周敬妙

摘要：高校的內(nèi)部審計(jì)信息化管理體系的建設(shè)是一個(gè)迫切的工程，業(yè)務(wù)復(fù)雜、范圍頗廣、成本較高等因素，為高校建立內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)增加了一定的難度。本文將詳細(xì)解析高校內(nèi)部審計(jì)信息化管理體系建設(shè)的各個(gè)方面。

關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)信息化管理體系；建設(shè)

一、高校內(nèi)部審計(jì)信息化體系構(gòu)建的不足和完整內(nèi)容

近年來，高校信息技術(shù)的運(yùn)用越來越廣泛，但在內(nèi)部審計(jì)方面的運(yùn)用卻并未取得較大成績，內(nèi)部審計(jì)信息化水平普遍較低，經(jīng)查閱近年來有關(guān)高校內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)方面的資料，總結(jié)了以下幾點(diǎn)不足之處：首先是對于問題的分析，表面問題分析得比較多，而本質(zhì)問題分析得較少；其次是信息化對高校內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)影響的分析，缺少對高校自身情況的關(guān)注；再次是對于高校內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)發(fā)展及可采取的措施，可實(shí)施的較少；最后是缺乏從發(fā)展管理方面對高校內(nèi)部審計(jì)信息化管理體系的研究。綜上所述不難發(fā)現(xiàn)，完整的高校內(nèi)部審計(jì)信息化管理體系應(yīng)該包含：高校內(nèi)部審計(jì)的保障體系、項(xiàng)目管理系統(tǒng)、業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)和資源管理系統(tǒng)。

二、高校內(nèi)部審計(jì)信息化保障體系的建立

高校內(nèi)部審計(jì)保障系統(tǒng)應(yīng)該從內(nèi)部審計(jì)信息化的思想層面、部門設(shè)置、人員結(jié)構(gòu)和素質(zhì)培養(yǎng)等方面進(jìn)行考慮。因此，高校內(nèi)部審計(jì)信息化保障系統(tǒng)的建立主要分為組織保障、經(jīng)費(fèi)保障、制度保障以及隊(duì)伍保障。

1.組織保障

在高校內(nèi)部審計(jì)部門建立組織保障系統(tǒng)，可以保證審計(jì)部門的獨(dú)立性。因此，對于高校內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)應(yīng)由黨委和校務(wù)委員會(huì)來領(lǐng)導(dǎo)，再由校長、副校長、總會(huì)計(jì)師、審計(jì)委員會(huì)、紀(jì)律委員會(huì)對財(cái)務(wù)處、審計(jì)處和紀(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)。

2.經(jīng)費(fèi)保障

經(jīng)費(fèi)保障由年度審計(jì)計(jì)劃和人力資源計(jì)劃編寫制作經(jīng)費(fèi)預(yù)算，內(nèi)部審計(jì)部門要結(jié)合內(nèi)部審計(jì)信息化的總體規(guī)劃以及實(shí)際實(shí)施情況進(jìn)行預(yù)算編制，審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)、培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)、信息化建設(shè)所需的硬件系統(tǒng)、軟件系統(tǒng)等應(yīng)列入年度預(yù)算，以此來保證高校內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)的建立。

3.制度保障

高校內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)的制度保障應(yīng)該要以《審計(jì)法》《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》所制定的方法、內(nèi)容為基礎(chǔ)，結(jié)合高校的實(shí)際情況，完善高校內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)制度，確保高校內(nèi)審的監(jiān)督、控制、評(píng)價(jià)等職能得以實(shí)現(xiàn)，同時(shí)，以制度為各種數(shù)據(jù)的鏈接點(diǎn)，加快進(jìn)入審計(jì)系統(tǒng)的速度，除此之外還應(yīng)確保審計(jì)信息化的安全性。

4.隊(duì)伍保障

人才是整個(gè)系統(tǒng)的核心，應(yīng)加強(qiáng)高校內(nèi)審隊(duì)伍的人才建設(shè)，要做到不斷提高審計(jì)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)，強(qiáng)化職業(yè)道德的宣傳教育力度，通過層層篩選、定期培訓(xùn)，建立一支高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

三、高校內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)的建立

高校內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)的建立，應(yīng)該考慮審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)、分工、成本分析、風(fēng)險(xiǎn)管理等各個(gè)方面，審計(jì)人員在進(jìn)行日常事務(wù)處理、審計(jì)檔案管理等工作時(shí)，在高校內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)上相互交換業(yè)務(wù)管理信息，相互對項(xiàng)目的全程進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)還可以進(jìn)行績效考核，因此，高校內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)的建立主要有日常事務(wù)、項(xiàng)目管理、檔案管理、審計(jì)公開、監(jiān)控預(yù)警和系統(tǒng)設(shè)置。

（1）系統(tǒng)設(shè)置。高校內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)的系統(tǒng)設(shè)置應(yīng)該包括系統(tǒng)用戶管理、權(quán)限設(shè)置等操作。

（2）日常事務(wù)。日常事務(wù)可以記錄高校內(nèi)部審計(jì)人員的日常工作及各種待辦事項(xiàng)的提醒、計(jì)劃制定和實(shí)施執(zhí)行等。

（3）項(xiàng)目管理。項(xiàng)目管理是進(jìn)行項(xiàng)目立項(xiàng)和分工的，它可對所進(jìn)行的項(xiàng)目進(jìn)行成本分析以及風(fēng)險(xiǎn)管理，與業(yè)務(wù)管理進(jìn)行信息溝通傳遞，確保監(jiān)控項(xiàng)目的進(jìn)行，同時(shí)，還能統(tǒng)計(jì)分析已進(jìn)行或未進(jìn)行的項(xiàng)目。

（4）檔案管理。檔案管理顧名思義就是對內(nèi)部審計(jì)所需要的資料進(jìn)行管理，例如相關(guān)的法律法規(guī)、及具有保存意義的文字、圖像等。通過內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)對這些資料及文字進(jìn)行歸檔，同時(shí)還可以設(shè)置權(quán)限。

（5）審計(jì)公開。審計(jì)公開是對高校內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督的一個(gè)重要方法，在審計(jì)公開系統(tǒng)中可以發(fā)布一些審計(jì)要聞和部門動(dòng)態(tài)等，使公眾能夠及時(shí)了解內(nèi)部審計(jì)的工作情況和最新法律法規(guī)，還能促使公眾對審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督。

（6）監(jiān)控預(yù)警。監(jiān)控預(yù)警是高校不同預(yù)警系統(tǒng)間的聯(lián)合，根據(jù)不同的預(yù)警指標(biāo)，制定出一個(gè)聯(lián)合預(yù)警方案，保證高校自動(dòng)預(yù)警的實(shí)現(xiàn)。

四、高校內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的建立

高校內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的設(shè)立應(yīng)該從審計(jì)計(jì)劃、準(zhǔn)備、實(shí)施、終結(jié)、結(jié)論執(zhí)行等階段進(jìn)行，業(yè)務(wù)管理體系應(yīng)涉及系統(tǒng)管理、數(shù)據(jù)管理、查詢分析、審計(jì)作業(yè)和資源管理。而今市場上存在很多相對成熟的審計(jì)工作管理軟件，高校在進(jìn)行選購的同時(shí)，也可以利用其資源進(jìn)行再次開發(fā)利用，以便適應(yīng)高校的發(fā)展。在進(jìn)行再次開發(fā)時(shí)應(yīng)該注意高校規(guī)模擴(kuò)大過程中科研經(jīng)費(fèi)投入和來源的多樣化，實(shí)現(xiàn)高校審計(jì)軟件與基建、國資等系統(tǒng)管理的鏈接，促進(jìn)系統(tǒng)的實(shí)時(shí)監(jiān)督。

（1）系統(tǒng)管理。高校內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)可以進(jìn)行增減項(xiàng)目，導(dǎo)入數(shù)據(jù)等功能，幫助管理用戶進(jìn)行分工，并對接高校內(nèi)部審計(jì)的不同業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)在同一個(gè)平臺(tái)上的同步運(yùn)行。

（2）數(shù)據(jù)管理。數(shù)據(jù)管理可以幫助審計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行賬套更新、數(shù)據(jù)初始化、數(shù)據(jù)維護(hù)等，例如可以將原有賬套設(shè)定為預(yù)審賬套，將作業(yè)系統(tǒng)中完成更新的定義為終審賬套。在數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)中，可對數(shù)據(jù)進(jìn)行初步真實(shí)性和完整性的驗(yàn)證。當(dāng)前高校的業(yè)務(wù)系統(tǒng)并沒有建立統(tǒng)一的平臺(tái)，在各個(gè)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)存在一定的差異，因此對于內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)管理可基于大數(shù)據(jù)技術(shù)，加強(qiáng)對數(shù)據(jù)的采集、識(shí)別和整理，促進(jìn)數(shù)據(jù)的有效利用。

（3）查詢分析。查詢分析可以幫助審計(jì)部門進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，并保存為審計(jì)底稿，分析功能可運(yùn)用多種分析工具，如趨勢分析、抽樣分析等。

（4）審計(jì)作業(yè)。審計(jì)作業(yè)是運(yùn)用程序的導(dǎo)向功能進(jìn)行項(xiàng)目的計(jì)劃、控制測試、實(shí)質(zhì)性測試等各項(xiàng)審計(jì)程序，并可進(jìn)行管理問題匯總、審計(jì)調(diào)整等作業(yè)，在審計(jì)歸檔和審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)中傳遞信息。

（5）資源管理。資源管理則是高校內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)的鏈接板塊，可進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì)資源的查詢。

五、高校內(nèi)部審計(jì)資源管理系統(tǒng)的建立

高校內(nèi)部審計(jì)資源管理系統(tǒng)的設(shè)立要從共享內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、方法、政策等方面進(jìn)行設(shè)定，以便系統(tǒng)對內(nèi)審工作所需要的各種資源進(jìn)行匯總，系統(tǒng)主要由審計(jì)人才庫、中介機(jī)構(gòu)庫、審計(jì)方法庫、審計(jì)模板庫、審計(jì)法規(guī)庫以及審計(jì)案例庫組成。

（1）系統(tǒng)管理。系統(tǒng)管理主要進(jìn)行高校內(nèi)部審計(jì)資源管理系統(tǒng)的維護(hù)以及用戶管理。

（2）審計(jì)人才庫。審計(jì)人才庫負(fù)責(zé)管理高校現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)人員資料，以及存檔外部審計(jì)專家的信息，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員績效評(píng)價(jià)和考核工作的進(jìn)行，有利于內(nèi)部審計(jì)人員定期進(jìn)行后續(xù)教育。

（3）中介機(jī)構(gòu)庫。中介機(jī)構(gòu)庫是指高校外包給會(huì)計(jì)師事務(wù)所等一些中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，主要涵蓋的內(nèi)容有高校外包的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)以及中介機(jī)構(gòu)的基本信息，并對中介機(jī)構(gòu)的規(guī)模、資質(zhì)等進(jìn)行審核和追蹤，保證所選擇的中介機(jī)構(gòu)可以勝任高校所外包的業(yè)務(wù)。

（4）審計(jì)方法庫。審計(jì)方法庫是提供各種審計(jì)方法給審計(jì)人員學(xué)習(xí)，例如計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法等。

（5）審計(jì)模板庫。審計(jì)模板庫則是提供各類審計(jì)工作中所運(yùn)用到的文書模板，模板庫可依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的改變進(jìn)行相應(yīng)的修改。

（6）審計(jì)案例庫。審計(jì)案例庫可以收集審計(jì)專家已有的典型案例，并對他們的案例進(jìn)行整合，結(jié)合本校審計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)分享給高校內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)習(xí)，從而提高審計(jì)人員的工作效率，審計(jì)人員也可以把自己在工作中的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行反饋。

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（責(zé)任編輯：何卉）