企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范之我見(jiàn)

馮謙

摘要：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)之一，對(duì)內(nèi)涉及企業(yè)內(nèi)部管理控制，對(duì)外涉及國(guó)家法律法規(guī)，發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成本及代價(jià)都會(huì)很高，因此，企業(yè)必須根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患點(diǎn)，制定防范措施。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作的特點(diǎn)具有涉及面廣、多重復(fù)雜性、相互連接性緊密等特點(diǎn)，并且其中還會(huì)涉及到了相關(guān)的稅務(wù)方面是不是存在一定的漏洞性，對(duì)于工作過(guò)程中出現(xiàn)差錯(cuò)所造成的風(fēng)險(xiǎn)是否具有一定的抵抗力，綜上所述的因素都會(huì)直接反應(yīng)出企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作方面的能力。

對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則指的是企業(yè)在稅務(wù)繳納方面并沒(méi)有按照相應(yīng)的稅務(wù)法律法規(guī)等執(zhí)行，存在一定的偷稅漏稅現(xiàn)象，最終的結(jié)果致使企業(yè)需要面臨著罰款、補(bǔ)稅以及繳納滯納金等，甚至?xí)p害國(guó)家公共財(cái)政利益。

一、當(dāng)前普遍存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）我國(guó)就稅收體制建設(shè)方面還不完善，有一些方面不能夠涵蓋在內(nèi)，制定的稅收種類繁多，沒(méi)有規(guī)范性，我國(guó)在每一年相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)稅收制定的制度文件繁多，這種情況就會(huì)造成相關(guān)財(cái)務(wù)人員的工作量繁重，再加上不能夠?qū)ο嚓P(guān)的稅收政策進(jìn)行正確性的認(rèn)識(shí)，對(duì)相關(guān)的稅收法律等難以掌握全面，種種因素最終造成我國(guó)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)稅收的風(fēng)險(xiǎn)性。例如：針對(duì)企業(yè)是否具有合理性的稅收政策？其中的票據(jù)是否具有合法性？企業(yè)針對(duì)研發(fā)所投入的費(fèi)用是怎樣進(jìn)行處理的。

（二）企業(yè)針對(duì)會(huì)計(jì)方面所作出的管理是否具有規(guī)范性，對(duì)會(huì)計(jì)當(dāng)中涉及的核算方法時(shí)候正確、票據(jù)不規(guī)范、稅款繳費(fèi)不及時(shí)等等。

（三）企業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)知識(shí)具有局限性，其中所涉及的報(bào)表以及賬目等掌握不熟悉，進(jìn)行稅額核算時(shí)候會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤性。

（四）容易忽略一些看似細(xì)小且簡(jiǎn)單的稅種，比如印花稅，該稅種看似簡(jiǎn)單易懂，其實(shí)其計(jì)稅依據(jù)涵蓋面廣，靈活機(jī)動(dòng)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往就藏在這種不起眼的地方。

（五）企業(yè)就稅務(wù)方面與稅務(wù)機(jī)關(guān)或者相關(guān)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)等存在溝通困難性，如果企業(yè)所繳納的稅務(wù)在法律條款當(dāng)中出現(xiàn)模糊性或者在解釋過(guò)程中出現(xiàn)不清晰性中，通常會(huì)因?yàn)樵谙嗷贤ㄟ^(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)不足性特點(diǎn)，最終企業(yè)不能夠得到有利的支持和解釋，最終產(chǎn)生企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性。

二、防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

（一）提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是構(gòu)成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一部分，并且這一部分對(duì)企業(yè)也會(huì)產(chǎn)生重要的影響，企業(yè)當(dāng)中有效的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范等可以有效的提高企業(yè)的財(cái)務(wù)水平，并且還能夠促使企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。企業(yè)如果想要建立完善的財(cái)務(wù)管理，就需要自上而下樹(shù)立相應(yīng)的稅法意識(shí)，并且能夠了解到違反稅法所給企業(yè)造成的危害性，這就需要企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中“依法”，就需要保持中立態(tài)度，不能夠超過(guò)法律的許可范圍。對(duì)于企業(yè)中相關(guān)的人員，不能夠只看到眼前的利益而忽視了長(zhǎng)遠(yuǎn)性的發(fā)展?fàn)顩r，不能夠產(chǎn)生逃稅漏稅的思想，或者不能夠抱有僥幸的態(tài)度。

（二）對(duì)會(huì)計(jì)的行為進(jìn)行有效規(guī)范，對(duì)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)進(jìn)一步的夯實(shí)。對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)管理人員需要嚴(yán)格要求，規(guī)范他們的財(cái)務(wù)行為，建立完善的基礎(chǔ)工作規(guī)范機(jī)制，這不僅僅是財(cái)務(wù)工作的重中之重，同時(shí)也是穩(wěn)定發(fā)展財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)措施。對(duì)于企業(yè)當(dāng)中所具有的高水平會(huì)計(jì)工作、高質(zhì)量的信息以及工作秩序的規(guī)范化能夠促使企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，從而最終降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，比如在會(huì)計(jì)科目工作過(guò)程當(dāng)中統(tǒng)一使用規(guī)范性口徑、對(duì)于賬目不能夠隨便修改，不能越時(shí)確認(rèn)費(fèi)用。

（三）設(shè)置專業(yè)性的稅務(wù)崗位、明確職責(zé)，對(duì)組織管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。對(duì)稅務(wù)崗位中的員工進(jìn)行明確的分工，通過(guò)這樣能夠提高工作的效率以及工作質(zhì)量。通過(guò)在企業(yè)當(dāng)中設(shè)置相應(yīng)的稅務(wù)管理人員，對(duì)稅務(wù)方面的計(jì)提、繳納以及規(guī)劃等相關(guān)業(yè)務(wù)，相關(guān)的稅務(wù)部門相互溝通?？紤]到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)給企業(yè)造成影響面廣，所以對(duì)稅務(wù)崗位人員進(jìn)行選擇時(shí)候，則需要考慮對(duì)相關(guān)的稅務(wù)法律熟悉、理論素質(zhì)高、責(zé)任心強(qiáng)以及考慮周到的人員勝任此工作。

（四）對(duì)企業(yè)相關(guān)工作人員進(jìn)行稅務(wù)方面培訓(xùn)，從而保障企業(yè)人才。在企業(yè)當(dāng)中需要定期的舉行相應(yīng)的稅務(wù)方面的知識(shí)培訓(xùn)以及具有針對(duì)性的探討會(huì)，對(duì)其中涉及到的法律性文件進(jìn)行分析研究，主要是為了能夠?qū)ο嚓P(guān)工作人員知識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化、增強(qiáng)他們的法律意識(shí)，責(zé)任意識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等，從而使得財(cái)務(wù)相關(guān)人員所掌握知識(shí)能夠順應(yīng)時(shí)代的步伐，最終提高企業(yè)當(dāng)中財(cái)務(wù)工作質(zhì)量以及執(zhí)行力等等。

（五）對(duì)企業(yè)當(dāng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估，預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)性具有一定的預(yù)見(jiàn)性，也就是當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展過(guò)程之時(shí)就可能已經(jīng)存在了風(fēng)險(xiǎn)性，所以為了能夠?qū)Χ悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)見(jiàn)性，就需要提前對(duì)其進(jìn)行控制，提高對(duì)稅務(wù)進(jìn)行評(píng)估，并且還能夠反過(guò)來(lái)對(duì)相關(guān)的部門進(jìn)行相應(yīng)的指導(dǎo)。例如對(duì)其中涉及到的發(fā)票開(kāi)具、賬目處理以及福利待遇等等。

（六）對(duì)于涉及到稅務(wù)的部門進(jìn)行內(nèi)部的管理，提高對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的管理水平。其中控制措施主要有：對(duì)于相關(guān)稅務(wù)業(yè)務(wù)需要按照制定的流程進(jìn)行充分性的管理，統(tǒng)一規(guī)范制度，使之井井有序。需要按照金額的不同進(jìn)行審批，分配相關(guān)的權(quán)利職責(zé)，對(duì)各個(gè)崗位實(shí)行科學(xué)制衡，實(shí)施相互監(jiān)督的職能，對(duì)出現(xiàn)的錯(cuò)誤及時(shí)進(jìn)行糾正，最終減少稅務(wù)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)性。

（七）通過(guò)利用外部的力量來(lái)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)水平進(jìn)行提升。相關(guān)的稅收政策具有一定的專業(yè)性，并且企業(yè)當(dāng)中相關(guān)的財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策方面的掌握具有一定的局限性，此時(shí)企業(yè)能夠通過(guò)聘請(qǐng)相關(guān)的、具有專業(yè)性稅務(wù)顧問(wèn)等進(jìn)行合理的策劃、規(guī)范等，建立長(zhǎng)久有效率的稅收制度。

（八）企業(yè)需要對(duì)自身進(jìn)行有效的監(jiān)督檢查，最終保證稅務(wù)管理穩(wěn)定性，降低風(fēng)險(xiǎn)率。企業(yè)需要定期或者不定期的開(kāi)展相應(yīng)的自查工作，自查對(duì)象主要是一些時(shí)常性出現(xiàn)的錯(cuò)誤、易出現(xiàn)問(wèn)題的稅務(wù)方面等，及時(shí)的查缺補(bǔ)漏，及時(shí)繳款，避免不必要的行政處罰等所造成的經(jīng)濟(jì)利益的損失等。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳潔.企業(yè)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范研究[J].商情，2013年，51.

[2]黎春燕.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理淺析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014，9X.

（作者單位：廣西壯族自治區(qū)煙草公司崇左市公司）