王浩楠

摘 要：近年來(lái)，我國(guó)一直在大力推行營(yíng)改增改革政策。營(yíng)改增政策的出發(fā)點(diǎn)是為了減輕企業(yè)的交稅壓力，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。營(yíng)改增政策為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)了諸多的影響，對(duì)于企業(yè)而言，只有不斷調(diào)整現(xiàn)有內(nèi)控制度，增加對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的技能培訓(xùn)，對(duì)政策規(guī)則進(jìn)行探索與分析，才能充分享受營(yíng)改增政策的紅利，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的良性、健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增;財(cái)務(wù)管理;稅收制度

一、引言

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)階段，許多企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中感受到了嚴(yán)峻的生存壓力。對(duì)于企業(yè)以及政府而言，都在積極思考如何通過(guò)設(shè)定合理的制度來(lái)推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，降低企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中面臨的壓力，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期的、可持續(xù)性的發(fā)展。在這一發(fā)展背景中，我國(guó)提出了營(yíng)改增政策。營(yíng)改增策略不可避免地影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，只有對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程進(jìn)行優(yōu)化，才能幫助國(guó)家政策更好的落地，讓各地企業(yè)都真正享受到營(yíng)改增政策帶來(lái)的福利，減輕企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的經(jīng)濟(jì)資金壓力，更加科學(xué)的繳納稅務(wù)，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、實(shí)施營(yíng)改增政策的必要性分析

1.降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)

國(guó)家為了降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)提出了營(yíng)改增政策，將營(yíng)業(yè)稅改成了增值稅，在一定程度上能夠保證企業(yè)的稅收公平。營(yíng)業(yè)稅是對(duì)企業(yè)的營(yíng)業(yè)額進(jìn)行稅收的征收，在計(jì)算過(guò)程中可能會(huì)造成重復(fù)計(jì)稅。例如，當(dāng)甲公司將產(chǎn)品賣給下游乙公司時(shí)，需要進(jìn)行一次繳稅行為，而當(dāng)乙公司將同樣的產(chǎn)品再次賣給丙公司時(shí)，由于產(chǎn)生了營(yíng)業(yè)額，因此還需要重復(fù)交納一次稅收。重復(fù)的交稅行為會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨較大的企業(yè)經(jīng)濟(jì)壓力，也會(huì)造成稅收的壓力負(fù)擔(dān)，甚至可能在產(chǎn)品的研發(fā)以及生產(chǎn)過(guò)程中減少相關(guān)的投入。產(chǎn)品的流通環(huán)節(jié)越長(zhǎng)，產(chǎn)品的出售價(jià)格也會(huì)越高，這會(huì)造成產(chǎn)品難以流動(dòng)。而在新政策頒布后，稅務(wù)機(jī)構(gòu)只會(huì)對(duì)產(chǎn)品的增值部分進(jìn)行交稅，盡管表明上看起來(lái)產(chǎn)品的稅率升高了，但其實(shí)交稅的基數(shù)降低了這一改革為許多企業(yè)節(jié)約了大量稅收開支。

2.加快企業(yè)優(yōu)勝劣汰的過(guò)程

將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅后，稅率增加而交稅的基數(shù)降低，這對(duì)于發(fā)展健康，收入構(gòu)成合理的企業(yè)而言是有利的。發(fā)展良好的企業(yè)能夠在改革過(guò)程中充分享受國(guó)家政策的紅利，營(yíng)改增政策能夠?yàn)檫@些企業(yè)帶來(lái)更小的資金壓力，企業(yè)有能力結(jié)余資金，并用于產(chǎn)品的研發(fā)以及生產(chǎn)過(guò)程，也能夠?qū)ΜF(xiàn)有的財(cái)務(wù)系統(tǒng)以及內(nèi)部管理進(jìn)行改進(jìn)，從而從根本上提高企業(yè)的盈利競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)管理人員能更好的了解企業(yè)的真實(shí)營(yíng)利情況，改革之后，增值稅發(fā)票也能夠進(jìn)行抵扣，能夠有效提高企業(yè)的議價(jià)能力，進(jìn)而提高整個(gè)行業(yè)的發(fā)展水平。而對(duì)于發(fā)展較差的企業(yè)而言，將會(huì)在競(jìng)爭(zhēng)中被不斷淘汰，商品市場(chǎng)得到凈化。

3.完善國(guó)家稅收以及企業(yè)財(cái)務(wù)政策

在兩稅制改革后，我國(guó)實(shí)行了中央與地方的分別征稅體系，這種稅收管理體系較為混亂，也對(duì)企業(yè)的正常財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)了不利影響。配套政策的編制以及落實(shí)都不夠完善，地方政府的造假行為比較嚴(yán)重。營(yíng)改增制度能夠平衡中央以及地方的財(cái)政權(quán)利，推出了一整套更加合理的征稅計(jì)算方式，中央政府對(duì)于地方經(jīng)濟(jì)的掌控能力提高。對(duì)于企業(yè)而言，營(yíng)改增制度的實(shí)施推動(dòng)了成本與利潤(rùn)核算的分離，單獨(dú)對(duì)于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)進(jìn)行征稅，簡(jiǎn)化了企業(yè)的財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)，減少了重復(fù)計(jì)算稅收的復(fù)雜流程。

三、營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的影響分析

1.影響企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表

營(yíng)改增制度的推出將對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)產(chǎn)生較大的影響。一方面，企業(yè)負(fù)債率表，利潤(rùn)表以及現(xiàn)金流表都會(huì)產(chǎn)生較大的變化，絕大多數(shù)企業(yè)的負(fù)債率指標(biāo)將會(huì)上升，利潤(rùn)也會(huì)上漲，現(xiàn)金流隨之增加。但是，對(duì)于以人力資源為主的一部分資源密集型企業(yè)而言，稅收負(fù)擔(dān)將會(huì)上升，因?yàn)闋I(yíng)改增政策的變化，會(huì)導(dǎo)致這些企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)快速上升，利潤(rùn)也會(huì)隨之下降。另一方面，新舊報(bào)表進(jìn)行交替，營(yíng)改增稅收制度改革，稅收的計(jì)算方式也產(chǎn)生的變化，不僅是指標(biāo)的排版格式變化，指標(biāo)的解讀也發(fā)生了改變。企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本的則鞥家，繳稅系統(tǒng)也出現(xiàn)了變化。

2.企業(yè)發(fā)票管理形式變化

在營(yíng)業(yè)稅時(shí)期，發(fā)票是企業(yè)繳納稅款的主要憑證。而在增值稅時(shí)期，企業(yè)的發(fā)票具有了議價(jià)的功能。對(duì)于企業(yè)而言，發(fā)票的重要性上升，企業(yè)需要對(duì)發(fā)票的保管以及整理投入更多的精力與資源，發(fā)票的保管成本增加。尤其對(duì)于中小企業(yè)而言，需要對(duì)上游企業(yè)提供的發(fā)票進(jìn)行妥善的管理，鑒定真實(shí)性，增加了財(cái)務(wù)部門的成本費(fèi)用。

3.影響企業(yè)內(nèi)控管理模式

企業(yè)的內(nèi)部控制主要以專業(yè)管理制度的執(zhí)行與監(jiān)督為基礎(chǔ)，具有防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行有效監(jiān)管的效果，企業(yè)通過(guò)建立全方位的制度管理控制體系，形成良好的財(cái)務(wù)管理模式。然而，我國(guó)許多內(nèi)地地區(qū)小型企業(yè)的內(nèi)部管理控制制度不夠完善，體系的不健全導(dǎo)致企業(yè)在征稅時(shí)需要繳納額外的費(fèi)用，并增加了征稅的成本，也加大了企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理控制的難度，營(yíng)改增政策的推行突顯了企業(yè)進(jìn)行良好內(nèi)部管理的重要性，也增加了部分企業(yè)的內(nèi)部管理開支。

4.影響企業(yè)稅款計(jì)算

營(yíng)改增制度的推行對(duì)于企業(yè)的稅款計(jì)算有較大的影響，一方面，企業(yè)的稅款計(jì)算方式有所變化，稅款計(jì)算的難度增加，用于稅款計(jì)算的工作人員數(shù)量增加，企業(yè)也需要聘用專業(yè)的稅收人員進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的管理與計(jì)算，增加了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理成本;另一方面，在普遍推行了營(yíng)改增政策后，原本簡(jiǎn)單的稅款計(jì)算流程變得復(fù)雜起來(lái)，稅款的計(jì)算流程中容易出現(xiàn)資金的誤算，為企業(yè)帶來(lái)不必要成本開支。

四、企業(yè)適應(yīng)營(yíng)改增政策對(duì)策分析

1.政府完善相關(guān)政策

政府在推行營(yíng)改增政策的過(guò)程中，也要不斷完善具體的財(cái)務(wù)政策細(xì)則，相關(guān)的稅收服務(wù)體系也要在實(shí)踐過(guò)程中進(jìn)行修改。對(duì)于政府而言，需要盡量加快營(yíng)改增政策的推行速度，推動(dòng)國(guó)際財(cái)政組織在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過(guò)程中其更多的作用，從而加強(qiáng)財(cái)政制度以及機(jī)構(gòu)對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的調(diào)控作用。一方面，政府要重點(diǎn)照顧中小企業(yè)，尤其是將政策向節(jié)能環(huán)保等高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行傾斜，扶持第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，從而更好的推動(dòng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，對(duì)傳統(tǒng)復(fù)雜的稅收流程進(jìn)行簡(jiǎn)化。另一方面，政府也要加強(qiáng)財(cái)政的扶持力度，對(duì)于人力資源密集型的企業(yè)，比如鋼鐵企業(yè)、汽車制造業(yè)進(jìn)行扶持，減小政策產(chǎn)生的負(fù)面影響。

2.建立并完善內(nèi)部管理制度

對(duì)企業(yè)而言，在進(jìn)行營(yíng)改增的制度推行過(guò)程中，需要對(duì)繁雜的企業(yè)流程進(jìn)行重組規(guī)劃，以強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門與其他部門之間的聯(lián)系為目標(biāo)，從而為稅務(wù)工作人員的工作的順利開展提供更多的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及技術(shù)保障支持。第一，企業(yè)要積極實(shí)施流程重組以及刪減冗余部門，從而提高企業(yè)資金以及其他資源的利用效率，減小不必要的交稅支出。第二，明確企業(yè)的權(quán)責(zé)分配制度，避免權(quán)力過(guò)于集中在少數(shù)高層人員手中，設(shè)定相應(yīng)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)監(jiān)督以及懲罰制度，從而提高經(jīng)濟(jì)管理數(shù)據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確度，對(duì)賬目進(jìn)行精準(zhǔn)的核算。

3.建立完善的發(fā)票管理制度

營(yíng)業(yè)稅時(shí)期企業(yè)對(duì)于稅收的管理比較簡(jiǎn)單，而營(yíng)改增制度下，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)于發(fā)票的管理過(guò)程。企業(yè)需要投入更多的人力以及精力建立專業(yè)的發(fā)票管理團(tuán)隊(duì)，一方面，需要對(duì)增值稅發(fā)票進(jìn)行核算，保證發(fā)票的真實(shí)性，另一方面，通過(guò)增值稅發(fā)票對(duì)企業(yè)的賬目進(jìn)行核算，從而防止經(jīng)濟(jì)犯罪。

4.提高財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)管理水平

企業(yè)應(yīng)該提高財(cái)務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)水平，一方面，企業(yè)要為財(cái)務(wù)工作人員提供增值稅的核算方法以及相關(guān)制度的基礎(chǔ)知識(shí)，幫助財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)新的交稅方式，從而更好地開展工作。另一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)人員也要積極學(xué)習(xí)營(yíng)改增政策，尤其對(duì)政策傾斜的優(yōu)惠行業(yè)進(jìn)行了解，爭(zhēng)取為企業(yè)謀取更多的利益。

五、結(jié)論

營(yíng)改增政策能夠促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型。企業(yè)需要積極學(xué)習(xí)營(yíng)改增政策的相關(guān)細(xì)則，在法律允許的范圍內(nèi)充分利用政策，享受改革的紅利，降低企業(yè)營(yíng)業(yè)成本，提升財(cái)務(wù)管理水平。

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