(儀征市國瑞稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 江蘇 儀征 211400)

一、資金管理內(nèi)部控制作用

1.幫助企業(yè)控制資金活動的風(fēng)險，維護(hù)資金安全，加強(qiáng)內(nèi)控有助于企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題，預(yù)防和解決相關(guān)風(fēng)險，減少甚至杜絕資金的流失。

2.幫助企業(yè)合理利用資金，提高資金使用效益，有效地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，確保資金所具有的合理持有量和未來可流入量。

3.引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營規(guī)范化，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。由于企業(yè)的投融資活動與生產(chǎn)經(jīng)營管理高度相關(guān)，加強(qiáng)現(xiàn)金流入流出內(nèi)部控制，引導(dǎo)資金管理活動，鼓勵企業(yè)規(guī)范經(jīng)營活動，實(shí)現(xiàn)長期可持續(xù)發(fā)展。

二、資金管理控制存在的問題和分析

(一)資金流入環(huán)節(jié)內(nèi)控存在的問題

1.企業(yè)融資計劃缺乏科學(xué)合理性，與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況嚴(yán)重分離，難以實(shí)現(xiàn)融資活動的效率；

2.融資方案可行性論證和批準(zhǔn)形式，不能及時發(fā)現(xiàn)融資方案的不足，不利于企業(yè)融資活動的順利進(jìn)行；

3.企業(yè)存在大量難以收回的應(yīng)收款項，存在巨額壞賬風(fēng)險；

4.存在未納入預(yù)算管理的體外循環(huán)的資金現(xiàn)象；

5.因控制不力，存在資金被盜用、非法侵占、抽走等。

(二)資金流出環(huán)節(jié)內(nèi)控存在的問題

1.企業(yè)進(jìn)行的投資活動不符合自身需求，不能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)；

2.公司在進(jìn)行投資活動時未考慮未來收益的匹配，導(dǎo)致企業(yè)未來現(xiàn)金流嚴(yán)重失衡；

3.對投資活動的后續(xù)管理和監(jiān)督不力；

4.公司未能嚴(yán)格按照規(guī)定的程序和原則開展投資活動，給公司帶來潛在風(fēng)險；

5.可能存在采購舞弊的問題，導(dǎo)致企業(yè)資金損失。

針對上述問題，主要還是因?yàn)闆]有建立完善資金管理內(nèi)部控制制度，或雖建立控制制度，但未相應(yīng)地去遵守執(zhí)行，形同虛設(shè)，未發(fā)揮應(yīng)有的作用。對企業(yè)資金使用籌集不符合企業(yè)經(jīng)營策略，未充分考慮到內(nèi)外部因素，影響了資金流動性。未建立有效的授權(quán)審批制度，企業(yè)管理人員缺乏內(nèi)部控制的概念。在實(shí)際工作中，他們自己的力量高于系統(tǒng)。經(jīng)營者經(jīng)常屈服于其壓力并違反相關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。事中、事后對資金管理內(nèi)部控制監(jiān)督檢察執(zhí)行力度不夠等等。

三、資金管理內(nèi)部控制應(yīng)對措施

1.提高資金投資融資決策科學(xué)性，完善資金管理系統(tǒng)信息技術(shù)化。建立有效完善的資金管理系統(tǒng)，通過其監(jiān)督控制及時準(zhǔn)確地反映資金投融資、經(jīng)營狀況以及不利影響。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營策略，綜合考慮政策、市場、法律要求等各因素，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營情況，確定科學(xué)目標(biāo)和規(guī)劃。如果目標(biāo)和規(guī)劃不明確，決策不正確，將難以實(shí)施控制措施，資金管理將難以有效實(shí)施。

2.完善資金管理內(nèi)控制度。內(nèi)控制度是保障企業(yè)資金活動順利開展的基礎(chǔ)，按照法律，法規(guī)、內(nèi)部控制規(guī)范體系及企業(yè)自身的管理需要，完善資金管理內(nèi)部控制制度，保證資金投資、融資的合法性，并規(guī)范化操作。對資金管理內(nèi)控制度應(yīng)涵蓋各種資金活動的業(yè)務(wù)內(nèi)容和流程。此外，由于很多資金業(yè)務(wù)是伴隨企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展而開展的，兩者相互聯(lián)系又相互影響，因此，在設(shè)計資金活動業(yè)務(wù)內(nèi)容和流程的同時，要全面考慮到經(jīng)營管理的特性，根據(jù)是生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程，設(shè)計全面的資金管理內(nèi)部控制流程。反之，也可以根據(jù)資金管理內(nèi)部控制流程來優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營活動化流程，以實(shí)現(xiàn)資金管理內(nèi)部控制的目標(biāo)。

3.判別關(guān)鍵控制點(diǎn)及應(yīng)對措施。在復(fù)雜的資金管理活動中，資金的內(nèi)部控制不可能做到全面控制。分析并確定投資、融資及營運(yùn)過程中主要風(fēng)險來源和關(guān)鍵風(fēng)險控制點(diǎn)，針對關(guān)鍵風(fēng)險控制點(diǎn)，提出控制措施，嚴(yán)格執(zhí)行并加強(qiáng)監(jiān)督，以提高資金管理內(nèi)部控制的效率。

4.建立資金預(yù)算控制制度。資金的預(yù)算控制是針對一定時期內(nèi)資金流量的總體規(guī)劃。資金預(yù)算是否準(zhǔn)確直接影響企業(yè)資金流動是否順暢，影響資金使用效率，甚至影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效益。在編制資金預(yù)算后，財務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)認(rèn)真監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況，并應(yīng)在業(yè)務(wù)過程中定期對預(yù)算中的實(shí)際現(xiàn)金流入流出進(jìn)行比較和分析。如果存在重大差異，請采取必要步驟調(diào)查實(shí)際流入和流出結(jié)果。

5.推行資金集中管理控制模式。規(guī)模越大的企業(yè)，管理起來就越困難。如果管理技能是確定的，企業(yè)應(yīng)該在集中化和分散化之間取得適當(dāng)?shù)钠胶狻Ｓ捎诳茖W(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展，企業(yè)資金管理能力大大提高，集中資金管理的優(yōu)勢得到了顯著擴(kuò)展，越來越成為大型企業(yè)的首選資金管理和控制模式。特別是，集團(tuán)公司資金的內(nèi)部控制，基本上使用了資金集中管理和控制模式。非集團(tuán)公司的企業(yè)，如設(shè)有子公司、分公司的，應(yīng)當(dāng)在遵守法律法規(guī)，并采取有效措施下，加強(qiáng)對子公司、分公司資金業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)管。加強(qiáng)企業(yè)資金集中管理，控制資金風(fēng)險，確保資金安全，發(fā)揮了資金規(guī)模優(yōu)勢，有利于企業(yè)的宏觀掌控資金的籌集，利用和綜合平衡，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

6.實(shí)施內(nèi)部審核制度。所有貨幣資金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須按照會計制度記錄，各類收支業(yè)務(wù)應(yīng)集中在會計部門。未經(jīng)受權(quán)，任何部門或個人不得簽發(fā)收付款憑證。內(nèi)部審核人員應(yīng)負(fù)責(zé)定期審核收支憑證以及會計賬目，并定期核對現(xiàn)金賬和銀行賬。加強(qiáng)對貨幣資金安全保護(hù)措施。專人負(fù)責(zé)保管現(xiàn)金，并配有專人進(jìn)行監(jiān)督。由出納人員負(fù)責(zé)收取和支付貨幣資金。未經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集體的特別授權(quán)，任何其他人員(包括單位的負(fù)責(zé)人)不得接觸貨幣資金。