方蕾 陳野 劉曉穎

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，國家提出了國庫集中支付制度。從國庫集中支付的現(xiàn)狀意義入手，簡述了國庫集中支付制度的涵義，分析了國庫集中支付對(duì)普通事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的影響，提出了可行性的意見。

關(guān)鍵詞：國庫集中支付；事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理

文章編號(hào)：1004-7026（2018）18-0107-01 中國圖書分類號(hào)：F810.6 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

1 國庫集中支付的現(xiàn)狀及意義

近年來，我國對(duì)普通事業(yè)單位進(jìn)行了一系列改革，其中國庫集中支付改革覆蓋面大、涉及范圍廣，對(duì)普通事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理提出了新的標(biāo)準(zhǔn)和要求。

改革開放以前，我國實(shí)行的是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制。在這種財(cái)政體制下，各級(jí)預(yù)算申報(bào)單位賬戶分散，獨(dú)立進(jìn)行資金的管理，資金由單位直接撥付到收款人。隨著市場(chǎng)體制的變化，管理體制也必須順應(yīng)發(fā)展作出相應(yīng)的改變。原有的分散獨(dú)立的支付特性不再與公共財(cái)政和市場(chǎng)的發(fā)展相匹配。隨著支付制度不斷完善，國庫管理制度在經(jīng)濟(jì)改革和管理制度改革的背景下逐步深化。

2 國庫集中支付制度概述

國庫集中支付制度（Treasure Centralized Payment System），是將各級(jí)別部門的計(jì)劃性預(yù)付資金統(tǒng)一集中到某一國庫賬戶，當(dāng)計(jì)劃單位實(shí)施購買或消費(fèi)后，再由國庫賬戶直接支付給收款人。這種支付制度的主要特點(diǎn)是資金使用計(jì)劃申報(bào)是由各單位自主決定，資金的支出不經(jīng)過申報(bào)單位轉(zhuǎn)賬。國庫集中支付制度改革是我國對(duì)行政財(cái)改革的重要舉措之一，也是今后財(cái)政計(jì)劃支付的主要發(fā)展方向。

3 國庫集中支付對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的影響

實(shí)行國庫集中支付制度后，普通事業(yè)單位每年的消費(fèi)支出不再是傳統(tǒng)的現(xiàn)金支出方式，現(xiàn)金支出最終是在財(cái)政管理部門與代理銀行之間進(jìn)行轉(zhuǎn)賬憑證確認(rèn)。

國庫集中制度改進(jìn)了傳統(tǒng)的事業(yè)單位的資金流動(dòng)方式。改革后涉及到的所有財(cái)政資金均由上級(jí)財(cái)政直接針對(duì)收款單位或收款個(gè)人進(jìn)行支付。未涉及到的行政零支出，由事業(yè)單位自行通過零余額賬戶進(jìn)行管理。這對(duì)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算工作也帶來了重大的改變，促使核算工作更加縝密化、管理更加復(fù)雜化[1]。

4 國庫集中支付制度下事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的問題

在財(cái)務(wù)核算上，國庫集中支付制度的內(nèi)部本質(zhì)是收付實(shí)現(xiàn)制。傳統(tǒng)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)核算核心雖然也是收付實(shí)現(xiàn)制，但是以記賬作為基礎(chǔ)形式的，所以會(huì)產(chǎn)生一些變化。如：在執(zhí)行中事業(yè)單位沒有現(xiàn)金流動(dòng)，而只有用款額度，容易導(dǎo)致普通事業(yè)單位的資產(chǎn)虛增；針對(duì)年終未使用或未發(fā)生的現(xiàn)金流動(dòng)，年終結(jié)算的財(cái)務(wù)處理是按發(fā)生的權(quán)責(zé)制度進(jìn)行的，而不是國庫集中的現(xiàn)實(shí)收付制。

在使用財(cái)務(wù)憑證上存在著一些混亂。如：原始憑證的管理不規(guī)范，手續(xù)不嚴(yán)密，缺乏監(jiān)督力度；憑證填寫內(nèi)容不規(guī)范。名稱不完整等。

目前的財(cái)務(wù)核算中，涉及到基建賬套和事業(yè)賬套。在實(shí)行國庫集中支付制度下兩個(gè)賬套分別核算，導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算主體模糊。零余額賬戶的入與出分歧、零余額賬戶的設(shè)置不規(guī)范、銀行賬戶多開、小金庫賬戶依然存在等問題也急需研究解決。

5 幾點(diǎn)改進(jìn)建議

建立規(guī)范的憑證管理制度，在執(zhí)行中可以參照財(cái)務(wù)檔案管理方法。加大宣傳力度，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，提高執(zhí)行能力。使票據(jù)管理規(guī)范化，加強(qiáng)管理制度的不斷建設(shè)和完善。對(duì)于日常支付票據(jù)要實(shí)行專人專項(xiàng)管理，在申請(qǐng)、填寫、保管、申領(lǐng)等方面做到管理科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，簽印清楚齊全，歸檔及消除有備可查。

加強(qiáng)零余額賬戶的日常管理。在國庫集中支付制度下項(xiàng)目的資金申請(qǐng)可以不經(jīng)過上級(jí)單位的逐層審批，降低上級(jí)行政部門對(duì)下級(jí)部門的資金批示限制，只存在監(jiān)管職能即可。監(jiān)管中提高審批效率，簡化確認(rèn)程序，增強(qiáng)下級(jí)單位的行政執(zhí)行效率。

對(duì)賬戶規(guī)范性設(shè)置進(jìn)行定期檢查。檢查所屬單位預(yù)算的賬戶余額和資金情況，對(duì)可保留項(xiàng)在審批后予以保留。對(duì)于新開設(shè)賬戶、需要?dú)w并處理賬戶、需要消除賬戶及時(shí)進(jìn)行處理。賬戶管理做到公開、透明、規(guī)范，建立完善的銀行賬戶監(jiān)督審批監(jiān)管體系。

6 結(jié)束語

通過研究，對(duì)在國庫集中支付下加強(qiáng)普通事業(yè)單位的財(cái)務(wù)核算工作提出了幾點(diǎn)改進(jìn)建議。完善和提高普通事業(yè)單位在國庫集中支付下財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)，為將來行政財(cái)務(wù)體系的改革和發(fā)展提出了可行性的建議。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄒雨.國庫集中支付制度對(duì)行政事業(yè)單位預(yù)算會(huì)計(jì)的影響[J].中國國際財(cái)經(jīng)，2018（3）：62-63.