王彬 楊志民

【摘要】隨著財(cái)政制度改革的不斷推進(jìn)，國(guó)庫(kù)集中支付制度在事業(yè)單位得到越來(lái)越廣泛地應(yīng)用。完善國(guó)庫(kù)集中支付制度不僅可以加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)政資金監(jiān)督和管理，提高財(cái)政資金使用率和安全性，而且對(duì)提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平有著重要的意義。本文在介紹國(guó)庫(kù)集中支付制度背景、概念、意義的基礎(chǔ)上，對(duì)事業(yè)單位國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)施情況進(jìn)行詳細(xì)的分析，通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)其存在的問(wèn)題，最后提出相應(yīng)的對(duì)策措施。

【關(guān)鍵詞】國(guó)庫(kù)集中支付 事業(yè)單位 財(cái)務(wù)管理

一、國(guó)庫(kù)集中支付制度概述

國(guó)庫(kù)集中支付制度是國(guó)家財(cái)政部門(mén)管理資金的一種全新制度。它運(yùn)用國(guó)庫(kù)支付信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行統(tǒng)一管理。財(cái)政預(yù)算從零余額賬戶(hù)撥發(fā)到各個(gè)事業(yè)單位；支出通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)以直接支付和財(cái)政授權(quán)支付的方式撥付到收款人賬戶(hù)；收入直接繳入國(guó)庫(kù)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。單位的預(yù)算、支出、收入等都是通過(guò)該賬戶(hù)進(jìn)行資金往來(lái)。它是財(cái)政資金從預(yù)算分配、資金撥付、資金使用、資金清算、資金到達(dá)統(tǒng)一監(jiān)督管理的財(cái)政制度。因此，國(guó)庫(kù)集中支付制度實(shí)施對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，增加資金的透明度；保障安全，提高資金的使用率；強(qiáng)化預(yù)算，提升支出的規(guī)范性有著重要的意義。

（一）有利于統(tǒng)一管理，增加資金的透明度

在國(guó)庫(kù)集中支付制度下，事業(yè)單位的每一筆資金都在國(guó)庫(kù)統(tǒng)一體系中規(guī)范運(yùn)行。事業(yè)單位的資金由財(cái)政部門(mén)存入國(guó)庫(kù)統(tǒng)一的專(zhuān)用賬戶(hù)中，當(dāng)事業(yè)單位使用資金時(shí)，通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)，運(yùn)用直接支付或授權(quán)支付的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)資金的流動(dòng)。這一過(guò)程，受到財(cái)政部門(mén)全方面的監(jiān)控。對(duì)于符合規(guī)定的預(yù)算支出給予審批通過(guò)；而不符合規(guī)定的預(yù)算實(shí)施有效地控制。國(guó)庫(kù)集中支付制度既確保了財(cái)政資金統(tǒng)一管理，又增加了財(cái)務(wù)信息的完整性和透明度。

（二）有利于保障安全，提高資金的使用率

在國(guó)庫(kù)集中支付制度下，資金由財(cái)政部門(mén)審核后，統(tǒng)一撥發(fā)到各個(gè)事業(yè)單位的指定賬戶(hù)中。事業(yè)單位不會(huì)直接接觸到資金，從源頭上杜絕了資金被非法挪用、轉(zhuǎn)移的可能。同時(shí)，改變了事業(yè)單位原先多頭開(kāi)戶(hù)、分散管理的混亂現(xiàn)象。有效地遏制腐敗現(xiàn)象的滋生，有力地保障財(cái)政資金安全的運(yùn)行。同時(shí)這種撥付方式，減少了資金在各環(huán)節(jié)被閑置和浪費(fèi)的現(xiàn)象，提高資金的運(yùn)行效率和使用效率。

（三）有利于強(qiáng)化預(yù)算，提升支出的規(guī)范性

在國(guó)庫(kù)集中支付制度下，事業(yè)單位部門(mén)預(yù)算是根據(jù)財(cái)政審核、人大批復(fù)的預(yù)算為基礎(chǔ)，在年度預(yù)算指標(biāo)內(nèi)以用款計(jì)劃編報(bào)和預(yù)算部門(mén)批復(fù)為依據(jù)，進(jìn)行科學(xué)、合理的預(yù)算支出。這樣的操作，將原先事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮斜O(jiān)督，支出預(yù)算總額轉(zhuǎn)變?yōu)橹鸩街С隹刂?，盡可能的使每項(xiàng)預(yù)算細(xì)化到各個(gè)經(jīng)濟(jì)科目中，使每項(xiàng)資金安排都可以按批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行。這樣減少了預(yù)算的隨意性，規(guī)范了資金支出，增強(qiáng)了事業(yè)單位的預(yù)算管理。

二、國(guó)庫(kù)集中支付制度下的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）事業(yè)單位運(yùn)用國(guó)庫(kù)集中支付模式逐步成熟

一是事業(yè)單位建立起由國(guó)庫(kù)存款賬戶(hù)、預(yù)算外資金賬戶(hù)、財(cái)政零余額賬戶(hù)、預(yù)算單位零余額賬戶(hù)、特設(shè)專(zhuān)戶(hù)構(gòu)成的國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系。事業(yè)單位通過(guò)這一支付方式撥付資金使用更加規(guī)范。二是改變了原先財(cái)政資金層層撥付的程序，而通過(guò)財(cái)政直接支付或授權(quán)支付的方式付給收款人，降低了劃撥成本。三是資金的結(jié)算方式有了創(chuàng)新。事業(yè)單位辦理支付業(yè)務(wù)時(shí)，由代理銀行先墊付，再向人民銀行進(jìn)行日清月結(jié)。

（二）事業(yè)單位運(yùn)用國(guó)庫(kù)集中支付的范圍逐步擴(kuò)大

目前為止，所有的全額事業(yè)單位已被納入國(guó)庫(kù)集中支付的范圍，同時(shí)國(guó)庫(kù)集中支付資金的覆蓋面也擴(kuò)大，在原先事業(yè)單位基本支出和項(xiàng)目支出被納入的基礎(chǔ)上，一些專(zhuān)項(xiàng)資金也逐步被納入。對(duì)住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)實(shí)行財(cái)政代扣代繳，通過(guò)財(cái)政直接支付繳入各個(gè)賬戶(hù)中心，提高了資金的撥付效率。

（三）事業(yè)單位運(yùn)用國(guó)庫(kù)集中支付信息化程度逐步提高

隨著互聯(lián)網(wǎng)+會(huì)計(jì)時(shí)代的到來(lái)，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)已運(yùn)用到財(cái)務(wù)領(lǐng)域。運(yùn)用國(guó)庫(kù)管理信息平臺(tái)實(shí)現(xiàn)了財(cái)政、人民銀行、代理銀行、預(yù)算單位網(wǎng)絡(luò)連接。每位操作人員都經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)的網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)，在支付操作時(shí)要進(jìn)行身份認(rèn)證和密碼處理，支付中心依據(jù)電子信息來(lái)處理業(yè)務(wù)，通過(guò)自行打印《財(cái)政授權(quán)入賬通知書(shū)》進(jìn)行核算，實(shí)現(xiàn)了足不出戶(hù)就能在網(wǎng)上辦理業(yè)務(wù)。這樣不僅提高信息化水平，還便于更好地開(kāi)展工作。

三、國(guó)庫(kù)集中支付制度下的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算管理相對(duì)滯后

運(yùn)用國(guó)庫(kù)集中支付后，預(yù)算工作一般參照上一年的數(shù)據(jù)進(jìn)行編制，而不是根據(jù)年度實(shí)際情況進(jìn)行合理的調(diào)整，這樣就會(huì)導(dǎo)致與實(shí)際需求的差距；制定預(yù)算時(shí)方法單一，沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)作為參考，僅靠預(yù)算工作人員主觀判斷進(jìn)行手工錄入預(yù)算信息，不夠嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范；同時(shí)預(yù)算細(xì)化不到位。一般來(lái)說(shuō)，單位防止預(yù)算計(jì)劃與實(shí)際需求產(chǎn)生差別而帶來(lái)不必要的麻煩，往往不會(huì)細(xì)化預(yù)算用途，虛增、虛報(bào)預(yù)算時(shí)有發(fā)生，這樣失去了預(yù)算工作的嚴(yán)肅性，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)造成極大的漏洞。

（二）公務(wù)卡改革不完善

公務(wù)卡是財(cái)政部門(mén)發(fā)給預(yù)算單位工作人員用于日常公務(wù)報(bào)銷(xiāo)的一種信用卡。公務(wù)卡使用起來(lái)既安全又便捷，因此得到了廣泛的應(yīng)用，但在試運(yùn)過(guò)程中存在著諸多問(wèn)題。受傳統(tǒng)思想的影響，一部分公務(wù)人員刷卡意識(shí)淡薄，公務(wù)消費(fèi)不使用公務(wù)卡；有些思想覺(jué)悟高的公務(wù)人員使用公務(wù)卡，但受到地區(qū)偏遠(yuǎn)沒(méi)有設(shè)置刷卡網(wǎng)點(diǎn)，或商家不愿意承擔(dān)高額的刷卡手續(xù)費(fèi)而被拒絕刷卡；加之公務(wù)卡報(bào)銷(xiāo)程序復(fù)雜、繁瑣，財(cái)務(wù)人員也就不強(qiáng)求使用公務(wù)卡報(bào)銷(xiāo)。種種問(wèn)題反映出公務(wù)卡的弊端，有待進(jìn)一步完善。

（三）業(yè)務(wù)流程復(fù)雜繁瑣

實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付改革后，按照財(cái)政要求進(jìn)行申請(qǐng)用款計(jì)劃時(shí)，要先打印用款計(jì)劃表報(bào)財(cái)政局，國(guó)庫(kù)處審批后傳到國(guó)庫(kù)集中支付中心，最后計(jì)劃才能下達(dá)到事業(yè)單位；在進(jìn)行支付業(yè)務(wù)時(shí)，要經(jīng)過(guò)網(wǎng)上申請(qǐng)并打印紙質(zhì)申請(qǐng)書(shū)、單位和主管單位蓋章、上報(bào)財(cái)政預(yù)算處、國(guó)庫(kù)處審批、上傳到人民銀行和代理銀行等八個(gè)環(huán)節(jié)。如遇到退款情況，手續(xù)更加繁瑣。事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付辦理業(yè)務(wù)奔波次數(shù)多，折返現(xiàn)象嚴(yán)重，不利于財(cái)政資金的快捷支付，同時(shí)會(huì)影響到國(guó)庫(kù)集中支付改革的速度。

（四）內(nèi)控管理嚴(yán)重缺失

國(guó)庫(kù)集中支付改革推行時(shí)間短，財(cái)務(wù)人員面對(duì)新的財(cái)政支付方式認(rèn)識(shí)不足，財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)淡薄。加之整個(gè)支付流程復(fù)雜、繁瑣，會(huì)讓人產(chǎn)生抵觸心理，更談不上實(shí)施有效地內(nèi)控了；事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全，沒(méi)有一套科學(xué)規(guī)范的法律條文，違規(guī)擠占、挪用而改變資金用途的不良現(xiàn)象仍然存在?；蛘哒瞻嵯嚓P(guān)部門(mén)的規(guī)章制度作為參考標(biāo)準(zhǔn)，缺乏針對(duì)性，實(shí)用率很低；事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員內(nèi)部監(jiān)控能力差，大多都是服從上級(jí)的主觀意愿。領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)控管理不予重視，監(jiān)督檢查只是走過(guò)場(chǎng)而已；同時(shí)，國(guó)庫(kù)集中支付在事業(yè)單位的內(nèi)控沒(méi)有普及到位，授權(quán)批復(fù)要求不嚴(yán)格，業(yè)務(wù)中缺少授權(quán)方式、權(quán)限、責(zé)任的控制，單靠一名財(cái)務(wù)人員就能完成。種種現(xiàn)象說(shuō)明事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理無(wú)法有效地實(shí)施。

四、關(guān)于國(guó)庫(kù)集中支付制度下的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的對(duì)策措施

（一）完善預(yù)算管理

一是嚴(yán)格預(yù)算編制。事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合本單位實(shí)際情況進(jìn)行合理編制，可采用零基預(yù)算為主，其他預(yù)算為輔的方法。在用零基預(yù)算法編制時(shí)，不需考慮現(xiàn)有的費(fèi)用水平，以零費(fèi)用為起點(diǎn)進(jìn)行編制。同時(shí)要細(xì)化預(yù)算編制，對(duì)預(yù)算的支出費(fèi)用進(jìn)行詳細(xì)的說(shuō)明，明確支出的范圍與限額，為預(yù)算執(zhí)行打下基礎(chǔ)。二是加強(qiáng)預(yù)算管理。在預(yù)算管理過(guò)程中要重視預(yù)算編制對(duì)預(yù)算執(zhí)行的重要性。對(duì)預(yù)算進(jìn)行層層分解、細(xì)化目標(biāo)，盡可能的使預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算計(jì)劃保持一致，減少預(yù)算調(diào)整工作。三是強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)管。事業(yè)單位應(yīng)該成立專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)預(yù)算小組，對(duì)預(yù)算的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行全程監(jiān)管，保證資金安全。還要不定期的對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行審查，遇到違規(guī)現(xiàn)象及時(shí)制止，確保預(yù)算資金科學(xué)、合理的使用。

（二）推行公務(wù)卡改革

一是加強(qiáng)公務(wù)卡的宣傳和培訓(xùn)。通過(guò)宣傳公務(wù)卡，使持卡人充分認(rèn)識(shí)到公務(wù)卡的安全和便利，從而轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想觀念。加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，使工作人員熟練地掌握公務(wù)卡報(bào)銷(xiāo)的方法和流程，確保公務(wù)卡順利地推行和實(shí)施。二是優(yōu)化公務(wù)卡配套服務(wù)。公務(wù)卡代發(fā)銀行做好主動(dòng)上門(mén)發(fā)卡、辦卡的工作。并改善用卡環(huán)境，擴(kuò)大用卡設(shè)施地投放，公務(wù)卡使用就更加順暢便捷。代發(fā)銀行對(duì)公務(wù)卡消費(fèi)實(shí)施鼓勵(lì)政策，發(fā)卡行對(duì)使用公務(wù)卡消費(fèi)實(shí)施免息、積分、打折等優(yōu)惠政策，按期對(duì)消費(fèi)人員給予獎(jiǎng)勵(lì)來(lái)調(diào)動(dòng)公務(wù)卡使用的積極性。三是完善公務(wù)卡管理制度。事業(yè)單位建立公務(wù)卡報(bào)銷(xiāo)制度，嚴(yán)格控制提取現(xiàn)金的范圍和額度。明確公務(wù)卡報(bào)銷(xiāo)程序。對(duì)公務(wù)卡實(shí)施監(jiān)督，通過(guò)監(jiān)控報(bào)銷(xiāo)信息等方法來(lái)防范公務(wù)卡的違規(guī)使用。

（三）提升工作效率

一是優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。簡(jiǎn)化計(jì)劃資金審批環(huán)節(jié)，主要減少財(cái)政內(nèi)部審批環(huán)節(jié)，由原來(lái)需要財(cái)政業(yè)務(wù)處、國(guó)庫(kù)處、預(yù)算處三處審批，簡(jiǎn)化為直接報(bào)送國(guó)庫(kù)處審批，用款計(jì)劃直接在每月底產(chǎn)生；簡(jiǎn)化計(jì)劃用款申報(bào)次數(shù)，申報(bào)計(jì)劃由原來(lái)按月申報(bào)縮短為按季申報(bào)；簡(jiǎn)化直接支付流程。辦理直接支付不需要到財(cái)政局審核，只要將申請(qǐng)書(shū)交到財(cái)政局國(guó)庫(kù)處便可辦理。二是提高人員素質(zhì)。只有自身過(guò)硬的素質(zhì)，才能應(yīng)對(duì)紛繁復(fù)雜的新挑戰(zhàn)。事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員要積極參加各項(xiàng)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，學(xué)好《新預(yù)算法》、《新會(huì)計(jì)法》、《國(guó)庫(kù)集中支付制度》等，并熟練掌握網(wǎng)絡(luò)知識(shí)，提高工作效率，來(lái)解決支付過(guò)程中遇到的復(fù)雜、繁瑣的問(wèn)題。

（四）強(qiáng)化內(nèi)控制度

一是樹(shù)立內(nèi)控意識(shí)。首先領(lǐng)導(dǎo)要有內(nèi)控意識(shí)，從而帶動(dòng)全體職工都能意識(shí)到內(nèi)控的重要性，共同參與加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)。二是嚴(yán)格崗位管理。單位要規(guī)范國(guó)庫(kù)集中支付操作人員辦事流程，嚴(yán)格按照用款指標(biāo)進(jìn)行審批支付。并建立業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，來(lái)明確經(jīng)辦人、審批人的工作權(quán)限，使每個(gè)崗位相互監(jiān)督制約。三是建立內(nèi)控機(jī)制。完備的內(nèi)控制度可以保證國(guó)庫(kù)集中支付順利執(zhí)行，單位要把國(guó)庫(kù)集中支付納入單位內(nèi)控管理中。對(duì)日常報(bào)銷(xiāo)要建立一套相關(guān)的支出規(guī)定，在集中支付工作中嚴(yán)格按照制度執(zhí)行。單位內(nèi)部設(shè)監(jiān)控機(jī)構(gòu)，對(duì)日常工作的程序方法進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，既強(qiáng)化了內(nèi)控，又引導(dǎo)了國(guó)庫(kù)集中支付行為，提高了資金使用效率。

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作者簡(jiǎn)介：王彬（1981-），女，山西太原人，學(xué)歷：大學(xué)，職稱(chēng)：中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理與經(jīng)濟(jì)管理，單位：太原市經(jīng)濟(jì)信息中心；楊志民（1981-），男，山西陽(yáng)泉人，學(xué)歷：大學(xué)，職稱(chēng)：中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，研究方向：經(jīng)濟(jì)管理，單位：太原市經(jīng)濟(jì)信息中心。