摘要：貨幣資金是農(nóng)業(yè)企業(yè)流動性較強、控制風險較高的資產(chǎn)，歷年審計及案例表明，大多數(shù)的貪污、詐騙、挪用公款等違法違紀的行為都與貨幣資金有關。因此，加強對農(nóng)業(yè)企業(yè)貨幣資金的管理與控制，保證資產(chǎn)安全完整，具有重要意義。

關鍵詞：貨幣資金；內(nèi)部控制；風險 ；環(huán)節(jié)

中圖分類號： F27 文獻標識碼： A DOI編號： 10.14025/j.cnki.jlny.2018.04.011

1 農(nóng)業(yè)企業(yè)貨幣資金控制的重要性

農(nóng)業(yè)企業(yè)貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等。貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)活動不可缺少的條件。由于貨幣資金具有較強的流動性，風險較高，并且資金收支業(yè)務貫穿于業(yè)務活動的始終。因此，加強貨幣資金的控制與核算，對于保證企業(yè)資產(chǎn)安全完整、提高經(jīng)濟效益具有重要意義。

2 農(nóng)業(yè)企業(yè)貨幣資金控制的特點

農(nóng)業(yè)企業(yè)貨幣資金的風險可分為：安全風險，主要指貨幣資金被挪用和貪污的風險；短缺風險，主要指在資金周轉(zhuǎn)上出現(xiàn)不能滿足業(yè)務活動；使用效率風險是指資金周轉(zhuǎn)慢、資金沉淀等問題。

造成貨幣資金安全風險的原因包括：資金制度設計和管理上存在缺陷；與貨幣資金相關的不相容崗位沒有得到有效分離，對出納等接觸貨幣資金崗位監(jiān)督不力等。

貨幣資金短缺的風險主要在于企業(yè)對資金缺乏有效的預算控制、過度開發(fā)及無序擴張。

由于企業(yè)濫用信用政策，資金回籠緩慢，甚至發(fā)展為沉淀資金或不良資金，形成貨幣資金使用效率風險。

農(nóng)業(yè)企業(yè)要從本行業(yè)特點出發(fā)，結(jié)合企業(yè)貨幣資金管理實際，制定切實可行的貨幣資金內(nèi)部控制制度與核算制度，保護資金的安全與完整。

3 農(nóng)業(yè)企業(yè)貨幣資金的安全風險環(huán)節(jié)控制

3.1 明確貨幣資金內(nèi)部控制目標是做好控制的關鍵

企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范操作指南，明確提出了有關企業(yè)內(nèi)部控制目標原則方法等相關問題，具有指導意義。

貨幣資金內(nèi)部控制目標主要包括：保證企業(yè)經(jīng)濟活動合法合規(guī)；保證企業(yè)資產(chǎn)安全使用有效；保證企業(yè)財務信息真實完整；保證企業(yè)有效防范舞弊、貪污、盜竊；保證企業(yè)經(jīng)濟效益和生產(chǎn)效率提高。

3.2 了解貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是做好控制的基礎

貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是指對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制有重大影響的各種因素的總稱。控制環(huán)境決定著企業(yè)內(nèi)部控制實施的效果和有效性，內(nèi)部控制環(huán)境主要包括以下因素：

領導風格、管理方式、知識水平、法制意識、道德觀念等；員工的職業(yè)道德和業(yè)務素質(zhì)、崗位分工及業(yè)務關系；內(nèi)部審計監(jiān)督評價和控制作用等。

3.3 掌握貨幣資金控制環(huán)節(jié)是做好控制的主要方法

農(nóng)業(yè)企業(yè)貨幣資金主要在財會部門進行，涉及出納、會計、稽核、財會部門負責人、企業(yè)分管領導崗位，某些農(nóng)業(yè)企業(yè)貨幣資金控制還包括具有收款的業(yè)務網(wǎng)點和部門。

在與貨幣資金接觸部門中，要明確各個機構和崗位的職責權限，實施崗位分離，確保不相容職務相互制約和相互監(jiān)督，形成有效的制衡機制，防范財務舞弊的發(fā)生。

要建立授權審批制度，明確規(guī)定涉及會計及相關工作的授權范圍、權限、程序、責任等內(nèi)容。

要建立嚴密的會計控制體系，加強會計系統(tǒng)控制，充分發(fā)揮會計的核算和監(jiān)督職能。

要在明確目標、了解控制環(huán)境和組織程序等基礎上，還應掌握以下控制環(huán)節(jié)：資金收入環(huán)節(jié)。明確貨幣資金收入控制的范圍，包括業(yè)務收入、資產(chǎn)處置及欠款回收等。對取得的貨幣資金收入必須及時入賬，嚴禁收入不入賬。防止截留挪用，賬外設賬等；資金支出環(huán)節(jié)。審核資金支付，看是否符合企業(yè)實際。審核支付審批，看是否符合程序、權限；審核支付復核，看是否手續(xù)健全。審核支付辦理，看是否脫離審批意見；賬戶管理環(huán)節(jié)。嚴格按照中國人民銀行制定的《支付結(jié)算辦法》等有關規(guī)定開設銀行賬戶，清理不合理賬戶，防止多頭開戶。指定專人負責銀行對賬單的審查、管理，定期核對余額，并與銀行存款日記賬核對，及時檢查、發(fā)現(xiàn)、糾正錯弊；現(xiàn)金管理環(huán)節(jié)。要嚴格按執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》，防止庫存超限額，防止白條抵庫，定期和不定期盤點現(xiàn)金，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符；印章管理環(huán)節(jié)。印章按照不相容崗位管理要求，分別設人管理或授權管理，嚴禁由一個人保管業(yè)務支付所需的全部印章；票據(jù)管理環(huán)節(jié)。加強企業(yè)發(fā)票管理，嚴格按照稅務部門發(fā)票管理規(guī)定辦理采購、銷售等經(jīng)濟業(yè)務，其他票據(jù)也要執(zhí)行購買、保管、領用、注銷的管理辦法，明確票據(jù)各環(huán)節(jié)的責任；人員任用環(huán)節(jié)。按規(guī)定設立會計機構、配備會計人員，加強崗位培訓，提高專業(yè)素質(zhì)，建立定期輪崗制度，避免一人在同一個崗位上長期工作；監(jiān)督保障環(huán)節(jié)。建立健全對貨幣資金的監(jiān)督檢查制度，明確工作職責，通過建立內(nèi)部審計制度，加強對農(nóng)業(yè)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的有效管理，糾正錯弊，不斷改進、完善相關制度。

4結(jié)語

農(nóng)業(yè)企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制是農(nóng)業(yè)企業(yè)整個資金鏈控制環(huán)節(jié)中的重要一環(huán)，而貨幣資金的安全控制是貨幣資金控制中的重點。農(nóng)業(yè)企業(yè)要認真學習貫徹《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，與有關部門加強溝通、相互協(xié)調(diào)、齊抓共管，確保農(nóng)業(yè)企業(yè)貨幣資金得到有效控制，從而不斷改善和提高農(nóng)業(yè)企業(yè)經(jīng)濟效益。

作者簡介：劉鵬，本科學歷，高級經(jīng)濟師，研究方向：經(jīng)濟管理。