左民

[摘 要]世界經濟一體化程度不斷加深，給各國企業(yè)的發(fā)展環(huán)境帶來了大量機會的同時也產生了不少的風險。面對這種情況，現代企業(yè)在應對未知風險方面面臨諸多不可預知性。而企業(yè)內部審計是風險管理的良好工具，不僅可以對企業(yè)在經營和管理過程中遇到的風險進行有效防范，還能在提高企業(yè)管理水平和能力的同時，對企業(yè)的資產重組和體制改革都產生積極影響。因此，現代企業(yè)應重新審視內部審計的作用和獨立地位，通過建立相關制度的方法，對審計執(zhí)行提出更加嚴格的要求，從而達到強化內部審計的目的，最終實現對企業(yè)風險的管理控制，以匹配既定公司戰(zhàn)略。

[關鍵詞]內部審計；公司戰(zhàn)略；風險管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.12.080

企業(yè)風險管理是對企業(yè)發(fā)展過程中可能遇到的風險進行預測和識別，評估風險大小，并根據企業(yè)實際情況和市場環(huán)境采取一定的控制和處理措施，從而保證企業(yè)能夠持續(xù)穩(wěn)定、高效地運行。作為現代企業(yè)管理不可分割的一部分，企業(yè)風險管理將內部審計擺在了特殊位置，因為要管理企業(yè)的風險，就必須首先識別出風險，然后才能按一定的要求制定相應的措施以管理識別出的風險。

1 企業(yè)風險管理概述

企業(yè)風險管理有著諸多價值，對企業(yè)和國民經濟發(fā)展都有明顯助益。

（1）風險管理有利于企業(yè)自身存在的生存和發(fā)展。企業(yè)或多或少都會面臨一定的風險。這些風險可能是突發(fā)的自然災害，也可能是經濟方面突發(fā)的風險，如金融風暴、巨型企業(yè)倒閉、大丑聞等。只有企業(yè)了解這些風險，并且能在對這些風險進行預測、評估和分析的基礎上，制定符合實際的解決措施，防患于未然，才能夠真正有效地將企業(yè)損失降到最低，才能讓企業(yè)在市場競爭中保持優(yōu)勢。

（2）風險管理有利于企業(yè)增強活力和提高經濟效益。企業(yè)在發(fā)展的道路上不可能一帆風順，總會遇到各種各樣的困難和風險。這就需要企業(yè)正視這些困難和風險，不能一味地躲避，而要利用風險。只有不斷尋找解決問題的方法，才有可能給企業(yè)發(fā)展帶來新的機遇。所謂“機遇和風險并存”，就是在面對風險、規(guī)避和解決風險的時候，同時尋找發(fā)展機遇。主動對風險進行管理，而不是一味規(guī)避風險，往往可以給企業(yè)帶來更多價值。

（3）加強企業(yè)風險管理有利于降低金融風險。在頻繁利用金融工具的企業(yè)中，最明顯的問題就在于不良貸款的金額非常龐大等。導致這一問題產生的根源，就在于企業(yè)風險管理不當。如果企業(yè)風險管理不當，就會導致企業(yè)流動性風險大增。融資成本直線上升，而利潤并不會顯著增長，則會導致企業(yè)利息保障倍數下降。而科學的風險管理有利于在精密計算的前提下合理使用金融工具，在工具期限上進行適當的匹配。

（4）加強企業(yè)風險管理有利于整個國際經濟的協(xié)調健康發(fā)展。企業(yè)的發(fā)展和國民經濟的發(fā)展休戚與共，企業(yè)風險的總和就是國民經濟的風險。所以，要讓企業(yè)擺脫不利因素的制約，就必須對企業(yè)面臨的風險進行有效管理，讓企業(yè)的發(fā)展更加健康有序，讓全國人民盡快奔小康，這也是風險管理的價值體現。

2 內部審計在企業(yè)風險管理中的作用

信息時代的出現和進一步深入發(fā)展，導致越來越多的外部因素對企業(yè)的發(fā)展產生了新的影響和制約。另外，當前各國之間的經濟往來也更加頻繁，給企業(yè)的經營和管理帶來了更多的問題。這都要求企業(yè)不斷更新理念，重視內部審計的作用。

（1）內部審計在防范企業(yè)風險中具有直接作用。內部審計對企業(yè)管理風險的防范具有以下三個方面的作用：首先，針對企業(yè)每項業(yè)務活動是否合法、合規(guī)進行檢查，如果發(fā)現異常，則通過一些措施予以排除，這樣就保證了企業(yè)活動最大限度地合法、合規(guī)，降低了風險。其次，針對企業(yè)中的管理制度是否合理、完備、科學，有效進行評價，如果發(fā)現異常，則憑借相應措施加以控制和改進，從而降低缺乏控制帶來的風險。最后，針對企業(yè)的財務數據是否異常進行監(jiān)控，從而防止財務風險出現。

（2）內部審計在提升現代企業(yè)管理水平上具有輔助作用。伴隨改革開放不斷深入，大量的國外資本涌入，給我國中小企業(yè)的生存帶來了巨大的挑戰(zhàn)。我國企業(yè)只有不斷提升企業(yè)管理的能力和水平，才有可能與之抗衡。如果在企業(yè)內部擁有一種更加完善的內部審計機制，那么不僅可以有效推動內部控制機制對企業(yè)管理產生更積極的作用，而且還能查找企業(yè)管理中存在的不足，并借助相應的措施加以改善企業(yè)管理環(huán)境，從而實現企業(yè)利益的不斷提升。當前，我國企業(yè)的內部審計主要是通過財務收支、經濟效益、經濟活動過程、分支結構等幾個方面的審計，將管理中存在的不足找出，并將可能帶來的不良影響不斷挖掘，從而讓企業(yè)管理者意識到應在哪些方面需要加強，繼而提高企業(yè)管理的整體效果。在此基礎上，完善的內部審計還有助于非上市企業(yè)公開發(fā)行股票，提高公司價值。

（3）內部審計在企業(yè)資產重組、體制改革上具有保駕護航的作用。為了適應當前的市場環(huán)境，很多企業(yè)不可避免地需要對企業(yè)資產進行重組，尤其是國企。而讓股東資產得以保全是這種發(fā)展模式中非常關鍵的內容。為此，借助內部審計的力量促進企業(yè)的改革和發(fā)展顯得非常有必要。

安全和完整的企業(yè)財產是資產重組的前提，因此借助內部審計對這些財產的安全性和完整性進行監(jiān)控非常重要。不僅如此，而且還需要內部審計對資產的真實性進行徹底核查，尤其是賬外資產這方面，要嚴防這類資產出現流失，外部審計人員因為不了解情況，工作效果可能并不如內部審計人員。在國企實現改制之后，一些人員崗位的安排也可以借助責任審計的方式進行，這樣才能讓責任人的正當權益得到最大限度的保護。

3 企業(yè)內部審計今后的改革方向

（1）對獨立性的權衡。目前，內部審計機構有分支公司總經理旗下和總公司董事會旗下兩種不同的設置方式。后者的內部審計機構獨立性更強，前者實際上是一個分公司級的監(jiān)督系統(tǒng)。當然，為使內部審計相關工作在實際操作過程中更加客觀、公正、快捷、高效，內部審計可以進行雙頭領導，即董事會旗下的內部審計總部負責管理總經理旗下的內部審計分支，只是這樣會降低一些獨立性。

（2）從人、財、物層面推進內部審計從財務審計向管理審計轉化。財務審計通常是內部審計的主要形式，但有些問題在賬面上無法反映出來，如管理中的漏洞、侵犯國有資產的違法犯罪行為等。所以，為了彌補財務審計這種局限性，應該用管理審計代替財務審計，畢竟管理審計的基礎也是財務審計，更何況管理審計的范圍及操作方式比財務審計更廣泛、更靈活。這樣一來，不僅可以對企業(yè)進行更有效的管理，而且還能使分支公司與總公司在發(fā)展戰(zhàn)略與策略方面保持統(tǒng)一。但高質量的內部審計離不開更多的審計資源的支持，例如招募或培訓高端的審計專業(yè)人才，并使其與其他業(yè)務部門默契配合，這都需要企業(yè)做出相應的資源傾斜。

（3）審計時點從事后向事中及事前轉移，真正做到全流程風險防范。通常，審計都是在事后進行，且一年審計不超過兩次。不僅審計次數少，而且兩次審計的時間跨度很長。由于風險難以預知，節(jié)點不確定，所以應該將審計的時間平鋪至事前、事中與事后。只有對企業(yè)相關工作保持全方位、全過程的審計，才會更加全面地監(jiān)督企業(yè)管理，繼而更好的防止風險對企業(yè)產生不利影響。

（4）嚴格執(zhí)行審計決定。內部審計落實相關工作后，會形成審計決定。審計決定不僅體現了審計的過程，而且是審計機構對審計項目的有效總結。所以，內部審計相關人員應該將審計決定報送領導批準后，應該及時地將之送往被審計單位。審計單位在接收審計決定后，應該按照審計決定嚴格執(zhí)行到位。為保證審計更加客觀、公正，應該在審計機構的內部建立相應的檢查反饋機制，從而在樹立內部審計機構權威的同時，也為相關工作的開展營造了相對和諧的環(huán)境。

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