林躍

全面預(yù)算管理作為運(yùn)用現(xiàn)代科技手段，集經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算于一體的先進(jìn)綜合管理系統(tǒng)，是企業(yè)優(yōu)化資源配置、提高運(yùn)行質(zhì)量、改善經(jīng)營(yíng)效益、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控的有效管理工共和管理機(jī)制，已越來越受到現(xiàn)代企業(yè)的關(guān)注。本文簡(jiǎn)要闡述了當(dāng)下民營(yíng)企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀，并對(duì)民營(yíng)企業(yè)做好預(yù)算管理的措施進(jìn)行研究探討。

民營(yíng)企業(yè)

全面預(yù)算管理 優(yōu)化管理

前言

改革開發(fā)以來，尤其是實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制以后，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展迅速，取得了令人嘆服的成績(jī)，民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展從數(shù)量上到規(guī)模上都為世人所矚目，這在增強(qiáng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力、加速技術(shù)創(chuàng)新、推進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面起到了重要的推動(dòng)作用。但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)在發(fā)展過程中面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，為提高民營(yíng)工業(yè)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展與穩(wěn)定發(fā)展，就需要加強(qiáng)企業(yè)的預(yù)算管理。

預(yù)算管理在民營(yíng)企業(yè)的重要性

企業(yè)執(zhí)行全面預(yù)算管理，在公司內(nèi)部有戰(zhàn)略目標(biāo)，將收入指標(biāo)、成本指標(biāo)、人力指標(biāo)、固定資產(chǎn)指標(biāo)、技術(shù)指標(biāo)通過量化的方式逐月分解，形成年度的全面預(yù)算管理，從而將能量化的各類指標(biāo)形成公司內(nèi)部能利用的績(jī)效考核指標(biāo)，與各部門的KPI以及月度、年度的薪酬同比例掛鉤，在民營(yíng)企業(yè)中能夠執(zhí)行下去，形成全面預(yù)算管理的有效價(jià)值鏈。在企業(yè)管理中主要體現(xiàn)下幾種價(jià)值：

（1）讓企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中有規(guī)劃、有制約的細(xì)化和量化企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，讓每個(gè)部門都知道自己的收入、成本費(fèi)用等每月量化指標(biāo)的差異情況，形成合力、激發(fā)力量去完成，或者對(duì)費(fèi)用做到點(diǎn)滴控制，全面預(yù)算管理能規(guī)劃企業(yè)未來發(fā)展的價(jià)值。

（2）企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中，可以根據(jù)全面預(yù)算管理制定的預(yù)算目標(biāo)，對(duì)年度設(shè)備的投人事先進(jìn)行規(guī)劃與采購(gòu)，人員的配備與招聘也按需完成既定的指標(biāo)與補(bǔ)充或裁員，同時(shí)，做好流動(dòng)資金的安排與使用，能讓企業(yè)在管理中優(yōu)化人、財(cái)、物的資源配置。

（3）在民營(yíng)企業(yè)日常管理中，各個(gè)部門都各自為政，你做你的事情、我處理我的事情，有效的橫向、縱向溝通比較缺乏，降低了辦事效率，從側(cè)面增加了隱性成本，而通過全面預(yù)算管理，為了能夠完成指標(biāo)，內(nèi)部溝通逐步加強(qiáng)，辦事效率與完成品質(zhì)也會(huì)提升上來。有了全面預(yù)算管理的數(shù)據(jù)，所有的部門都會(huì)依據(jù)KPI指標(biāo)與績(jī)效考核掛鉤，能量化的事情就不會(huì)找任何借口推三阻四了，因此，數(shù)字化能夠提高企業(yè)內(nèi)部的溝通效率，也是全面預(yù)算的價(jià)值所在。

（4）成本費(fèi)用的開支是在日常審批中最為常見的業(yè)務(wù)流程，在企業(yè)實(shí)際支付過程中，有些費(fèi)用的支出與否沒有與業(yè)績(jī)狀況相吻合，在審批過程中只考慮此項(xiàng)費(fèi)用是否為企業(yè)所支出、發(fā)票是否合法合規(guī)，而沒有考慮到該費(fèi)用的支出是否為企業(yè)帶來了一定的效益。有了全面預(yù)算管理的執(zhí)行，在處理任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)候都會(huì)有事前的規(guī)劃、事中詳細(xì)的跟進(jìn)與分析、事后對(duì)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)適當(dāng)?shù)姆答?，最重要的是，有了具體的數(shù)據(jù)考核，成本費(fèi)用的開支就會(huì)有節(jié)制，日常審批中可以根據(jù)預(yù)算內(nèi)外進(jìn)行合理有效的控制，保證費(fèi)用都在既定目標(biāo)的預(yù)算內(nèi)開支，如果需要預(yù)算外開支，需要通過預(yù)算管理制度中所規(guī)定的流程進(jìn)行審批，通過全面預(yù)算管理就能強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制。

當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

全面預(yù)算管理近些年在企業(yè)中已得到不同程度地推行和發(fā)展，不少企業(yè)通過實(shí)施全面預(yù)算管理取得了非常顯著的效益。但是，要將這種先進(jìn)的管理機(jī)制在企業(yè)中全面普及和實(shí)施，需要對(duì)全面預(yù)算管理有著深刻的了解。由于多方面原因，目前民營(yíng)企業(yè)全面預(yù)算存在著不少問題。

（1）民營(yíng)企業(yè)對(duì)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)缺乏

全面的認(rèn)識(shí)預(yù)算管理需要企業(yè)全體人員的共同參與，要求企業(yè)內(nèi)部各部門之間上下一心合作協(xié)調(diào)。但目前部分企業(yè)存在以下種種現(xiàn)狀：企業(yè)管理者預(yù)算管理意識(shí)欠缺，導(dǎo)致下屬人員一盤散沙；企業(yè)部門之間溝通不暢，認(rèn)識(shí)不足，片面認(rèn)為預(yù)算管理單純是財(cái)務(wù)部門的事情，導(dǎo)致各業(yè)務(wù)部門預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算之間脫節(jié)嚴(yán)重，不能完全真實(shí)反映企業(yè)全部面貌；部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)人重視短期經(jīng)營(yíng)效益，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和目標(biāo)缺乏重視，從而導(dǎo)致編制的預(yù)算和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相脫離，難以充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用，不能取得預(yù)期效益。

（2）企業(yè)預(yù)算管理缺乏有效監(jiān)管

企業(yè)缺乏健全的預(yù)算管理控制體系，無預(yù)算制訂標(biāo)準(zhǔn)流程措施，更有甚者個(gè)別企業(yè)事前編制過程中直接照抄歷年數(shù)據(jù)，應(yīng)付了事，缺乏預(yù)算編制實(shí)際意義。企業(yè)部門預(yù)算事中實(shí)施中發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制有欠缺，超預(yù)算需要調(diào)整時(shí)無對(duì)應(yīng)的控制措施，不說明實(shí)際情況，不報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審批，擅自調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，并可能出現(xiàn)費(fèi)用多列支、支出項(xiàng)目超標(biāo)、個(gè)人中飽私囊等情況。預(yù)算無有效的績(jī)效考核制度，預(yù)算決算時(shí)預(yù)算指標(biāo)完成不完成一個(gè)樣，無相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。部分企業(yè)雖然制定了完善的預(yù)算管理機(jī)制，并成立了專門度的預(yù)算管理部門，但由于其監(jiān)控考核力度較為薄弱，導(dǎo)致預(yù)算管理工作缺乏實(shí)質(zhì)性的內(nèi)容。

（3）在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中缺乏統(tǒng)領(lǐng)作用

在民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中預(yù)算管理工作發(fā)揮著指導(dǎo)性的作用，為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)活動(dòng)提供科學(xué)的指導(dǎo)。在實(shí)際管理中由于企業(yè)預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算資源使用缺乏內(nèi)在聯(lián)系，對(duì)資源使用效益缺乏全面的評(píng)估，從日?？己私嵌葋砜矗鱾€(gè)責(zé)任主體雖然按照預(yù)算的要求來實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，但其中也受到人為因素的影響和制約。如在設(shè)計(jì)營(yíng)銷費(fèi)用方案的過程中，對(duì)預(yù)算資源缺乏事前評(píng)估，或是即使在事前進(jìn)行了預(yù)算資源評(píng)估，但在具體實(shí)施中缺乏獨(dú)立性，同時(shí)對(duì)營(yíng)銷方案的執(zhí)行缺乏事后跟蹤，導(dǎo)致營(yíng)銷方案執(zhí)行中所產(chǎn)生的預(yù)算脫離實(shí)際的預(yù)算目標(biāo)。全面預(yù)算管理旨在為企業(yè)的預(yù)算資源進(jìn)行精細(xì)化管理，部分預(yù)算資源在使用和管理中是粗放式的管理方式，如對(duì)固定資產(chǎn)修理等，根據(jù)精細(xì)化管理理念需要明確固定資產(chǎn)修理對(duì)象，但在實(shí)際管理中卻難以得到落實(shí)，僅僅只有經(jīng)辦人員明確知道固定資產(chǎn)的修理對(duì)象。

民營(yíng)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的優(yōu)化策略

（1）建立健全企業(yè)預(yù)算管理機(jī)制

在民營(yíng)企業(yè)中預(yù)算管理在企業(yè)管理中發(fā)揮著導(dǎo)向性的作用，企業(yè)家自身應(yīng)高度重視，積極推進(jìn)，各部門可通過圖文、講座等形式認(rèn)真學(xué)習(xí)，融會(huì)貫通。對(duì)于當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)中預(yù)算和實(shí)際經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相脫離，預(yù)算不準(zhǔn)確等多種問題的解決，關(guān)鍵就是要建立健全企業(yè)預(yù)算管理機(jī)制，明確預(yù)算管理目標(biāo)，并根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃，對(duì)企業(yè)的預(yù)算管理理念進(jìn)行貫徹落實(shí)，制定出適合企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)。并且借鑒國(guó)內(nèi)外企業(yè)先進(jìn)的預(yù)算管理編制經(jīng)驗(yàn)，采取相應(yīng)的諸如零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、彈性預(yù)算等編制方法，制訂出切合本企業(yè)實(shí)際的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。

（2）確定先進(jìn)合理的預(yù)算目標(biāo)

預(yù)算制定是所有者與經(jīng)營(yíng)者等不同利益主體之間的博弈，因此預(yù)算編制過程也是溝通與協(xié)調(diào)過程。預(yù)算編制應(yīng)采用“上下結(jié)合式”，預(yù)算目標(biāo)自上而下下達(dá)，預(yù)算編制自下而上體現(xiàn)目標(biāo)的具體落實(shí)。目標(biāo)制定要以市場(chǎng)為導(dǎo)向，堅(jiān)持零基預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算原則，一切從實(shí)際出發(fā)，既不“鞭打快?！保植桓忝つ颗时?，在充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，確定標(biāo)桿，指標(biāo)要先進(jìn)合理，同時(shí)明確實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所要求的各種邊際條件。要加強(qiáng)企業(yè)誠(chéng)信教育，建立誠(chéng)信約束機(jī)制，同時(shí)完善信息溝通系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息對(duì)等。

（3）提升民營(yíng)企業(yè)的預(yù)算控制水平

為了達(dá)到企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)，加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理同時(shí)要突出企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算提供的各類數(shù)據(jù)是其他部門預(yù)算的根本。在民營(yíng)工業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算中要注重提高企業(yè)自身的預(yù)算控制質(zhì)量及水平。在財(cái)務(wù)預(yù)算控制中，需要將各個(gè)業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)預(yù)算部門之間的關(guān)系進(jìn)行有效協(xié)調(diào)，建立良好的溝通關(guān)系，在財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行中做到及時(shí)反饋，才能讓預(yù)算執(zhí)行部門對(duì)當(dāng)前本部門預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行情況有全面的認(rèn)識(shí)和了解，對(duì)具體的預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行有效整改或調(diào)整。同時(shí)在預(yù)算控制中還要做到界限分明，逐級(jí)控制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行差異進(jìn)行客觀和詳細(xì)的分析，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策和解決方法，避免在預(yù)算執(zhí)行中產(chǎn)生弄虛作假的情況，并設(shè)立預(yù)算控制部門對(duì)預(yù)算管理的全過程進(jìn)行有效監(jiān)督與檢查，確保預(yù)算真實(shí)性與準(zhǔn)確性。

（4）在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中突出預(yù)算管理的統(tǒng)領(lǐng)作用

在民營(yíng)工業(yè)企業(yè)中預(yù)算管理中采用全面預(yù)算管理方式，主要是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程等方面進(jìn)行科學(xué)的控制，進(jìn)行全過程、全面的控制與管理，需要圍繞著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)來對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中進(jìn)行預(yù)算管理，并以成本效益作為其最終的管理目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)從供、產(chǎn)、銷各環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程預(yù)算管理及控制。供應(yīng)采購(gòu)應(yīng)按全年產(chǎn)品產(chǎn)量消耗材料定額編制預(yù)算，從源頭控制材料浪費(fèi)現(xiàn)象。產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)企業(yè)可按材料消耗定額、機(jī)器工時(shí)定額、工人勞動(dòng)定額等指標(biāo)進(jìn)行費(fèi)用耗費(fèi)預(yù)算編制及控制，一旦發(fā)現(xiàn)與預(yù)算不符隨時(shí)調(diào)查調(diào)整。銷售環(huán)節(jié)可制訂銷量預(yù)算、貨款回收預(yù)算、售后問題處理等預(yù)算，隨時(shí)與各部門核對(duì)處理。

結(jié)束語(yǔ)

全面預(yù)算管理是全過程、全方位、全員的企業(yè)管理，民營(yíng)企業(yè)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會(huì)進(jìn)步發(fā)揮著重要的影響，在民營(yíng)企業(yè)中推行全面預(yù)算管理，能夠讓企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中存在的問題，提高企業(yè)的內(nèi)部控制和內(nèi)部管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

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