要意義，有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、查找原因及解決問題，可為煤礦企業(yè)資產(chǎn)狀況、物流環(huán)節(jié)等提供第一手的分析資料，也可為公司決策提供可靠的理論依據(jù)。因此，必須做好煤炭產(chǎn)品的盤點(diǎn)工作。