□常 帥

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察融合實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)

內(nèi)部審計(jì)是在企業(yè)內(nèi)部建立的一個(gè)獨(dú)立的工作部門，它是一個(gè)獨(dú)立的、客觀的咨詢與監(jiān)督活動(dòng)部門。企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，一方面能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的制度進(jìn)行有效監(jiān)督，并做出客觀的評(píng)價(jià)；另一方面還能夠針對(duì)企業(yè)內(nèi)部制度中存在的各種不足提出相關(guān)的改進(jìn)措施，為保證企業(yè)的健康、穩(wěn)定、可持續(xù)運(yùn)行提供支持。

紀(jì)檢監(jiān)察可以分為紀(jì)檢和監(jiān)察兩方面的內(nèi)容。所謂紀(jì)檢就是做好紀(jì)律檢查工作；所謂監(jiān)察就是做好監(jiān)督檢查工作，監(jiān)察的本質(zhì)是一種行政監(jiān)察。監(jiān)察的主要工作任務(wù)是維護(hù)行政紀(jì)律的嚴(yán)肅性，保證各項(xiàng)政令能夠順暢執(zhí)行，促進(jìn)黨的廉政建設(shè)，最終達(dá)到提升行政管理水平的目的。

內(nèi)部審計(jì)工作囊括了企業(yè)經(jīng)營管理的所有活動(dòng)和環(huán)節(jié)，因此，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作也成為能夠保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵因素。紀(jì)檢監(jiān)察工作在保證企業(yè)的健康穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展的同時(shí)，還能夠有效維護(hù)國有資產(chǎn)的安全與完整。因此，在新時(shí)代背景下如何將現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作與企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察工作有機(jī)融合起來，并充分發(fā)揮二者的協(xié)同效應(yīng)，已經(jīng)成為促進(jìn)我國企業(yè)全面發(fā)展的重要因素。一直以來，內(nèi)部監(jiān)督就是困擾企業(yè)發(fā)展的一大難題。企業(yè)的發(fā)展不僅需要一線的生產(chǎn)，更需要企業(yè)內(nèi)部的管理。內(nèi)部審計(jì)包含的內(nèi)容較多，但缺乏相應(yīng)的、有效的手段；紀(jì)檢監(jiān)察部門則不同，能夠?qū)Ω鞣N違紀(jì)行為進(jìn)行處置，但紀(jì)檢監(jiān)察部門對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制掌握并不及時(shí)，也不能深入了解企業(yè)的具體事務(wù)。將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察融合可以實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察融合發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察各自為政出現(xiàn)的問題

1.組織建設(shè)比較滯后，不能適應(yīng)新形勢(shì)需要

目前我國企業(yè)在紀(jì)檢監(jiān)察組織機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)方面還存在明顯的滯后性。例如：建有黨組織的民營企業(yè)所占比例較小，建立紀(jì)檢和內(nèi)審組織的就更是鳳毛麟角。排除大量微小企業(yè)，具有一定規(guī)模的企業(yè)建立紀(jì)檢和內(nèi)審組織的比例仍不能適應(yīng)目前形勢(shì)發(fā)展的需要。

2.制度建設(shè)不完善，難以發(fā)揮監(jiān)督作用

我國目前很多企業(yè)的紀(jì)檢組織在運(yùn)作方面缺乏規(guī)范性、缺乏明確的職責(zé)，在企業(yè)管理中僅僅起到上情下傳、下情上報(bào)的聯(lián)系作用，并沒有充分發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察組織的職能作用。這主要是由于企業(yè)現(xiàn)行的紀(jì)檢工作在制度上還不夠完善，特別是對(duì)企業(yè)高管的違紀(jì)違規(guī)行為如何進(jìn)行監(jiān)督與查處存在很大的難點(diǎn)。這些問題導(dǎo)致部分企業(yè)紀(jì)檢工作不規(guī)范、紀(jì)檢工作人員在工作中存在很大的隨意性。

現(xiàn)階段的內(nèi)部審計(jì)工作大多還是局限于事中事后的查缺補(bǔ)漏，并沒有真正發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用，而且許多企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)所提供的各種管理和服務(wù)理解不到位，并未認(rèn)識(shí)到這是一個(gè)增加經(jīng)濟(jì)效益的巨大潛力。

3.人才隊(duì)伍建設(shè)落后，執(zhí)業(yè)質(zhì)量有待提升

雖然有的企業(yè)建立了紀(jì)檢監(jiān)察部門，由于企業(yè)的紀(jì)委書記、紀(jì)檢委員等工作人員需要由企業(yè)聘任，很多企業(yè)出于人力資源成本的考慮，很少配備專職紀(jì)檢人員，而是由其他經(jīng)營管理人員來兼任。一方面，這些工作人員缺乏紀(jì)檢工作的專業(yè)性，另一方面，他們很難將所有精力放在紀(jì)檢監(jiān)察工作上，再加之是兼任，工作中缺乏獨(dú)立性。另外，由于缺乏專職紀(jì)檢干部和工作人員，而兼職人員又未受過專業(yè)的培訓(xùn)，并沒有完全掌握紀(jì)檢監(jiān)察工作的重心和具體方法。

內(nèi)部審計(jì)人員大部分是財(cái)務(wù)人員出身，雖然具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，但缺乏管理會(huì)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)控制、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)預(yù)警等知識(shí)，所以知識(shí)結(jié)構(gòu)與企業(yè)發(fā)展的需要相距甚遠(yuǎn)。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察融合的協(xié)調(diào)效應(yīng)

1.信息溝通加強(qiáng)，有助于有效預(yù)防違法違紀(jì)行為的發(fā)生

近年來發(fā)生在企業(yè)中的經(jīng)濟(jì)腐敗案件經(jīng)常見諸報(bào)端，而這些經(jīng)濟(jì)腐敗案件都與企業(yè)粗放式的管理、對(duì)資金監(jiān)管的失控等密切相關(guān)。內(nèi)部審計(jì)則通過經(jīng)常性的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)一些有傾向性、普遍性、苗頭性的問題，并及時(shí)對(duì)這些問題進(jìn)行分析和研究，探尋存在問題的真正源頭和企業(yè)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，并針對(duì)這些問題提出有效的整改意見，最后將信息與線索再移交給紀(jì)檢監(jiān)察部門。這樣能夠在一定程度上實(shí)現(xiàn)紀(jì)檢監(jiān)察工作關(guān)口前移，對(duì)各種違紀(jì)違法行為的發(fā)生進(jìn)行有效防范。

2.開展效能監(jiān)察，有助于進(jìn)一步規(guī)范權(quán)力的運(yùn)行

內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察的融合能夠進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)權(quán)力的運(yùn)行程序，通過紀(jì)檢監(jiān)察開展執(zhí)法監(jiān)察和效能監(jiān)察，對(duì)企業(yè)的制度進(jìn)行不斷完善和改進(jìn)，最終實(shí)現(xiàn)權(quán)力在哪里運(yùn)行，紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)就能及時(shí)跟蹤監(jiān)督到哪里。在民主與科學(xué)的管理環(huán)境中，二者形成了分工合作、各具有特點(diǎn)的監(jiān)督合力。

3.實(shí)現(xiàn)全面監(jiān)督，有助于發(fā)揮審計(jì)與監(jiān)察的合力

內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能具有專業(yè)性和全面性，通過內(nèi)部審計(jì)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)國有資產(chǎn)是否流失、企業(yè)是否單獨(dú)設(shè)置賬外賬、是否存在“小金庫”、是否侵占和挪用公款，為了能夠充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的“偵察兵”作用，紀(jì)檢監(jiān)察部門在對(duì)信訪和舉報(bào)案件進(jìn)行查處時(shí)，審計(jì)人員可以從專業(yè)角度對(duì)反映的問題進(jìn)行重點(diǎn)審查，并及時(shí)將審查結(jié)果提供給企業(yè)管理者，紀(jì)檢監(jiān)察人員再根據(jù)問題的嚴(yán)重程度對(duì)重要事件進(jìn)行查處。在內(nèi)部審計(jì)專業(yè)優(yōu)勢(shì)的支持下，實(shí)現(xiàn)二者監(jiān)督手段的充分融合，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)在信訪和舉報(bào)中的案件，最大限度的從整體上發(fā)揮審計(jì)與監(jiān)察的合力。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察融合的有效途徑

（一）充分利用二者的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)信息資源的分享

在開展信訪舉報(bào)調(diào)查與案件審查工作中，對(duì)于符合條件的可以同時(shí)開展審計(jì)，以此為基礎(chǔ)快速進(jìn)行整改，避免事態(tài)更加嚴(yán)重；內(nèi)部審計(jì)工作，通過一些經(jīng)常性的績效審計(jì)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)也具有傾向性、苗頭性、普遍性的問題，將這些信息與紀(jì)檢監(jiān)察部門共享，幫助紀(jì)檢監(jiān)察部門在談話提醒與監(jiān)督檢查過程中找到重點(diǎn)抓手，進(jìn)一步防范系統(tǒng)性廉潔風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（二）通過業(yè)務(wù)支持，實(shí)現(xiàn)手段共享

審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察工作方法各具特色，各有優(yōu)勢(shì)，可以互相提供業(yè)務(wù)支持，完成崗位職責(zé)任務(wù)。例如：企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)開展舞弊審計(jì)或其他審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，可以充分借助紀(jì)檢監(jiān)察的力量，對(duì)被審計(jì)方進(jìn)行詢問和取證，一旦鎖定證據(jù)后就可以進(jìn)行平穩(wěn)移交。

（三）共享二者檢查成果，提高內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)察的震懾力

在適當(dāng)?shù)募夹g(shù)方法支持下內(nèi)部審計(jì)可以查出企業(yè)內(nèi)的貪腐盜竊案件、制造假賬案件、預(yù)算外支出、私設(shè)小金庫、損公肥私、套匯等經(jīng)濟(jì)問題，在掌握了第一手的資料后能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)腐敗案件的相關(guān)線索，并根據(jù)相應(yīng)的程序?qū)⑵湟平患o(jì)檢監(jiān)察部門。而紀(jì)檢監(jiān)察部門將及時(shí)開展對(duì)案件的調(diào)查，通過對(duì)案件的定性、定量充分發(fā)揮監(jiān)察的震懾力。

（四）結(jié)合實(shí)際，建立二者聯(lián)合工作機(jī)制

這就要求在企業(yè)內(nèi)部建立起相應(yīng)的聯(lián)合工作機(jī)制，并進(jìn)一步規(guī)范聯(lián)合后的工作領(lǐng)域、工作模式。例如：企業(yè)可以建立聯(lián)席會(huì)議制度，專項(xiàng)情況交流制度。對(duì)內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分類和匯總。例如：重點(diǎn)監(jiān)察企業(yè)“三重一大”決策制度的執(zhí)行情況、中央八項(xiàng)規(guī)定的執(zhí)行情況、薪酬管理情況、授權(quán)管理情況、資產(chǎn)管理情況，從財(cái)務(wù)規(guī)范等不同的方面進(jìn)行排查，并分析風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以此來全面帶動(dòng)企業(yè)自查自糾的積極性，實(shí)現(xiàn)舉一反三的溢出功能。

（五）全面嚴(yán)格審核程序，工作成果共享

通過對(duì)程序的嚴(yán)格審核，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察能夠有效利用對(duì)方的工作成果。例如，進(jìn)一步嚴(yán)格報(bào)批程序，以此來保證手續(xù)的完備性和程序的合法性。定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察進(jìn)行梳理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、查證問題。再如，企業(yè)可以對(duì)違規(guī)違紀(jì)典型案例進(jìn)行分析和梳理，深入并綜合運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)的管理思想和紀(jì)檢監(jiān)察的反腐理念，做到以點(diǎn)帶面，助力企業(yè)管理。