江文韜

摘要：在我國新時(shí)期經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的過程中，“營改增”是一項(xiàng)重要的舉措，并且經(jīng)過多年的試點(diǎn)后當(dāng)前已經(jīng)進(jìn)入到普及階段。合理的對財(cái)稅制度進(jìn)行改革，有效的將營業(yè)稅改為增值稅，不但能夠大幅度的消除重復(fù)征稅的情況，同時(shí)對于稅制的完善具有積極作用。在“營改增”背景下，必然會(huì)對企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生一定的影響。對此，本文在研究的過程中，首先對“營改增”的發(fā)展歷程與現(xiàn)狀進(jìn)行介紹。其次，闡述了“營改增”對企業(yè)財(cái)務(wù)管理所產(chǎn)生的影響。最后，根據(jù)相關(guān)影響提出了相對應(yīng)的建議與對策。

關(guān)鍵詞：營改增；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；影響

一、“營改增”的介紹與概述

2012年，“營改增”首先是以上海為基準(zhǔn)進(jìn)行展開試點(diǎn)運(yùn)行的，隨后一些較為發(fā)達(dá)的城市也隨之展開試點(diǎn)運(yùn)行，例如，北京、天津、廣東、深圳、廈門等地。在這一年的試點(diǎn)運(yùn)行中，全國已經(jīng)有多半城市都實(shí)施了“營改增”政策。除此之外，“營改增”制度實(shí)施到現(xiàn)在取得成果是非常顯著的，并且得到社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域的關(guān)注。營改增對于財(cái)稅的體制改革有著促進(jìn)作用，其表面涉及兩個(gè)稅種，實(shí)際上卻關(guān)系著整個(gè)財(cái)稅體系，它是一個(gè)重大變革。與此同時(shí)，營業(yè)稅改增值稅能夠有效的對中央與地稅分成比例合理的劃分，且在此情況下征收機(jī)構(gòu)與人員也會(huì)出現(xiàn)一定的變動(dòng)。從企業(yè)的角度來分析，應(yīng)該積極的應(yīng)對國家所頒發(fā)的“營改增”相關(guān)政策所產(chǎn)生的影響，并且積極制定出符合我國當(dāng)前稅制改革的財(cái)務(wù)管理體系，這樣企業(yè)才能夠更好的發(fā)展，最終實(shí)現(xiàn)對自身競爭實(shí)力大幅度提升的目標(biāo)。

二、“營改增”對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

通過研究與剖析后，得知“營改增”對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）對企業(yè)稅負(fù)的影響

在“營改增”的環(huán)境下，在對企業(yè)稅負(fù)的降低方面的作用也是非常明顯的。在對試點(diǎn)地區(qū)的納稅申報(bào)的層面來分析，能夠清晰的看出2015年共減少納稅金額為426億元人民幣，其中試點(diǎn)納稅人所降低的總金額為189億元人民幣。除此之外，小規(guī)模納稅人稅負(fù)下降的比重約為40%。以上海地區(qū)為例，在2015年7月已經(jīng)實(shí)施全行業(yè)的減稅，而這對于更好的促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展是非常重要的。

特別是在“營改增”之后，國內(nèi)企業(yè)的上下游間已經(jīng)形成環(huán)環(huán)相扣的發(fā)展模式，在此背景下企業(yè)的管理水平日益提升，并且還能夠有效的為下游企業(yè)對抵扣額的增加，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型。為了能夠更好的適應(yīng)“營改增”所發(fā)生的變動(dòng)，特別是在生產(chǎn)組織、市場營銷以及經(jīng)營模式方面所需要作出的改動(dòng)是非常大的。當(dāng)然，現(xiàn)階段存在大量的企業(yè)主動(dòng)從財(cái)務(wù)管理、合同管理以及商業(yè)鏈構(gòu)建方面進(jìn)行入手，盡可能的對治理機(jī)制進(jìn)行完善，在此過程中能夠清晰的看出內(nèi)部管理水平的提升速度是非?？斓?。當(dāng)然，在營改增后其設(shè)備采購抵扣的增加，一定程度的鼓勵(lì)了科技的創(chuàng)新，在設(shè)備水平日益提升的過程中，必然會(huì)促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。

（二）對企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響

在國家實(shí)施“營改增”的相關(guān)政策后，必然會(huì)對企業(yè)原有的財(cái)務(wù)管理模式產(chǎn)生較大的影響，特別是會(huì)計(jì)核算的影響是較大的。具體來說，在實(shí)施營改增企業(yè)在收入入賬的原則與方法等層面的改變是比較的。在服務(wù)業(yè)中收入需要按照對應(yīng)的稅率來扣除掉銷項(xiàng)稅額予以確認(rèn)，并且企業(yè)的成本也需要抵扣掉進(jìn)項(xiàng)稅額予以列支。需注意的是，截止到目前“營改增”還沒有在全國推廣與普及，因此試點(diǎn)地區(qū)與非試點(diǎn)地區(qū)在會(huì)計(jì)核算方面的差異是較大的，特別是在稅種沒有合理鏈接、調(diào)整方面沒有實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的情況下，必然會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算難度的提升。

（三）對企業(yè)發(fā)票管理的影響

眾所周知，在實(shí)施“營改增”后，其發(fā)票種類出現(xiàn)了較大的變動(dòng)，同時(shí)意味著發(fā)票管理的難度會(huì)相應(yīng)的提升。舉例來說，在管理增值稅發(fā)票的過程中，需要對一般納稅人與小規(guī)模納稅人進(jìn)行劃分，其根本原因是國家稅務(wù)部門對這兩種類型的發(fā)票類型有著明確的規(guī)定。由于增值稅涉及稅收抵扣，因此合理的使用發(fā)票可達(dá)到降低企業(yè)所承擔(dān)法律風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。需注意的是，在傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理中對于發(fā)票管理并沒有明確的規(guī)定，而在實(shí)施“營改增”后則需要加強(qiáng)對發(fā)票管理制度的優(yōu)化。

三、“營改增”情況下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)建議

通過前文的分析，可看出“營改增”政策下會(huì)對企業(yè)的稅負(fù)、發(fā)票管理以及會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生較大的影響。對此，那么為了能夠更好的實(shí)現(xiàn)“營改增”降低稅負(fù)的作用，則需要通過對財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新，只有這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

（一）企業(yè)需加強(qiáng)納稅籌劃

針對于小規(guī)模納稅人來說，“營改增”的最大作用是降低稅率。但是需注意的是，一般納稅人則需要積極的對“營改增”的各種政策進(jìn)行利用，并且結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況來制定出最佳的納稅方案，最終實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)稅負(fù)的目標(biāo)。在對客戶廣泛的挖掘后能夠?qū)崿F(xiàn)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁。增值稅的征稅范圍涉及到各個(gè)環(huán)節(jié)，而借助于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)稅收稅率的降低，這對于大幅度提升企業(yè)的綜合競爭實(shí)力是非常重要的。除此之外，企業(yè)方面還需要對稅收政策的特殊條款進(jìn)行分析，盡可能的借助于政策來對稅收優(yōu)惠空間進(jìn)行擴(kuò)展，最終實(shí)現(xiàn)對企業(yè)稅負(fù)的降低。

（二）優(yōu)化賬務(wù)處理流程

由于“營改增”出臺(tái)后各個(gè)領(lǐng)域的變動(dòng)都是非常大的，因此企業(yè)需要根據(jù)自身的實(shí)際情況來優(yōu)化賬務(wù)處理流程。利用適應(yīng)性強(qiáng)的稅務(wù)籌劃維護(hù)企業(yè)利益，對納稅情況作出正確計(jì)算和申報(bào)。在改革初期運(yùn)用業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移的方式實(shí)現(xiàn)對不同地區(qū)建立分公司的企業(yè)的稅收支持，在稅收政策完善以后能夠有效避免稅收不公平的情況出現(xiàn)。除此之外，企業(yè)還需要針對于增值稅專用發(fā)票的取得、增值稅匯算清繳方式時(shí)間等作出明確的規(guī)定。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制

在實(shí)施“營改增”后，企業(yè)需要明確財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性，在此基礎(chǔ)上需要對之前的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的情況以及存在的問題進(jìn)行分析與歸納，并對監(jiān)控制度進(jìn)行完善，盡可能的維持內(nèi)部控制管理的有效性。與此同時(shí)，在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的過程中，需要將票據(jù)管理作為核心，確保賬務(wù)處理程序遵循一般規(guī)則，將稅收籌劃作為重點(diǎn)管理項(xiàng)目。

（四）提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中發(fā)揮著重要的作用。而在對會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)提升的過程中，首先需要讓會(huì)計(jì)人員深入熟悉“營改增”的相關(guān)信息，充分的了解到“營改增”的財(cái)務(wù)影響、核心內(nèi)容以及意義等。其次，在發(fā)票管理方面需要財(cái)務(wù)人員加大精力的投入力度，假如沒有對企業(yè)發(fā)票良好的管理，那么所產(chǎn)生的法律后果是非常嚴(yán)重的。最后，需要正確確認(rèn)計(jì)稅基數(shù)和稅率。在實(shí)施“營改增”后兩種稅的核算方式有著較大的差別，因此需要熟悉營業(yè)稅與增值稅核算的真正差別。

四、結(jié)論

總的來說，在實(shí)施“營改增”以后，對于企業(yè)的發(fā)展具有較大的幫助，同時(shí)也給予企業(yè)帶來一定的挑戰(zhàn)。對企業(yè)的幫助是能夠合理的、科學(xué)的征稅，解決重復(fù)征稅的弊端，這對于大幅度降低國內(nèi)中小企業(yè)的稅負(fù)具有積極意義，這對于企業(yè)的發(fā)展乃至我國經(jīng)濟(jì)水平的提升做出了卓越的貢獻(xiàn)。但是需注意的是，在實(shí)施“營改增”后，必然會(huì)增加企業(yè)在納稅申報(bào)、發(fā)票管理方面的工作量，并且所面臨的行政刑事風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之提升。對此，在“營改增”形勢下企業(yè)應(yīng)該在抓住機(jī)遇的同時(shí)，針對于“營改增”對企業(yè)財(cái)務(wù)的影響作出相對應(yīng)的措施，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)保障企業(yè)獲取利潤的能力。

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（作者單位：中國水利水電夾江水工機(jī)械有限公司）