財(cái)務(wù)集約化信息化下的會(huì)計(jì)科目體系建設(shè)

孫英閣

【摘 要】會(huì)計(jì)科目作為財(cái)務(wù)信息化的最基礎(chǔ)的主數(shù)據(jù)，其體系建設(shè)直接影響到財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的方向以及成效。從會(huì)計(jì)科目體系建設(shè)上，國(guó)內(nèi)外一直存在兩種思路：一種思路是讓會(huì)計(jì)科目承載過(guò)多的信息；另一種思路會(huì)計(jì)科目只承載必要的核算信息。其他涉及到業(yè)務(wù)維度、管理維度等相關(guān)的信息由相應(yīng)的系統(tǒng)承擔(dān)，兩種思路各有其特點(diǎn)，企業(yè)要進(jìn)行財(cái)務(wù)信息化首先要確定后會(huì)計(jì)科目的體系建設(shè)思路。

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)科目體系；財(cái)務(wù)集約化信息化；標(biāo)準(zhǔn)科目；輔助核算

一、 引言

大型集團(tuán)企業(yè)隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展，對(duì)下屬企業(yè)的集約管控需求不斷加大，尤其是加大對(duì)財(cái)務(wù)的核算管控。希望建立一個(gè)統(tǒng)一的核算體系，既能滿足下屬單位不同管理層次、不同地域、不同業(yè)務(wù)類型的需求，又能滿足集團(tuán)本部的統(tǒng)一管控。因此，建立一套基準(zhǔn)化會(huì)計(jì)核算體系尤為重要。而傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)科目管理思想承載了較多的維度信息，如業(yè)務(wù)活動(dòng)、管理范疇等，科目體系龐大，且部分信息很難有效獲?。粫?huì)計(jì)科目以單維結(jié)構(gòu)進(jìn)行信息呈現(xiàn)，每增加一個(gè)管理維度，會(huì)計(jì)科目數(shù)量將以幾何級(jí)數(shù)增加，大大降低了工作效率；標(biāo)準(zhǔn)科目體系下細(xì)化規(guī)則不統(tǒng)一，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的統(tǒng)計(jì)口徑、分析維度等不同，系統(tǒng)間集成難度大，效率低。未來(lái)業(yè)務(wù)新模式如共享服務(wù)，需要統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)核算方法等支撐；未來(lái)電網(wǎng)企業(yè)可能的更多維度的信息披露與展現(xiàn)分析需求；財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型是大型企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展的必然趨勢(shì)，通過(guò)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)更柔性、更具效率的財(cái)務(wù)組織，進(jìn)一步提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，而“精益”是“柔性”的重要支撐。

本文通過(guò)建立財(cái)務(wù)集約化信息化會(huì)計(jì)科目體系的建設(shè)實(shí)踐，探索一條集團(tuán)財(cái)務(wù)管控模式下會(huì)計(jì)科目核算體系模型，即加強(qiáng)了集團(tuán)管控，又深化了企業(yè)精益化管理，同時(shí)借助信息化的手段打通前端業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的貫通，真正實(shí)現(xiàn)追求低成本的集團(tuán)財(cái)務(wù)管控目標(biāo)。

二、 建設(shè)基本思路

1.統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目體系，滿足核算基本需求

借鑒大型企業(yè)經(jīng)驗(yàn)，精簡(jiǎn)標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)體系，納入各單位共性管理需求，建立統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目體系。從標(biāo)準(zhǔn)科目出發(fā)，同時(shí)結(jié)合當(dāng)前系統(tǒng)中的細(xì)化科目以及下屬單位的現(xiàn)有會(huì)計(jì)科目，進(jìn)行梳理分析，確定基本的核算需求。主要包括：

（1）梳理現(xiàn)有會(huì)計(jì)科目體系的經(jīng)濟(jì)要素，考察其與通行實(shí)踐一致性。

（2）梳理現(xiàn)有會(huì)計(jì)科目以一維結(jié)構(gòu)信息呈現(xiàn)，分析科目上承載的業(yè)務(wù)活動(dòng)等管理維度信息。

（3）傳統(tǒng)模式下各管理維度下核心信息載體主要局限于會(huì)計(jì)科目，從而導(dǎo)致每增加一個(gè)管理維度，會(huì)計(jì)科目數(shù)量以幾何級(jí)數(shù)增加，且部分管理信息將很難有效獲取。

2.豐富管理信息維度，滿足成本多維展示

盡量保持現(xiàn)有核算模式，不對(duì)現(xiàn)有核算模式造成較大沖擊，只是從科目中剝離并豐富輔助核算維度，規(guī)范業(yè)務(wù)和系統(tǒng)功能，滿足成本多維展示。

3.設(shè)計(jì)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)方案，構(gòu)建會(huì)計(jì)信息反映體系

制定信息多維展示業(yè)務(wù)及系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)方案，構(gòu)建會(huì)計(jì)信息多維反映體系。在統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目體系下必須借助信息化的工具完成相關(guān)的科目管理、展現(xiàn)等功能。

三、 實(shí)施內(nèi)容及方法

1.統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目體系

以XX電網(wǎng)公司為例，梳理標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)科目為2628個(gè)，全網(wǎng)SAP系統(tǒng)在用會(huì)計(jì)科目為17.2萬(wàn)個(gè)，基于內(nèi)部分析和外部調(diào)研結(jié)果，將2628個(gè)標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)科目按科目編碼及核算用途分成8類，結(jié)合6家樣本單位的在用科目，分別針對(duì)每類科目開(kāi)展科目簡(jiǎn)化與會(huì)計(jì)信息反映體系分析工作。

經(jīng)過(guò)分析，現(xiàn)行會(huì)計(jì)科目體系存在問(wèn)題如下：

（1）科目層級(jí)冗長(zhǎng)、數(shù)量龐大。

（2）各單位在用科目細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)不一致，部分科目細(xì)化比率較高，如資產(chǎn)類、負(fù)債類和項(xiàng)目建設(shè)成本類科目，細(xì)化比率超過(guò)50%。

部分成本類科目在不同層級(jí)中反復(fù)出現(xiàn)，存在整合空間，例如社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)等要素在發(fā)電成本、輸配電成本等成本大類中設(shè)置重復(fù)。

因此，需要進(jìn)行會(huì)計(jì)科目精簡(jiǎn)，以滿足財(cái)務(wù)人員操作合理性和會(huì)計(jì)核算信息全面性為前提，原則如下：

（1）對(duì)于科目上附著的非業(yè)務(wù)成本要素信息，可通過(guò)集成方式獲取的，進(jìn)行簡(jiǎn)化。

（2）對(duì)于科目上附著的非業(yè)務(wù)成本要素信息，需財(cái)務(wù)人員手工選擇的，根據(jù)財(cái)務(wù)人員需求確定是否簡(jiǎn)化。

通過(guò)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)科目的簡(jiǎn)化，納入各單位共性的管理需求，最終形成2641個(gè)統(tǒng)一科目。由原金字塔形科目體系變成一統(tǒng)到底，以前各單位基于標(biāo)準(zhǔn)科目進(jìn)行了大量細(xì)化，造成科目總體數(shù)量很大，現(xiàn)在通過(guò)剝離輔助核算維度，同時(shí)納入相對(duì)共性的細(xì)化核算要求，形成了新的統(tǒng)一科目，今后整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部的細(xì)化要求將主要通過(guò)輔助核算維度的變動(dòng)實(shí)現(xiàn)。

2.豐富管理信息維度

在原有的“購(gòu)電類型”“項(xiàng)目類型”“客戶類型”及“資產(chǎn)大類”4個(gè)維度的基礎(chǔ)上，簡(jiǎn)化后的會(huì)計(jì)科目將新增6個(gè)維度—“銀行賬戶”、“成本大類”、“業(yè)務(wù)活動(dòng)”、“往來(lái)細(xì)類”、“雜項(xiàng)費(fèi)用細(xì)類”、“電壓等級(jí)”，共計(jì)10項(xiàng)，對(duì)每一個(gè)維度在總部層面預(yù)先設(shè)定一定量的枚舉值，反映各單位共性，減少各單位細(xì)化需求，同時(shí)制定相應(yīng)的維度管理規(guī)范以及主數(shù)據(jù)管理規(guī)范。對(duì)于往來(lái)細(xì)類、雜項(xiàng)費(fèi)用細(xì)類等維度，各單位可以對(duì)枚舉值進(jìn)行少量細(xì)化，在確保規(guī)范性的前提下提供靈活性。由于大量維度信息是從公司代碼、利潤(rùn)中心、成本中心、項(xiàng)目類型等主數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)確定，所以需要對(duì)4類主數(shù)據(jù)進(jìn)行規(guī)范化管理，包括：組織（公司代碼、利潤(rùn)中心、成本中心等）、項(xiàng)目、資產(chǎn)、資金賬戶。10類管理信息維度的信息來(lái)源及實(shí)現(xiàn)方式如下表所示endprint