當(dāng)前我國(guó)稅收管理工作存在的問題及對(duì)策

陳巧娟

稅收管理 問題 對(duì)策

我國(guó)現(xiàn)行稅收管理概況

稅收管理是指主管稅收工作的職能部門，代表國(guó)家對(duì)稅收分配的全過程所進(jìn)行的計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督工作，旨在保證財(cái)政收入及時(shí)足額入庫(kù)，充分發(fā)揮稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用。稅收管理的主體是指國(guó)家，即由國(guó)家負(fù)責(zé)管理。各級(jí)政府主管稅收工作的職能部門是稅收管理的具體執(zhí)行機(jī)構(gòu)，代表國(guó)家行使稅收管理權(quán)限。從宏觀角度分析，稅收分配涉及國(guó)家與企業(yè)、中央與地方等的分配關(guān)系；從微觀分析，稅收分配是指各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的征納關(guān)系。前者構(gòu)成稅收管理體制問題，后者形成稅收征收管理的重要內(nèi)容。從狹義的角度講，稅收管理的客體主要是指稅收的征收管理。稅收管理是實(shí)現(xiàn)稅收分配目標(biāo)的手段，因此稅收分配的目標(biāo)也就是稅收管理的目標(biāo)。稅收分配的目標(biāo)通常表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是財(cái)政目標(biāo)，即籌集收入的目標(biāo)；二是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的目標(biāo)，即實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展的目標(biāo)。在日常工作中，稅收管理的目標(biāo)又具體表現(xiàn)在各項(xiàng)管理活動(dòng)中。

我國(guó)稅收管理中存在的問題

（1）稅收法律體系和理體制不健全。我國(guó)稅收立法層次不高，除稅收征管法、企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法等少數(shù)幾部法外，更多的是處于部門法規(guī)與條例上的，所以法律權(quán)威性不夠。必須加快立法進(jìn)程，制定《稅收基本法》。地方利用行政權(quán)力干預(yù)稅收?qǐng)?zhí)法，如對(duì)于納稅人報(bào)銷納稅款或故意拖延納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知納稅人的開戶銀行從其帳戶上直接劃拔，扣繳稅款。實(shí)際工作中金融部門出于自身利益的考慮，往往拒絕配合執(zhí)行，對(duì)此稅法缺乏明確的法律約束條文和制裁措施?？傮w看來，我國(guó)稅收管理權(quán)限的劃分，只是散見于相關(guān)的規(guī)章、制度之中，沒有規(guī)范統(tǒng)一的管理體制。

（2）企業(yè)缺乏依法納稅意識(shí)。企業(yè)缺乏依法納稅意識(shí)以及對(duì)稅制缺乏了解，缺乏主動(dòng)納稅的積極性。在稅收領(lǐng)域，依法納稅意識(shí)淡薄，偷稅逃稅現(xiàn)象依然比較嚴(yán)重；尤其是對(duì)財(cái)務(wù)核算不健全的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以實(shí)施有效的監(jiān)控。這種現(xiàn)狀不但嚴(yán)重?cái)_亂了正常的經(jīng)濟(jì)秩序，而且還導(dǎo)致國(guó)家稅收大量流失。在很多情況下，企業(yè)對(duì)納稅的具體規(guī)定，如什么情況下需要納稅、繳納何種稅、如何納稅不十分清楚。3、稅收征管信息化建設(shè)程度低。國(guó)地稅、稅務(wù)機(jī)關(guān)與地方經(jīng)濟(jì)部門信息共享機(jī)制未形成，我國(guó)稅收工作由于基礎(chǔ)工作覆蓋面較廣，數(shù)據(jù)采集在全面性、準(zhǔn)確性等方面尚有欠缺，信息數(shù)據(jù)庫(kù)尚未真正建立和完善，不能滿足構(gòu)建一個(gè)一體化的稅收征管信息系統(tǒng)，各個(gè)地區(qū)稅務(wù)部門在開發(fā)信息化系統(tǒng)中，缺乏總體規(guī)劃，軟件開發(fā)應(yīng)用雜亂無序，信息系統(tǒng)平臺(tái)不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監(jiān)控能力不強(qiáng)，導(dǎo)致高技術(shù)與低效率并存，高成本與低產(chǎn)出共生，造成人財(cái)物的極大浪費(fèi)，不能滿足現(xiàn)代化稅收征管和稅源監(jiān)控的需要。

解決當(dāng)前問題的路徑

（1）完善立法保障，促進(jìn)依法治稅。要逐步完善稅收法律體系建設(shè)，提升依法治稅的嚴(yán)肅性與權(quán)威性。按照統(tǒng)一立法、適度放權(quán)的原則，中央應(yīng)適當(dāng)賦予地方減免稅權(quán)力，促進(jìn)地方征稅積極性。要深入推進(jìn)“營(yíng)改增”進(jìn)度，全面取消營(yíng)業(yè)稅；逐步促進(jìn)國(guó)、地稅部門合并，各級(jí)財(cái)政分成收入按照比例返還地方，改變“國(guó)稅”、“地稅”交叉征稅的現(xiàn)象；廢除現(xiàn)行基數(shù)法，取消稅收返還制度。加強(qiáng)對(duì)稅收法律法規(guī)的宣傳，提高公民納稅意識(shí)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升征管人員的綜合素質(zhì)，健全崗責(zé)體系，嚴(yán)格落實(shí)獎(jiǎng)懲機(jī)制，加強(qiáng)精細(xì)化管理，建立行政問責(zé)機(jī)制，接受公眾監(jiān)督。

（2）嚴(yán)格規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，完善稅收征管模式。首先要嚴(yán)格規(guī)范我國(guó)的稅收?qǐng)?zhí)法，我國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收征收管理的主體，征管法應(yīng)當(dāng)要求各級(jí)政府不能隨意干擾我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法，并對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和政府在稅收方面的義務(wù)和責(zé)任方面進(jìn)行了明確，并界定強(qiáng)制措施、征管手段和操作規(guī)程。加大文明辦稅服務(wù)力度，積極推行綜合辦稅服務(wù)，確保真正落實(shí)依法治稅，要嚴(yán)格要求我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范稅收的執(zhí)法，做到做到有法必依、有法可依，使我國(guó)所有稅收活動(dòng)必須在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行。

（3）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)管力度。針對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)存在財(cái)務(wù)核算虛假，偷逃稅的現(xiàn)象，我國(guó)稅收管理部門應(yīng)聯(lián)合政府、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等外部審計(jì)單位加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的外部監(jiān)督力度。定期以及不定期的對(duì)企業(yè)進(jìn)行排查，審核企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息，一定程度上保證企業(yè)提供真實(shí)、可靠地財(cái)務(wù)信息，通過使用科學(xué)、高效的稅務(wù)預(yù)測(cè)方法來實(shí)現(xiàn)各區(qū)域分稅種的預(yù)測(cè)與控制，保證國(guó)家稅收。同時(shí)，政府應(yīng)加快立法進(jìn)程，針對(duì)企業(yè)腐敗嚴(yán)重，侵蝕稅基的現(xiàn)象，保證國(guó)家財(cái)務(wù)的完整性。

（4）建立行政問責(zé)機(jī)制，落實(shí)、公示查出問題整改情況。地方政府應(yīng)建立行之有效的行政問責(zé)機(jī)制，當(dāng)?shù)氐囟惒块T的主要負(fù)責(zé)人為第一責(zé)任人，對(duì)稅務(wù)稽查、審計(jì)、財(cái)政部門查出的稅收違法違規(guī)事項(xiàng)，要督促相關(guān)人員積極整改，每年底由政府組織各部門檢查問題整改情況，對(duì)整改不到位、推諉工作的，要對(duì)第一責(zé)任人和相關(guān)辦事人員給予行政問責(zé)、通報(bào)批評(píng)。由地稅部門將整改情況向社會(huì)公眾公告，接受公眾監(jiān)督，提高依法治稅的透明度。

（5）加強(qiáng)稅收征管信息化建設(shè)。統(tǒng)一平臺(tái)，發(fā)揮信息管稅作用，加強(qiáng)稅收征管信息化建設(shè)，建立信息化的稅務(wù)監(jiān)控、稅務(wù)結(jié)算和稅務(wù)審計(jì)的系統(tǒng)平臺(tái)，逐漸實(shí)現(xiàn)稅收網(wǎng)絡(luò)交易、稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管等。可以從政務(wù)公開、網(wǎng)上服務(wù)監(jiān)管、信息反饋和申訴等方面進(jìn)行。政務(wù)公開指稅務(wù)機(jī)關(guān)在其官網(wǎng)上定期公布稅務(wù)相關(guān)的最新法律法規(guī)以及與納稅人息息相關(guān)的稅務(wù)信息等，確保納稅工作的透明公開，保證納稅人的合法權(quán)益。納稅人可以通過公開的稅務(wù)信息對(duì)自己所享有的納稅權(quán)利和應(yīng)該履行的納稅義務(wù)等清晰明了。因此，這就要求稅務(wù)機(jī)構(gòu)要做信息化建設(shè)工作，保證稅務(wù)工作的公平、公正、公開。