王 曉 水

(山西路橋第二工程有限公司，山西 臨汾 041051)

1 問題的提出

1)我公司由事業(yè)單位改制而來，資金管理沿續(xù)事業(yè)單位模式，對施工項(xiàng)目的資金由各分公司和項(xiàng)目部進(jìn)行自行管理，隨意性大，漏洞多，風(fēng)險大。

2)公司沒有統(tǒng)一的資金流，生產(chǎn)經(jīng)營集中不起資金，各分公司各自單打獨(dú)斗去經(jīng)營、施工，開拓市場能力不強(qiáng)，扛風(fēng)險力弱，集資成為常態(tài)，籌資成本大，形成惡性循環(huán)。

3)公司、分公司、項(xiàng)目部資金管理與施工項(xiàng)目成本控制脫節(jié)，沒有形成制度，靠經(jīng)驗(yàn)付款，超花超付現(xiàn)象普遍。

2 解決思路

2013年在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，提出公司對施工項(xiàng)目進(jìn)行資金審批的設(shè)想并進(jìn)行實(shí)施。改分公司、項(xiàng)目部管理施工項(xiàng)目資金為：施工項(xiàng)目資金收、支由項(xiàng)目計(jì)劃、分公司審核、報公司批準(zhǔn)。審批原則為：規(guī)范收入、計(jì)劃使用、審批確定。

3 審批方法

3.1 審批程序及時限

1)所屬項(xiàng)目，當(dāng)業(yè)主批復(fù)當(dāng)期計(jì)量，并確定收到工程款數(shù)額后，由項(xiàng)目部財務(wù)負(fù)責(zé)人在三個工作日內(nèi)經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理、分公司經(jīng)理審核后，向公司上報資金付款計(jì)劃。

2)資金付款計(jì)劃提交后，由公司財務(wù)核算相關(guān)審核人員在三個工作日內(nèi)完成審批，并提交至上一級領(lǐng)導(dǎo)或退回，同時做好保密工作。

3)退回的資金計(jì)劃需在兩個工作日內(nèi)重新上報，重新上報的計(jì)劃按新報計(jì)劃計(jì)算審批時限。

4)資金計(jì)劃經(jīng)公司總經(jīng)理審批后，項(xiàng)目部嚴(yán)格按計(jì)劃付款。

3.2 基本要求

1)填報人員要客觀、認(rèn)真填報，并對所有填報數(shù)據(jù)的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

2)表格格式規(guī)范，不得隨意改動報表格式，有特殊說明，可增加附表。

3)數(shù)據(jù)客觀真實(shí)，不得隨意編造。

4)資金計(jì)劃審批表及附表需按規(guī)定途徑(如：辦公自動化、QQ等)上報審批，報表數(shù)據(jù)以相關(guān)途徑存儲數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

5)資金審批中，杜絕無合同付款、超比例付款、無結(jié)算(驗(yàn)收)付款、無計(jì)劃付款現(xiàn)象。

3.3 審批表及附表填報要求及注意事項(xiàng)

3.3.1審批表填報要求及注意事項(xiàng)

1)“完成產(chǎn)值”同公路工程施工產(chǎn)值報表中報告期實(shí)際完成產(chǎn)值概念相同，是根據(jù)現(xiàn)場實(shí)際施工進(jìn)度及完成工程量計(jì)算出的產(chǎn)值；工程計(jì)量合同內(nèi)計(jì)量、變更計(jì)量本期金額同公路工程計(jì)量支付報表(支表二)中本期支付金額，累計(jì)金額同本期累計(jì)支付金額；工程計(jì)量應(yīng)備注為第幾期計(jì)量和其他需要說明的事項(xiàng)；累計(jì)完成產(chǎn)值超復(fù)核后清單(清單未調(diào)整的為原清單)凈值的，要單獨(dú)上報一份新增產(chǎn)值清單，并簡要備注新增工程原因。

2)“工程撥款”指當(dāng)期(累計(jì))實(shí)際到位資金(含業(yè)主代付、代扣各種款項(xiàng))，備注欄寫明撥款是計(jì)量款、借款或預(yù)付款等內(nèi)容。

3)“上次計(jì)劃支付后剩余資金”為上期累計(jì)拔款減去當(dāng)前累計(jì)實(shí)際使用資金，上期計(jì)劃批復(fù)，但未支付的，歸入本期計(jì)劃中，重新上報，重新審批。

4)資金使用計(jì)劃申請額填寫本期實(shí)際計(jì)劃使用資金的全部數(shù)額，包括工料機(jī)、設(shè)備購置費(fèi)等。

5)臨時備用金為本期計(jì)劃周期內(nèi)未能考慮到的不可預(yù)見臨時資金支出，備用金計(jì)劃數(shù)額不能每期累加，使用后，下期進(jìn)入對應(yīng)的計(jì)劃科目內(nèi)。對臨時備用金依據(jù)項(xiàng)目規(guī)模、類別、施工合同等設(shè)定限額。

6)支付固定資產(chǎn)購置費(fèi)填寫項(xiàng)目購置的固定資產(chǎn)費(fèi)，包含小型固定資產(chǎn)費(fèi)(價值不小于2 000元)，上報時需有附表列出明細(xì)。

7)現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)、管理費(fèi)及其他直接費(fèi)，除人員工資、獎金、福利、“五險一金”、工會經(jīng)費(fèi)、招待費(fèi)的其他直報費(fèi)用，按類別經(jīng)相關(guān)部門審批核準(zhǔn)后上報。

8)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)和管理費(fèi)用本月數(shù)要根據(jù)項(xiàng)目施工實(shí)際情況和項(xiàng)目管理相關(guān)辦法進(jìn)行預(yù)算，備注欄要有相應(yīng)的預(yù)算方法、時期、比例等文字性說明或附表說明。特別需要注意的是，表中所有填報的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)及其他直接費(fèi)數(shù)據(jù)不能重復(fù)。

9)項(xiàng)目備用金不可累計(jì)。

10)“人員收入相關(guān)費(fèi)”要以實(shí)際工資表、獎金發(fā)放表、福利發(fā)放表等實(shí)際數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，不可預(yù)提計(jì)劃相關(guān)費(fèi)用，此項(xiàng)人員費(fèi)用為管理人員費(fèi)用，包括項(xiàng)目部后勤人員，不包括輔助生產(chǎn)人員費(fèi)用，如試驗(yàn)室人員、拌和站人員、機(jī)械司機(jī)等。

3.3.2附表填報要求及注意事項(xiàng)

1)工料機(jī)審批原則：“無合同不付款”“勞務(wù)、機(jī)械未結(jié)算不付款”“材料未驗(yàn)收不付款”“無計(jì)劃不付款”。

2)勞務(wù)付款計(jì)劃，需在備注欄注明共驗(yàn)工結(jié)算幾期及本期結(jié)算單號。

3)材料付款計(jì)劃，需在備注欄注明共驗(yàn)收結(jié)算幾期及當(dāng)期結(jié)算單號備查。

4)機(jī)械付款計(jì)劃，需在備注欄注明共驗(yàn)收結(jié)算幾期及當(dāng)期結(jié)算單號備查。

5)付款比率：對勞務(wù)、材料、機(jī)械宜按公司規(guī)定的指導(dǎo)比例執(zhí)行。付款比率明顯偏低或偏高的要說明原因并經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理確認(rèn)。

6)無法按計(jì)劃比例付款，需超比例支付的，在備注中說明，而且需將相關(guān)原因報公司相關(guān)部門備案。

7)本期計(jì)劃支付數(shù)額為未發(fā)生數(shù)額，累計(jì)數(shù)額應(yīng)為實(shí)際發(fā)生數(shù)額，當(dāng)期報計(jì)劃時，累計(jì)數(shù)額應(yīng)根據(jù)財務(wù)實(shí)際付款情況進(jìn)行調(diào)整。

8)資金計(jì)劃中的勞務(wù)、材料、機(jī)械累計(jì)驗(yàn)收結(jié)算額，應(yīng)與工程部和機(jī)材部驗(yàn)收結(jié)算總額相對應(yīng)。

9)所有表中金額均為對應(yīng)的貨幣支出，不包含攤銷、預(yù)提等。

4 資金審批需同步提供的相關(guān)資料

1)要求在施工過程中，根據(jù)工程施工進(jìn)度，及時簽訂各類相關(guān)合同，并進(jìn)行勞務(wù)、機(jī)械結(jié)算，材料驗(yàn)收，同時準(zhǔn)確、及時建立好相關(guān)臺賬，以備查閱、統(tǒng)計(jì)。

2)勞務(wù)結(jié)算明細(xì)臺賬：審批勞務(wù)付款和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)情況時用，此表要根據(jù)實(shí)際進(jìn)度情況，將已完工待結(jié)算項(xiàng)目全部列出。

3)材料驗(yàn)收明細(xì)臺賬：審批材料付款和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)情況時使用，要求將已進(jìn)場未驗(yàn)收和庫存材料的金額備注說明。

4)機(jī)械結(jié)算明細(xì)臺賬：審批機(jī)械付款和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)情況時使用。

5)提供按工程、材料或機(jī)械名稱分類的合同臺賬，審批付款時使用，主要檢查合同簽訂情況，工程量驗(yàn)收及指導(dǎo)價執(zhí)行情況。

6)提供計(jì)量支付報表，需提交經(jīng)簽認(rèn)的掃描件。

7)每期計(jì)量前，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)場實(shí)際進(jìn)度填制完成產(chǎn)值計(jì)算表，審批經(jīng)濟(jì)指標(biāo)情況時使用，要求按實(shí)際進(jìn)度情況統(tǒng)計(jì)計(jì)算，變更和新增工程單獨(dú)計(jì)列。

8)其他相關(guān)工程付款合同、結(jié)算等證明材料(如臨時征地、地方賠款、復(fù)耕費(fèi)等)，平時注意匯總整理。

5 實(shí)施效果

采用上述方法，經(jīng)過近5年對項(xiàng)目資金審批的實(shí)踐，規(guī)范了項(xiàng)目資金管理，形成了公司統(tǒng)一的資金流，促進(jìn)了成本管理工作的實(shí)施，推進(jìn)了公司整體的管理水平的提高，壯大了公司實(shí)力，使公司成為省內(nèi)公路施工企業(yè)的翹楚。

[1] JTG B06—2007，公路工程基本建設(shè)項(xiàng)目概算預(yù)算編制辦法[S].

[2] 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則[Z].

[3] JTG G10—2016,路工程施工監(jiān)理規(guī)范[S].