淺析我國個稅起征點(diǎn)調(diào)整

劉暢 曹永利

摘 要：在今年兩會上，全國政協(xié)委員建議，要提高個人所得稅起征點(diǎn)等一系列個稅改革措施，其實(shí)在對于提高起征點(diǎn)問題上民間一直都有呼吁，那么此時是否是國家提高起征點(diǎn)的時機(jī)呢？如果提高起征點(diǎn)，那么提高到多少才是適合的呢？這些問題都是需要商榷的。

關(guān)鍵詞：個人所得稅；起征點(diǎn)；專項(xiàng)扣除

文章編號：1004-7026（2018）05-0090-01 中國圖書分類號：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

2011年，我國個人所得稅起征點(diǎn)從原有的2 000元提高到目前的3 500元，至今已有7年時間，而這7年間我國經(jīng)濟(jì)水平穩(wěn)步增長，居民收入顯著提高，個人所得稅的再度調(diào)整，一定程度上反映了我國目前良好的經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢。

1 提高個人所得稅起征點(diǎn)情況分析

對于個稅起征點(diǎn)問題上一直都有兩個聲音，一方面呼吁提高起征點(diǎn)，另一方則是反對提高或是反對大幅度提高。

1.1 支持之聲

對于提高起征點(diǎn)最興奮的莫過于工薪階層的百姓了，顯然起征點(diǎn)的提高將擴(kuò)大中等收入階層的可支配收入，看似可以緩解壓在他們身上醫(yī)療、住房、就業(yè)、養(yǎng)老以及子女教育等方面的五座大山，但是眾所周知，稅收的一個重要手段就是用于民眾福利，由于我國人口眾多，社會福利政策與歐美等一些發(fā)達(dá)國家不同，在現(xiàn)階段我國無法達(dá)到免費(fèi)醫(yī)療、教育的福利，同時，一直以來存在的腐敗問題也刺激了百姓的不平衡感。所以，單單依靠提高起征點(diǎn)來安撫緩解工薪階層的壓力是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，政府應(yīng)從根本上做到稅收的“取之于民，用之于民”，提升公民對個人所得稅稅收的認(rèn)識，培養(yǎng)民眾對納稅的榮譽(yù)感，真正認(rèn)識到“納稅光榮”。

1.2 反對之聲

1.2.1 物價上漲。由于起征點(diǎn)的提升，最顯著的效果就是工薪層拿到手里的錢更多了，這就會造成流到消費(fèi)市場上的錢增加，生產(chǎn)力不變而貨幣的增加勢必引起物價的上漲。這樣，從長遠(yuǎn)來看，百姓并不會由此獲得更大的利益，相反可能會導(dǎo)致物價的不穩(wěn)定。

那么，起征點(diǎn)提高是否必然會導(dǎo)致通貨膨脹物價上漲呢？影響物價上漲的因素有很多，而關(guān)系民生的教育（尤指非學(xué)校教育）、住房、醫(yī)療等重大問題，往往其價格漲跌不僅受市場因素的影響，甚至市場因素只占很小部分。因此，合理范圍內(nèi)提升個稅起征點(diǎn)不會必然導(dǎo)致物價的大幅度上漲。

1.2.2 稅收減少。國家的憲法和法律規(guī)定公民必須履行向國家繳納一定稅款的義務(wù)。國家的經(jīng)營除了依靠國有企業(yè)的盈利外很大程度要依靠稅收，但是個人所得稅的用途與企業(yè)稅等其他稅項(xiàng)的用途不同，個人所得稅目前主要作用在于調(diào)節(jié)城市工薪階層收入，應(yīng)用于社會福利，而并非擴(kuò)大國家收入的作用。而與此同時，提高個稅起征點(diǎn)，增加工薪階層可支配收入，消費(fèi)的增加將會增加商品稅收，對國家稅收不會造成過大影響。

2 完善個人所得稅改制之建議

2.1 個稅起征點(diǎn)的調(diào)整

個稅起征點(diǎn)的升高是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然，“萬元戶”、“百萬富翁”早已退出歷史舞臺，取而代之的是“億萬富翁”，而我們的個稅起征點(diǎn)還停留在3 500元顯得“不合時宜”，隨著居民收入的增加如果不適時的提高起征點(diǎn)則會變成“人人繳稅”的局面。根據(jù)國外研究與實(shí)踐，起征點(diǎn)應(yīng)依據(jù)居民收入、物價上漲等因素適度調(diào)整。

2.2 “合理避稅”與“依法逃稅”

個人所得稅在緩解和縮小我國當(dāng)前居民收入分配差距拉大中應(yīng)起到一定的作用，但是現(xiàn)實(shí)中很多時候個人所得稅變成了“工薪稅”，京東的掌門人劉強(qiáng)東拿著1元的年薪，被網(wǎng)友們戲說“十年都買不起一杯奶茶”，這些“富人”通過企業(yè)將個人支出變成企業(yè)支出，既消減了企業(yè)應(yīng)稅利潤又合理的避繳個人所得稅，從而削弱了征稅的目的。

結(jié)束語

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，個人所得稅應(yīng)成為未來稅制中的主體稅種之一。因此，為了保持財政稅收增長的可持續(xù)性，以及稅收更有效發(fā)揮社會自動穩(wěn)定器功能，必須將個人所得稅的完善作為稅制完善的重點(diǎn)。需要指出的是，我國現(xiàn)行個人所得稅制功能的定位、個人所得稅地位的確立，以及個人所得稅在緩解和縮小我國當(dāng)前居民收入分配差距拉大中應(yīng)起到怎樣作用等問題有待進(jìn)一步研究。

參考文獻(xiàn)：

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