加強(qiáng)往來款清理提升會計(jì)信息質(zhì)量

范德霞

摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，電力企業(yè)涉及到的資金往來業(yè)務(wù)逐漸增多，若對電力企業(yè)往來資金的回收問題不能有效解決，則極易導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)運(yùn)轉(zhuǎn)困難的局面，阻礙電力的企業(yè)健康運(yùn)營。本文首先說明了當(dāng)前電力企業(yè)往來款項(xiàng)管理存在的問題，然后詳細(xì)闡述了加強(qiáng)往來款清理，提升會計(jì)信息質(zhì)量的對策。

關(guān)鍵詞：往來款；工作制度；核算；風(fēng)險(xiǎn)意識

一、當(dāng)前電力企業(yè)往來款項(xiàng)管理存在的問題

（一）不定期對賬問題

往來款項(xiàng)管理意義重大，但是有些電力企業(yè)并不能充分認(rèn)識到往來款項(xiàng)管理的重要性，管理上較為隨意松散，并且缺少定期對賬制度。有一些電力企業(yè)認(rèn)識到了往來款項(xiàng)管理的重要性，因此開展了定期對賬，但是在制度建設(shè)上缺乏依據(jù)和正規(guī)性，致使對賬的延續(xù)性差。長此以往，隨著往來賬款賬目的日益增多，賬目逐漸形成堆積，這很很大程度上給清理款項(xiàng)和催款帶來了困難。

（二）通過往來賬款調(diào)節(jié)結(jié)余和利潤

有的電力企業(yè)出于漏稅逃稅的目的，在應(yīng)收款項(xiàng)上做文章，不將應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)入到企業(yè)的實(shí)際收入當(dāng)中，而是抹掉這部分收入，僅僅將應(yīng)付款項(xiàng)體現(xiàn)在賬面上。有的領(lǐng)導(dǎo)者從企業(yè)集體利益考慮，在往來賬款上動(dòng)手腳，反映出的往來賬款并不真實(shí)，這嚴(yán)重違反了國家的相關(guān)制度。

（三）利用往來賬款賬戶徇私舞弊

有些電力企業(yè)會計(jì)工作人員職業(yè)道德缺失，利用職務(wù)之便大行徇私舞弊之風(fēng)，典型的做法便是私自匯款到自己外地賬戶，卻將賬目記錄在企業(yè)往來款項(xiàng)賬目中，并且將核銷應(yīng)收款項(xiàng)錄入到自身賬戶，以此來非法牟取利益。

二、加強(qiáng)往來款清理，提升會計(jì)信息質(zhì)量的對策

（一）建立一個(gè)完善的往來款項(xiàng)管理機(jī)構(gòu)

要強(qiáng)化電力企業(yè)的往來款項(xiàng)管理，就必須要設(shè)立一個(gè)專門的管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行專業(yè)的管理。管理機(jī)構(gòu)的設(shè)立能夠在很大程度上提升企業(yè)中各個(gè)部門對往來款項(xiàng)管理的重視，另外也有利于切實(shí)貫徹和落實(shí)相關(guān)的管理制度和規(guī)范，并起到防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用。需要注意的是，在進(jìn)行部門工作任務(wù)的分配時(shí)，一定要遵守應(yīng)收款項(xiàng)管理的控制制度，這樣可以有效防止出現(xiàn)對立的崗位，除此之外，定期或者不定期的進(jìn)行往來款項(xiàng)的全面的估算和整理也是十分必要的，針對其中無法收回的賬款更要做到妥善的處理，盡量避免企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的損失。

電力企業(yè)的往來款項(xiàng)管理機(jī)構(gòu)需進(jìn)行不斷的完善，要定期開展相關(guān)的賬款核算工作，提升企業(yè)的流動(dòng)資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率，強(qiáng)化成本管理，才能最終促進(jìn)電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

（二）構(gòu)建專項(xiàng)往來賬款管理工作制度

對往來賬款進(jìn)行簽證對賬是一種十分科學(xué)的并且可行度很高的工作方式，這種工作方式為確認(rèn)雙方債權(quán)和債務(wù)關(guān)系也提供了支撐，便于企業(yè)實(shí)現(xiàn)賬款的動(dòng)態(tài)追蹤和管理。當(dāng)然對賬周期的確定企業(yè)可以根據(jù)自身情況靈活決定，然后按照相關(guān)的工作制度嚴(yán)格對往來賬款進(jìn)行核對，最后要加蓋公章進(jìn)行確認(rèn)。一旦在對賬的過程中發(fā)現(xiàn)雙方賬目存在不一致的問題，要針對不一致的賬目進(jìn)行仔細(xì)的核算和調(diào)整，因?yàn)樽罱K入賬的賬目是需保持一致性的。賬目的準(zhǔn)確性直接決定了后期資金結(jié)算和清理的效率和準(zhǔn)確性。除此之外，對賬單是往來賬款管理的重要憑證，因此要對對賬單進(jìn)行有效管理，最后要將對賬單作為會計(jì)檔案資料進(jìn)行歸檔和保存。待到進(jìn)行年度決算，對賬單就會成為重點(diǎn)的審核對象，尤其是其中那些沒有取得簽證的對賬單，更要加強(qiáng)審核。

（三）加強(qiáng)對往來款項(xiàng)管理的基礎(chǔ)

會計(jì)核算人員的基礎(chǔ)工作在往來款項(xiàng)管理中發(fā)揮著重要的作用，其中充足的資料信息和健全手續(xù)是往來賬款管理中十分必要的材料，會計(jì)人員要強(qiáng)化對這些材料的基礎(chǔ)性管理，另外還要核算網(wǎng)絡(luò)款項(xiàng)，以使得電力企業(yè)的賬目資金保持正確和清晰。除此之外，電力工程施工的工程預(yù)防款項(xiàng)的結(jié)算也應(yīng)該引起足夠的重視，這是整個(gè)項(xiàng)目的成本，那些沒有及時(shí)進(jìn)行款項(xiàng)回收的工程的保證金都要加強(qiáng)管理，這是往來款項(xiàng)管理的重要基礎(chǔ)。還要定期或者不定期對那些長期不能收回的款項(xiàng)進(jìn)行整理，通過一些科學(xué)的方法來保證電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益免受損失。

（四）樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，制定有效的清理計(jì)劃

第一，建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識。電力企業(yè)要建立起全員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，上到企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層下到前端業(yè)務(wù)部門，都要形成“誰經(jīng)辦，誰負(fù)責(zé)”的意識氛圍。備用金管理要求“當(dāng)月借款不跨月”，否則次月由分管領(lǐng)導(dǎo)約談借款部門負(fù)責(zé)人并進(jìn)行聯(lián)責(zé)考核。

第二，制定往來款項(xiàng)清理計(jì)劃。電力企業(yè)要制定科學(xué)完善的往來款項(xiàng)清理計(jì)劃，針對具體款項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行有效清理，其中尤為重要的是那些三年以上的應(yīng)付款項(xiàng)。針對這些較為嚴(yán)重的問題，電力企業(yè)首先要依據(jù)國家的相關(guān)法律法規(guī)行事，經(jīng)合理催收辦法仍無法回收的資金，電力企業(yè)可以尋求法律的幫助。針對一般性的問題，電力企業(yè)班子會要依據(jù)賬目明細(xì)制定出有效的催收辦法，促進(jìn)款項(xiàng)的清理。

第三，禁止進(jìn)行虛假掛賬。有些項(xiàng)目出于完成進(jìn)度考核的考慮，采取了虛擬掛賬的方式。針對這種現(xiàn)象，電力企業(yè)財(cái)務(wù)部門要積極的與相關(guān)部門進(jìn)行交流和溝通，向這些部門宣講經(jīng)營涉稅的風(fēng)險(xiǎn)。并最終要求這些部門不能虛假掛賬，必須取得供應(yīng)商的合法票據(jù)，之后才能過賬處理。

三、結(jié)束語

綜上所述，電力企業(yè)往來款項(xiàng)管理對企業(yè)的生存和發(fā)展有著重大的影響，因此電力企業(yè)應(yīng)充分重視往來款項(xiàng)的管理，要建立專門的往來款項(xiàng)管理機(jī)構(gòu)，建立完善的工作制度，并加強(qiáng)對往來款項(xiàng)管理的基礎(chǔ)，最后要樹立起風(fēng)險(xiǎn)意識，有計(jì)劃有步驟的進(jìn)行往來款項(xiàng)的清理工作，只有如此，才能從根本上提升往來款項(xiàng)管理的水平和效率，從而促進(jìn)電力企業(yè)的長足發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：國網(wǎng)甘肅省電力公司經(jīng)濟(jì)技術(shù)研究院）