關(guān)于企業(yè)合理避稅的思考

余晴

隨著市場(chǎng)環(huán)境的惡化，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，如何降低成本獲得更多的利潤(rùn)，成為企業(yè)重中之重的問(wèn)題。基于此，本文將對(duì)合理避稅進(jìn)行思考，確保企業(yè)在不觸犯法律法規(guī)的前提下，采取有效的方法減輕稅負(fù)壓力。

依法納稅是每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的法定義務(wù)，而如何在不違反法律法規(guī)的前提下合理避稅則是一門(mén)高深的藝術(shù)和學(xué)問(wèn)。進(jìn)行合理避稅是在一個(gè)法律邊緣上游走的過(guò)程，一不小心就會(huì)觸及法律，導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)更大的代價(jià)，因此企業(yè)須對(duì)合理避稅有個(gè)清晰的概念。

一、合理避稅的含義

合理避稅，是指企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)，通過(guò)采取科學(xué)合理的手段及方法，最大限度的降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，在稅負(fù)上實(shí)現(xiàn)利益最大化的經(jīng)濟(jì)行為。這里需要特別強(qiáng)調(diào)的是合理避稅有別于逃稅、漏稅等行為，它們最大的區(qū)別在于是否違法。合理避稅是利用稅法中規(guī)定的優(yōu)惠政策或是法律本身存在的缺陷之處進(jìn)行的稅務(wù)籌劃，而逃稅、漏稅則是通過(guò)隱藏收益等行為不繳或少繳應(yīng)繳的稅，是一種違法的、具有欺詐性的行為。

二、合理避稅產(chǎn)生的原因

避稅和稅收本身一樣悠久，是隨著稅收的產(chǎn)生而產(chǎn)生的，其產(chǎn)生是由多方面復(fù)雜的原因交織在一起，本文將從主觀和客觀這兩個(gè)角度進(jìn)行分析。

（一）合理避稅產(chǎn)生的客觀原因

1.稅法本身存在漏洞。法律總是處于不斷的完善過(guò)程中，適合這個(gè)社會(huì)階段的法律不一定就適合下一社會(huì)階段，相比于經(jīng)濟(jì)等形勢(shì)的變化，法律的完善具有滯后性，其一定時(shí)期內(nèi)存在的缺陷和漏洞，就為企業(yè)進(jìn)行合理避稅提供了客觀依據(jù)和保證。

2.通貨膨脹因素。貨幣主義經(jīng)濟(jì)學(xué)中指出，通貨膨脹是當(dāng)市場(chǎng)上貨幣發(fā)行量超過(guò)流通中所需要的貨幣量，就會(huì)導(dǎo)致貨幣貶值，物價(jià)在一段時(shí)間內(nèi)持續(xù)上漲，購(gòu)買力下降的一種現(xiàn)象。對(duì)于企業(yè)而言，通貨膨脹的出現(xiàn)使得企業(yè)實(shí)際所得并沒(méi)有增加，卻要適用比原來(lái)更高檔次的稅率，從而導(dǎo)致企業(yè)的利益受損。所以，企業(yè)不得不產(chǎn)生避稅的念頭，以謀求企業(yè)自身的生存。

3.稅收優(yōu)惠因素。國(guó)家為了干預(yù)經(jīng)濟(jì)，支持某些產(chǎn)業(yè)、某些地區(qū)的發(fā)展，對(duì)不同行業(yè)、不同地區(qū)采取不同的稅收適用政策，如免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊等，這一系列稅收優(yōu)惠政策給企業(yè)進(jìn)行合理避稅提供了重要的指示信號(hào)。

（二）合理避稅產(chǎn)生的主觀原因

1.企業(yè)追求更高利益。企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是圍繞著如何獲取更多的利潤(rùn)展開(kāi)，這是每一個(gè)正常的經(jīng)濟(jì)人共同的目標(biāo)，而企業(yè)稅負(fù)在很大程度上瓜分了企業(yè)利潤(rùn)，減少企業(yè)凈利潤(rùn)，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目標(biāo)背對(duì)而行，極大影響到股東利益。因而，企業(yè)想方設(shè)法通過(guò)各種途徑進(jìn)行合理避稅，維護(hù)自身的利益不受損。

2.法律觀念的加強(qiáng)。一方面，隨著社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，法律法規(guī)體系的不斷健全，政府采取嚴(yán)厲的措施制裁偷稅漏稅行為；另一方面，隨著人們文化素質(zhì)的不斷提高，法律意識(shí)的不斷增強(qiáng)，納稅人逐漸意識(shí)到偷稅漏稅行為所獲得的經(jīng)濟(jì)效益遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于經(jīng)濟(jì)處罰和商譽(yù)損失所付出的代價(jià)。因此，促使越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始希望能夠通過(guò)尋求合理避稅這種合法途徑，以求得能獲得更多的利益，實(shí)現(xiàn)真正意義上的節(jié)稅，同時(shí)又能樹(shù)立企業(yè)的良好形象。

三、企業(yè)合理避稅策略

凡事都具有兩面性，合理避稅也是如此，其給企業(yè)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和收益是并存的。那么，企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行合理避稅，如何進(jìn)行科學(xué)的籌劃安排，以實(shí)現(xiàn)利益最大化、稅負(fù)最小化，從而謀求企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展呢？

（一）提高企業(yè)財(cái)稅人員素質(zhì)

擁有一支高水平的財(cái)稅人員是企業(yè)能夠制定出合理的避稅方案的最關(guān)鍵因素。因此，企業(yè)要定期組織人員進(jìn)行技能培訓(xùn)，強(qiáng)化財(cái)稅人員對(duì)合理避稅的認(rèn)知，提高財(cái)稅人員的專業(yè)素質(zhì)水平，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，要求財(cái)稅人員熟知國(guó)家的法律法規(guī)、稅收優(yōu)惠政策，時(shí)刻關(guān)注新出臺(tái)的各項(xiàng)稅收政策，還要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況能夠全面掌握，能夠靈活應(yīng)用稅收政策處理問(wèn)題等。

（二）強(qiáng)化企業(yè)正確的納稅意識(shí)

一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹(shù)立全局觀念，兼顧各方利益，重視合理避稅的整體性，從整體上強(qiáng)化正確的納稅意識(shí)，謀求企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，而不是一味追求的節(jié)稅避稅，忽視由此付出的避稅成本，得不償失。另一方面，要提高認(rèn)知度，確保在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中能夠自覺(jué)貫徹落實(shí)法律法規(guī)的各項(xiàng)規(guī)定，并在依法納稅的前提下進(jìn)行合理避稅，做法律所允許的事。

（三）制定適合本企業(yè)的避稅方案

每個(gè)企業(yè)都有獨(dú)特的運(yùn)營(yíng)模式，企業(yè)應(yīng)當(dāng)“因材施教”，具體問(wèn)題具體分析，與本企業(yè)的運(yùn)營(yíng)模式、發(fā)展目標(biāo)、業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行匹配，制定適合本企業(yè)的避稅方案，不能盲目的東施效顰。正所謂，只有適合自己的才是最好的，成功的案例是用來(lái)學(xué)習(xí)不是用來(lái)生搬硬套，比如雙倍余額遞減法等加速折舊法是只適合于某特定企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊方法，而作為傳統(tǒng)企業(yè)就不適用。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，學(xué)會(huì)如何進(jìn)行合理避稅，以合法手段維護(hù)自身利益，以正當(dāng)途徑增加企業(yè)效益是每個(gè)企業(yè)都必須思考的問(wèn)題，也是每個(gè)財(cái)稅人員都必須掌握的技能，只有這樣才能促進(jìn)企業(yè)的健康長(zhǎng)久發(fā)展。（作者單位為福建農(nóng)林大學(xué)）