王旖婧

摘要：2015年12月中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議上，習(xí)近平總書記指出，“在適度擴(kuò)大總需求的同時(shí)，著力加強(qiáng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，提高供給體系質(zhì)量和效率”。而營(yíng)改增的推行，改變稅費(fèi)繳納模式，減少稅費(fèi)繳納環(huán)境，既減少了政府行政資源的浪費(fèi)，也為企業(yè)節(jié)約了一定的稅費(fèi)成本?？梢?，營(yíng)改增在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的大背景中發(fā)揮著重要的作用。論文對(duì)其促進(jìn)政府宏觀稅費(fèi)調(diào)控作用的發(fā)揮、加速體質(zhì)增效的實(shí)現(xiàn)、促使企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)只減不增、優(yōu)化企業(yè)的稅費(fèi)籌劃方式等作用進(jìn)行了詳細(xì)地分析和闡述，希望通過營(yíng)改增稅費(fèi)制度的實(shí)施推動(dòng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的進(jìn)一步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：宏觀調(diào)控；稅費(fèi)；改革

2015年12月中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議上，習(xí)近平總書記指出，“在適度擴(kuò)大總需求的同時(shí)，著力加強(qiáng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，提高供給體系質(zhì)量和效率”。供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，其根本的宗旨在于調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，使各項(xiàng)要素資源實(shí)現(xiàn)優(yōu)化配置。而營(yíng)業(yè)稅改征增值稅這一稅費(fèi)改革制度的提出和執(zhí)行，則使企業(yè)原有的稅費(fèi)繳納模式得到了徹底地改變，既減少了政府行政資源的浪費(fèi)，也為企業(yè)節(jié)約了一定的稅費(fèi)成本。營(yíng)改增是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革背景下我國(guó)為促進(jìn)自身經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、拉動(dòng)出口貿(mào)易的提升而提出了一項(xiàng)全新舉措?？梢姡瑺I(yíng)改增在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的大背景中發(fā)揮著重要的作用。

一、促進(jìn)政府宏觀稅費(fèi)調(diào)控作用的發(fā)揮

將營(yíng)業(yè)稅的征收改為增值稅的征收，實(shí)際上是政府關(guān)于稅費(fèi)管理與調(diào)控所作出的一項(xiàng)重大決策和改革。供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的最終目標(biāo)也是通過各項(xiàng)制度的合理化設(shè)置來促進(jìn)各項(xiàng)資源的合理配置，從而為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供良好的政策環(huán)境?？梢哉f，在營(yíng)改增的實(shí)際推動(dòng)過程中，政府的主體宏觀調(diào)控地位是不可撼動(dòng)的，這在一定程度上也促進(jìn)了政府宏觀稅費(fèi)調(diào)控作用的發(fā)揮。只有在政府的積極引導(dǎo)之下，才能為我國(guó)整個(gè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)更加健康、優(yōu)良、有序的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，才能從根本上的打破由于稅費(fèi)的繁瑣、重復(fù)繳納而影響經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的推進(jìn)為營(yíng)改增從政策上給與了堅(jiān)定的保障：一方面，積極的、穩(wěn)健的稅收政策政策減少了我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的動(dòng)蕩，增強(qiáng)了企業(yè)對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)調(diào)控的信心；另一方面，營(yíng)改增政策的實(shí)施與平穩(wěn)化發(fā)展，能夠保證企業(yè)在準(zhǔn)確的稅收政策的引導(dǎo)之下少走彎路，甚至不足彎路。

二、加速體質(zhì)增效的實(shí)現(xiàn)

打好提質(zhì)增效攻堅(jiān)戰(zhàn)，就是要通過深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革增強(qiáng)企業(yè)活力，促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新，提升企業(yè)實(shí)力。營(yíng)改增是根據(jù)企業(yè)的營(yíng)業(yè)額確定稅費(fèi)繳納金額的一種方式，企業(yè)所需要繳納的稅費(fèi)與營(yíng)業(yè)收入之間存在的密切的關(guān)系。多收入多納稅這種以市場(chǎng)配置為基礎(chǔ)的稅費(fèi)計(jì)算方式不僅減輕了效益較差的企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，同時(shí)也在一定程度上增強(qiáng)了供給結(jié)構(gòu)對(duì)稅費(fèi)需求變化的適應(yīng)性和靈活性。由此可見，營(yíng)改增的實(shí)施有利于市場(chǎng)在資源配置中基礎(chǔ)性作用的發(fā)揮，加速企業(yè)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)體質(zhì)增效的實(shí)現(xiàn)。深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革是體質(zhì)增效的一個(gè)重要途徑，營(yíng)改增稅費(fèi)改革也是實(shí)現(xiàn)體制增效的一個(gè)重要手段，因此說在目標(biāo)一致的前提下營(yíng)改增推動(dòng)了供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革發(fā)展的步伐。

三、企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)只減不增，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升

營(yíng)改增稅費(fèi)政策的提出其本質(zhì)是政府只對(duì)企業(yè)的產(chǎn)品或者提供的服務(wù)的增值部分征收稅費(fèi)，這就使企業(yè)稅費(fèi)繳納的內(nèi)容減少了，環(huán)節(jié)也減少了，為企業(yè)省去了很多不必要的麻煩。同時(shí)，從這一改革方式上來看，結(jié)合企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，企業(yè)的稅費(fèi)繳納額度與稅費(fèi)改革之前相比只會(huì)減少而不會(huì)增加。這就在一定程度上減輕了企業(yè)稅費(fèi)繳納的負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。企業(yè)利潤(rùn)的增加恰恰與當(dāng)前“大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”的政策環(huán)境相契合，也是增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展信心，促進(jìn)企業(yè)特別是中小企業(yè)發(fā)展壯大的一個(gè)重要推手。供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革提出 “要讓技術(shù)創(chuàng)新的成本更低廉”，這也就在一定程度上為企業(yè)的自主創(chuàng)新研發(fā)提供了更多的機(jī)會(huì)。企業(yè)稅費(fèi)的只減不增可以使企業(yè)拿出更多的資金搞科研，這也就能夠使企業(yè)更好、更多地利用供給側(cè)為企業(yè)提供的創(chuàng)新發(fā)展的機(jī)會(huì)。因此從這個(gè)角度上來說，營(yíng)改增政策的實(shí)施與供給側(cè)改革時(shí)完全契合的。

四、優(yōu)化企業(yè)的稅費(fèi)籌劃方式，促使企業(yè)資本結(jié)構(gòu)合理化

營(yíng)改增是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)稅制度的起點(diǎn)和標(biāo)志。營(yíng)改增政策實(shí)施的一個(gè)重要作用就是促進(jìn)企業(yè)稅費(fèi)籌劃方式的優(yōu)化，在全社會(huì)范圍內(nèi)為稅務(wù)籌劃的發(fā)展?fàn)I造更加良好的環(huán)節(jié)。根據(jù)營(yíng)改增方案的具體精神和要求，企業(yè)在不同的階段可以更加具有針對(duì)性地選擇合理的稅費(fèi)籌劃方式。例如在籌資階段通過合理融資方式的選擇以及以經(jīng)營(yíng)租賃替代購買等方式節(jié)約稅費(fèi)；在投資階段通過對(duì)投資對(duì)象差異性的分析以及長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的應(yīng)用減少稅費(fèi)開支。不同的稅費(fèi)籌劃方法的應(yīng)用也與供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革提出了“調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)”的核心內(nèi)涵相一致，企業(yè)稅務(wù)籌劃方式的優(yōu)化就是對(duì)自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的調(diào)整，通過每個(gè)企業(yè)的個(gè)性化調(diào)整來實(shí)現(xiàn)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的總體化調(diào)整，從本質(zhì)上來看這還是營(yíng)改增稅收政策的實(shí)施推動(dòng)了供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的進(jìn)一步發(fā)展。

供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革是習(xí)近平總書記在綜合分析了我國(guó)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、產(chǎn)業(yè)環(huán)境、就業(yè)環(huán)境的基礎(chǔ)上提出的一項(xiàng)改革措施。這項(xiàng)改革措施不但要實(shí)現(xiàn)保民生、促發(fā)展，同時(shí)更要實(shí)現(xiàn)積極地引導(dǎo)企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。而營(yíng)改增政策是減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)、較少繳稅環(huán)節(jié)、優(yōu)化稅費(fèi)環(huán)境的一個(gè)利好政策。營(yíng)改增在推動(dòng)供給側(cè)改革、促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的過程中發(fā)揮著積極的作用：第一有利于促進(jìn)政府宏觀稅費(fèi)調(diào)控作用的發(fā)揮；第二有利于加速體質(zhì)增效的實(shí)現(xiàn)；第三有利于促使企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)只減不增；第四有利于優(yōu)化企業(yè)的稅費(fèi)籌劃方式。因此，要在全社會(huì)范圍內(nèi)營(yíng)造有利于營(yíng)改增稅收政策普及與發(fā)展的良好環(huán)境，使企業(yè)積極響應(yīng)國(guó)家號(hào)召，在供給側(cè)改革的背景環(huán)境下積極創(chuàng)新，體質(zhì)增效，為我國(guó)社會(huì)資源優(yōu)化配置和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整貢獻(xiàn)力量。

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