“營改增”對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響與應(yīng)對(duì)措施

吳麗萍

【摘 要】建筑行業(yè)屬于需要繳納應(yīng)稅勞務(wù)稅收的產(chǎn)業(yè)之一，在營改增背景下，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理在財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、發(fā)票管理使用、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面都會(huì)受到一定的影響。面對(duì)這一情況，建筑企業(yè)要想提高經(jīng)濟(jì)效益，就必須明確營改增稅務(wù)制度變化的具體情況，尋找合適的財(cái)務(wù)管理路徑，在財(cái)務(wù)管理工作中，關(guān)注國家政策，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，完善財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理，加大財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)力度，提升業(yè)務(wù)水平，優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)。

【Abstract】The construction industry belongs to one of the industries that need to pay taxable services tax. Under the background of replacing business tax with VAT， the financial situation， management results， invoice management， risk management and other aspects of the financial management of construction enterprises will be affected. Faced with this situation， the construction enterprises must make clear the specific situation of the change of replacing business tax with VAT and seek the appropriate path of financial management to improve economic performance. In financial management， the enterprises should pay close attention to national policies， strengthen risk prevention， improve financial management system， strengthen VAT invoice management， increase financial staff training， enhance business level， and optimize enterprise capital structure.

【關(guān)鍵詞】營改增；建筑企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；影響；策略

【Keywords】replacing business tax with VAT； construction enterprise； financial management； influence； strategy

【中圖分類號(hào)】F275 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號(hào)】1673-1069（2018）01-0049-02

1 引言

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，我國稅制隨之改革，結(jié)構(gòu)性減負(fù)策略逐步貫徹落實(shí)。通過營改增改革，我國增值稅、營業(yè)稅共存導(dǎo)致的重復(fù)征稅現(xiàn)象被消除，貨物勞務(wù)稅制統(tǒng)一，稅制結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化。營改增，即營業(yè)稅改增值稅，在這種稅制下，增值稅只對(duì)產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，重復(fù)納稅現(xiàn)象減少，企業(yè)負(fù)擔(dān)能夠大大降低，有利于調(diào)動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展積極性，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，形成一個(gè)良好的社會(huì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)體系[1]。隨著社會(huì)的發(fā)展，營改增試行范圍逐步擴(kuò)大，建筑企業(yè)也已經(jīng)納入了相應(yīng)的稅制范疇?，F(xiàn)階段，在營改增背景下，企業(yè)要想長期穩(wěn)定地發(fā)展，就必須適應(yīng)時(shí)代的變化，摸索出適合企業(yè)發(fā)展實(shí)情的財(cái)務(wù)管理措施。

2“營改增”對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

2.1 對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響

在傳統(tǒng)的稅制下，建筑企業(yè)通常需要現(xiàn)行繳納稅款，然后在建筑工程完成建設(shè)后，根據(jù)實(shí)際收入情況，明確應(yīng)納稅款，多退少補(bǔ)，這對(duì)于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)較為不利，而在營改增背景下，建筑企業(yè)是在工程款項(xiàng)回收后繳納稅金，無須預(yù)繳資金。在這種情況下，企業(yè)的資金發(fā)生了一定的變化，比如說，企業(yè)購置建筑材料、機(jī)械設(shè)備時(shí)，需要根據(jù)增值稅發(fā)票，扣除相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，這相當(dāng)于企業(yè)的經(jīng)營成本提升，所得效益降低，利潤額下降，而且，由于資產(chǎn)總額是不變的，企業(yè)所有者的權(quán)益會(huì)下降，資產(chǎn)負(fù)載率升高。

2.2對(duì)建筑企業(yè)經(jīng)營成果的影響

在建筑企業(yè)中，其經(jīng)營成果主要由利潤表顯現(xiàn)，而在營改增背景下，企業(yè)的經(jīng)營成果會(huì)發(fā)生以下變化：①建設(shè)成本升高。在建設(shè)設(shè)施及原材料采購過程中，會(huì)出現(xiàn)無法獲取正規(guī)發(fā)票的情況，進(jìn)項(xiàng)稅無法扣除，從而使得建設(shè)成本上升。②人工費(fèi)用增加。在新的稅務(wù)制度下，建筑企業(yè)的固定資產(chǎn)金額及折舊費(fèi)用都會(huì)降低，但是建筑施工的人工費(fèi)用屬于建筑勞務(wù)收入，是按照11%的比率征收增值稅和銷項(xiàng)稅的，無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，在這種情況下，建筑勞務(wù)公司會(huì)將這11%的稅負(fù)轉(zhuǎn)移到施工企業(yè)中，繼而導(dǎo)致建設(shè)的人工成本增加，企業(yè)的利潤額因此明顯下降[2]。

2.3 對(duì)企業(yè)發(fā)票管理、使用的影響

由于稅務(wù)制度改革，相應(yīng)稅務(wù)發(fā)票也會(huì)改變，而且為了貫徹營改增改革策略，稅務(wù)部門對(duì)于增值稅專用發(fā)票的監(jiān)管力度比較大，尤其是可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。我國《刑法》中明確規(guī)定了增值稅專用發(fā)票管理的細(xì)則，如違反相關(guān)規(guī)定，出現(xiàn)弄虛作假的行為，一經(jīng)查實(shí)必須承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。在新時(shí)代下，建筑工程的建設(shè)規(guī)模都比較大，涉及到多種施工設(shè)備及建筑原材料，在建設(shè)期間會(huì)產(chǎn)生大量的增值稅發(fā)票，發(fā)票管理工作難度大大提升，而且發(fā)票的認(rèn)證時(shí)間是有明確規(guī)定的，比如說增值稅專用發(fā)票需在180天內(nèi)完成認(rèn)證，這對(duì)發(fā)票管理工作效率提出了較高的要求[3]。

2.4 對(duì)建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響

營改增改革對(duì)建筑企業(yè)稅制銜接產(chǎn)生了較大的沖擊，由于營業(yè)稅與增值稅在算法上存在差異，因此，財(cái)務(wù)管理部門的工作人員在進(jìn)行清算時(shí)，首先需要對(duì)原有的稅款進(jìn)行核算，然后再對(duì)增值稅進(jìn)行核算，財(cái)務(wù)人員工作負(fù)荷增加。而且，由于稅務(wù)制度的改革，國家對(duì)于營改增相關(guān)事務(wù)提出了明確的規(guī)定，在財(cái)務(wù)管理過程中，企業(yè)必須嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)及既定流程進(jìn)行操作，以正確規(guī)避行政和法律風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)必須提升，為了提高企業(yè)運(yùn)行效益，財(cái)務(wù)人員必須對(duì)資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化整合，以降低建設(shè)成本。endprint

3 “營改增”稅制下建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理策略

3.1 關(guān)注國家政策，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范

營改增尚處于施行階段，相關(guān)政策尚未完善，建筑企業(yè)應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注稅制改革政策的變化，緊跟時(shí)代潮流，加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的聯(lián)系，以便能夠在第一時(shí)間獲取稅制改革信息，根據(jù)政策變化，隨時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理事項(xiàng)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理的合法性。在財(cái)務(wù)管理工作中，嚴(yán)格遵照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及納稅相關(guān)法律的要求，做好納稅與會(huì)計(jì)核算銜接工作，切實(shí)降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，隨著營改增的試行，建筑企業(yè)在納稅籌劃方面，空間更為廣闊，企業(yè)可以根據(jù)以往的工程建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，做好施工材料籌劃等工作，通過籌劃方案的優(yōu)化來降低企業(yè)稅負(fù)[4]。

3.2 完善財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)發(fā)票管理

營業(yè)稅改增值稅的政策施行后，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的多項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)及工作方式都發(fā)生了變化。財(cái)務(wù)部門應(yīng)該積極配合國家的工作，組織財(cái)會(huì)人員學(xué)習(xí)新政策，改變工作方式，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作盡早完成創(chuàng)新整改，與國家政策接軌。比如說，在營改增背景下，增加了增值稅專用發(fā)票，建筑企業(yè)應(yīng)該將這類發(fā)票的管理作為財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)內(nèi)容，制定科學(xué)合理的發(fā)票分類管理方式，不定期抽查發(fā)票，督促工作人員按照規(guī)范進(jìn)行發(fā)票管理。

3.3 加大財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)力度，提升業(yè)務(wù)水平

在建筑企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理部門的整體業(yè)務(wù)水平關(guān)系到企業(yè)資金流轉(zhuǎn)的通暢度，關(guān)系到財(cái)務(wù)信息的真實(shí)度，繼而影響到企業(yè)的長期發(fā)展[5]。在營改增背景下，企業(yè)應(yīng)注重對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作人員的培訓(xùn)，確保每個(gè)工作人員都明確了新政策下企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的變化，快速適應(yīng)稅制改革產(chǎn)生的這種變化，在工作過程中，改變應(yīng)納稅額的計(jì)算方式，熟悉增值稅專用發(fā)票的開具、認(rèn)證業(yè)務(wù)流程，按照相關(guān)的法律規(guī)章制度進(jìn)行操作，有效規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

4 結(jié)語

城市化建設(shè)進(jìn)程的持續(xù)推進(jìn)，推動(dòng)了建筑行業(yè)的發(fā)展，據(jù)統(tǒng)計(jì)，自2006年我國建筑行業(yè)占國內(nèi)生產(chǎn)總值比重的增長率一直保持在5.72%之上，2015年建筑行業(yè)總資產(chǎn)達(dá)6767.08億元，同比增長高達(dá)6.91%。在這種行業(yè)形勢(shì)下，建筑施工技術(shù)及工藝不斷發(fā)展，建筑企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大，其財(cái)務(wù)管理范疇不斷擴(kuò)大，內(nèi)容不斷增加[6]。在營改增背景下，建筑企業(yè)由于需要繳納增值稅，其財(cái)務(wù)管理內(nèi)容會(huì)受到較大的影響，具體包括財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果等。這對(duì)于建筑企業(yè)來說，既是一個(gè)機(jī)遇，也是一個(gè)挑戰(zhàn)，如何應(yīng)對(duì)這股稅制改革浪潮，迎潮而上，是企業(yè)現(xiàn)階段財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的關(guān)鍵思路。根據(jù)國家政策，加強(qiáng)納稅籌劃，對(duì)于降稅制改革給企業(yè)帶來的沖擊具有重要作用。

【參考文獻(xiàn)】

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