國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于發(fā)布《資源稅征收管理規(guī)程》的公告

（2018年3月30日 國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第13號(hào)）

為進(jìn)一步規(guī)范資源稅征收管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局研究制定了《資源稅征收管理規(guī)程》，現(xiàn)予發(fā)布，自2018年7月1日起施行。

特此公告。

資源稅征收管理規(guī)程

第一章 總則

第一條 為規(guī)范資源稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)資源稅改革的通知》（財(cái)稅［2016］53號(hào)）規(guī)定，制定本規(guī)程。

第二條 納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)依法向開(kāi)采地或者生產(chǎn)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅。

第三條 資源稅應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅產(chǎn)品的計(jì)稅銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量乘以適用稅率計(jì)算。

計(jì)稅銷(xiāo)售額是指納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

計(jì)稅銷(xiāo)售數(shù)量是指從量計(jì)征的應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量。

原礦和精礦的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售量應(yīng)當(dāng)分別核算，未分別核算的，從高確定計(jì)稅銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量。

納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量的，從高適用稅率。

第二章 稅源管理

第四條 計(jì)稅銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量，包括應(yīng)稅產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)售和視同銷(xiāo)售兩部分。視同銷(xiāo)售包括以下情形：

（一）納稅人以自采原礦直接加工為非應(yīng)稅產(chǎn)品的，視同原礦銷(xiāo)售；

（二）納稅人以自采原礦洗選（加工）后的精礦連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的，視同精礦銷(xiāo)售；

（三）以應(yīng)稅產(chǎn)品投資、分配、抵債、贈(zèng)與、以物易物等，視同應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售。

第五條 納稅人有視同銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無(wú)銷(xiāo)售價(jià)格的，或者申報(bào)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按下列順序確定其應(yīng)稅產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)格：

（一）按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)產(chǎn)品的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定。

（二）按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)產(chǎn)品的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定。

（三）按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計(jì)稅價(jià)格確定。

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-資源稅稅率）

（四）按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤(rùn)后確定。

（五）按其他合理方法確定。

第六條 納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其計(jì)稅銷(xiāo)售額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行合理調(diào)整。

第七條 對(duì)同時(shí)符合以下條件的運(yùn)雜費(fèi)用，納稅人在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品計(jì)稅銷(xiāo)售額時(shí)，可予以扣減：

（一）包含在應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售收入中；

（二）屬于納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品環(huán)節(jié)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)用，具體是指運(yùn)送應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車(chē)站、碼頭或者購(gòu)買(mǎi)方指定地點(diǎn)的運(yùn)雜費(fèi)用；

（三）取得相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)；

（四）將運(yùn)雜費(fèi)用與計(jì)稅銷(xiāo)售額分別進(jìn)行核算。

納稅人扣減的運(yùn)雜費(fèi)用明顯偏高導(dǎo)致應(yīng)稅產(chǎn)品價(jià)格偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以合理調(diào)整計(jì)稅價(jià)格。

第八條 為公平原礦與精礦之間的稅負(fù)，對(duì)同一種應(yīng)稅產(chǎn)品，征稅對(duì)象為精礦的，納稅人銷(xiāo)售原礦時(shí)，應(yīng)將原礦銷(xiāo)售額換算為精礦銷(xiāo)售額繳納資源稅；征稅對(duì)象為原礦的，納稅人銷(xiāo)售自采原礦加工的精礦，應(yīng)將精礦銷(xiāo)售額折算為原礦銷(xiāo)售額繳納資源稅。

第九條 納稅人以自采未稅產(chǎn)品和外購(gòu)已稅產(chǎn)品混合銷(xiāo)售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品計(jì)稅銷(xiāo)售額時(shí)，準(zhǔn)予扣減已單獨(dú)核算的已稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額；未單獨(dú)核算的，一并計(jì)算繳納資源稅。已稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額當(dāng)期不足扣減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。

外購(gòu)原礦或者精礦形態(tài)的已稅產(chǎn)品與本產(chǎn)品征稅對(duì)象不同的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品計(jì)稅銷(xiāo)售額時(shí)，應(yīng)對(duì)混合銷(xiāo)售額或者外購(gòu)已稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額進(jìn)行換算或者折算。

第十條 納稅人核算并扣減當(dāng)期外購(gòu)已稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額，應(yīng)依據(jù)外購(gòu)已稅產(chǎn)品的增值稅發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)或者其他合法有效憑據(jù)。

第十一條 納稅人用于扣減運(yùn)雜費(fèi)用及外購(gòu)已稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額的憑據(jù)，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第二十九條規(guī)定妥善保存。

第十二條 資源稅在應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售或者自用環(huán)節(jié)計(jì)算繳納。納稅人以自采原礦加工精礦產(chǎn)品的，在原礦移送使用時(shí)不繳納資源稅，在精礦銷(xiāo)售或者自用時(shí)繳納資源稅。

納稅人以自采原礦直接加工為非應(yīng)稅產(chǎn)品或者以自采原礦加工的精礦連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的，在原礦或者精礦移送環(huán)節(jié)計(jì)算繳納資源稅。

以應(yīng)稅產(chǎn)品投資、分配、抵債、贈(zèng)與、以物易物等，在應(yīng)稅產(chǎn)品所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)計(jì)算繳納資源稅。第三章 納稅申報(bào)及減免稅管理

第十三條 各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真做好納稅輔導(dǎo)工作，指導(dǎo)納稅人規(guī)范填報(bào)《資源稅納稅申報(bào)表》，優(yōu)化納稅服務(wù)。

第十四條 各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格落實(shí)《資源稅納稅申報(bào)表》（不含水資源稅）的申報(bào)要求，不得要求納稅人額外增加報(bào)送資料。改進(jìn)資源稅優(yōu)惠備案方式，2018年10月底前將資源稅優(yōu)惠資料由報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)改為納稅人自行判別填報(bào)《資源稅納稅申報(bào)表》附表（三），并將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

第十五條 各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照國(guó)務(wù)院深化“放管服”改革的總體要求和《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》規(guī)定，明確納稅人按月、按季、按日或者按次申報(bào)繳納資源稅，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)。

第十六條 各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要指導(dǎo)納稅人做好資源稅減免稅申報(bào)工作，落實(shí)減免稅政策。

第十七條 資源稅減免實(shí)行分類(lèi)管理。

（一）符合《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》第七條第二項(xiàng)規(guī)定的減征或免征資源稅情形的企業(yè)，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)省、自治區(qū)、直轄市人民政府的決定，減征或免征資源稅。

（二）油氣田企業(yè)按規(guī)定的減征比例填報(bào)，以納稅申報(bào)表及附表作為資源稅減免備案資料。

（三）其他應(yīng)稅產(chǎn)品開(kāi)采或者生產(chǎn)企業(yè)，均通過(guò)備案形式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)資源稅減免。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立完善后續(xù)管理制度，加強(qiáng)對(duì)資源稅減免企業(yè)的跟蹤管理。

第十八條 購(gòu)買(mǎi)未稅礦產(chǎn)品的單位，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳稅款登記，依法代扣代繳資源稅。

資源稅代扣代繳的適用范圍應(yīng)限定在除原油、天然氣、煤炭以外的，稅源小、零散、不定期開(kāi)采等難以在采礦地申報(bào)繳納資源稅的礦產(chǎn)品。對(duì)已納入開(kāi)采地正常稅務(wù)管理或者在銷(xiāo)售礦產(chǎn)品時(shí)開(kāi)具增值稅發(fā)票的納稅人，不采用代扣代繳的征管方式。

第四章 部門(mén)協(xié)作與風(fēng)險(xiǎn)管理

第十九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)資源稅申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，定期評(píng)估納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量，重點(diǎn)審核從量計(jì)征稅目計(jì)稅單位是否正確，從價(jià)計(jì)征稅目申報(bào)單價(jià)是否合理，數(shù)據(jù)有無(wú)缺項(xiàng)等。

第二十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)礦產(chǎn)品增值稅發(fā)票比對(duì)、外部信息采集和部門(mén)協(xié)作等方式，探索創(chuàng)新以票控稅、信息管稅、綜合治稅的新內(nèi)容、新途徑，強(qiáng)化資源稅源泉控管。

第二十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過(guò)查詢(xún)納稅人增值稅發(fā)票存根聯(lián)、記賬聯(lián)和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿等記載的信息與納稅人資源稅申報(bào)信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)比對(duì)，以識(shí)別納稅人在申報(bào)增值稅的同時(shí)是否相應(yīng)申報(bào)了資源稅，或者其申報(bào)的計(jì)征資源稅銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售價(jià)格是否存在少報(bào)等風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，輔導(dǎo)納稅人不斷提高納稅申報(bào)質(zhì)量，防范或化解涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

第二十二條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要主動(dòng)與礦業(yè)管理部門(mén)、行業(yè)協(xié)會(huì)等有關(guān)部門(mén)溝通協(xié)作，實(shí)現(xiàn)信息共享，加強(qiáng)資源稅事前事中事后管理。

第二十三條 各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依托信息化管理技術(shù)，參照全國(guó)性或主要礦產(chǎn)品價(jià)格指數(shù)即時(shí)信息，以及當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)主管部門(mén)礦產(chǎn)品即時(shí)價(jià)格信息，建立本地礦產(chǎn)資源價(jià)格監(jiān)控體系。

第五章 附則

第二十四條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局可以結(jié)合本地實(shí)際，根據(jù)本規(guī)程制定具體辦法。

第二十五條 水資源稅按照試點(diǎn)省份制定的辦法征收管理。

第二十六條 本規(guī)程自2018年7月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈煤炭資源稅征收管理辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第51號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)定收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的個(gè)體戶(hù)為資源稅扣繳義務(wù)人的批復(fù)》（國(guó)稅函［2000］733號(hào)）同時(shí)廢止。

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、生態(tài)環(huán)境部

關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅有關(guān)問(wèn)題的通知

（2018年3月30日 財(cái)稅［2018］23號(hào)）

根據(jù)《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，現(xiàn)就環(huán)境保護(hù)稅征收有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、關(guān)于應(yīng)稅大氣污染物和水污染物排放量的監(jiān)測(cè)計(jì)算問(wèn)題

納稅人委托監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)對(duì)應(yīng)稅大氣污染物和水污染物排放量進(jìn)行監(jiān)測(cè)時(shí)，其當(dāng)月同一個(gè)排放口排放的同一種污染物有多個(gè)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)的，應(yīng)稅大氣污染物按照監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)的平均值計(jì)算應(yīng)稅污染物的排放量；應(yīng)稅水污染物按照監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)以流量為權(quán)的加權(quán)平均值計(jì)算應(yīng)稅污染物的排放量。在環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)規(guī)定的監(jiān)測(cè)時(shí)限內(nèi)當(dāng)月無(wú)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)的，可以跨月沿用最近一次的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)稅污染物排放量。納入排污許可管理行業(yè)的納稅人，其應(yīng)稅污染物排放量的監(jiān)測(cè)計(jì)算方法按照排污許可管理要求執(zhí)行。

因排放污染物種類(lèi)多等原因不具備監(jiān)測(cè)條件的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照《關(guān)于發(fā)布計(jì)算污染物排放量的排污系數(shù)和物料衡算方法的公告》（原環(huán)境保護(hù)部公告2017第81號(hào)）的規(guī)定計(jì)算應(yīng)稅污染物排放量。其中，相關(guān)行業(yè)適用的排污系數(shù)方法中產(chǎn)排污系數(shù)為區(qū)間值的，納稅人結(jié)合實(shí)際情況確定具體適用的產(chǎn)排污系數(shù)值；納入排污許可管理行業(yè)的納稅人按照排污許可證的規(guī)定確定。生態(tài)環(huán)境部尚未規(guī)定適用排污系數(shù)、物料衡算方法的，暫由納稅人參照繳納排污費(fèi)時(shí)依據(jù)的排污系數(shù)、物料衡算方法及抽樣測(cè)算方法計(jì)算應(yīng)稅污染物的排放量。

二、關(guān)于應(yīng)稅水污染物污染當(dāng)量數(shù)的計(jì)算問(wèn)題

應(yīng)稅水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當(dāng)量值計(jì)算。其中，色度的污染當(dāng)量數(shù)，以污水排放量乘以色度超標(biāo)倍數(shù)再除以適用的污染當(dāng)量值計(jì)算。畜禽養(yǎng)殖業(yè)水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)的月均存欄量除以適用的污染當(dāng)量值計(jì)算。畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)的月均存欄量按照月初存欄量和月末存欄量的平均數(shù)計(jì)算。

三、關(guān)于應(yīng)稅固體廢物排放量計(jì)算和納稅申報(bào)問(wèn)題

應(yīng)稅固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物貯存量、處置量、綜合利用量的余額。納稅人應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確計(jì)量應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量和綜合利用量，未準(zhǔn)確計(jì)量的，不得從其應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量中減去。納稅人依法將應(yīng)稅固體廢物轉(zhuǎn)移至其他單位和個(gè)人進(jìn)行貯存、處置或者綜合利用的，固體廢物的轉(zhuǎn)移量相應(yīng)計(jì)入其當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量或者綜合利用量；納稅人接收的應(yīng)稅固體廢物轉(zhuǎn)移量，不計(jì)入其當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量。納稅人對(duì)應(yīng)稅固體廢物進(jìn)行綜合利用的，應(yīng)當(dāng)符合工業(yè)和信息化部制定的工業(yè)固體廢物綜合利用評(píng)價(jià)管理規(guī)范。

納稅人申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量、貯存量、處置量和綜合利用量，同時(shí)報(bào)送能夠證明固體廢物流向和數(shù)量的納稅資料，包括固體廢物處置利用委托合同、受委托方資質(zhì)證明、固體廢物轉(zhuǎn)移聯(lián)單、危險(xiǎn)廢物管理臺(tái)賬復(fù)印件等。有關(guān)納稅資料已在環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表中采集且未發(fā)生變化的，納稅人不再報(bào)送。納稅人應(yīng)當(dāng)參照危險(xiǎn)廢物臺(tái)賬管理要求，建立其他應(yīng)稅固體廢物管理臺(tái)賬，如實(shí)記錄產(chǎn)生固體廢物的種類(lèi)、數(shù)量、流向以及貯存、處置、綜合利用、接收轉(zhuǎn)入等信息，并將應(yīng)稅固體廢物管理臺(tái)賬和相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

四、關(guān)于應(yīng)稅噪聲應(yīng)納稅額的計(jì)算問(wèn)題

應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分貝數(shù)對(duì)應(yīng)的具體適用稅額。噪聲超標(biāo)分貝數(shù)不是整數(shù)值的，按四舍五入取整。一個(gè)單位的同一監(jiān)測(cè)點(diǎn)當(dāng)月有多個(gè)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)超標(biāo)的，以最高一次超標(biāo)聲級(jí)計(jì)算應(yīng)納稅額。聲源一個(gè)月內(nèi)累計(jì)晝間超標(biāo)不足15晝或者累計(jì)夜間超標(biāo)不足15夜的，分別減半計(jì)算應(yīng)納稅額。

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知

（2018年4月4日 財(cái)稅［2018］32號(hào)）

為完善增值稅制度，現(xiàn)將調(diào)整增值稅稅率有關(guān)政策通知如下：

一、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

二、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。

三、納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

四、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。

五、外貿(mào)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷(xiāo)售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為，購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率；購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷(xiāo)售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率。

調(diào)整出口貨物退稅率的執(zhí)行時(shí)間及出口貨物的時(shí)間，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)，調(diào)整跨境應(yīng)稅行為退稅率的執(zhí)行時(shí)間及銷(xiāo)售跨境應(yīng)稅行為的時(shí)間，以出口發(fā)票的開(kāi)具日期為準(zhǔn)。

六、本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。此前有關(guān)規(guī)定與本通知規(guī)定的增值稅稅率、扣除率、出口退稅率不一致的，以本通知為準(zhǔn)。

七、各地要高度重視增值稅稅率調(diào)整工作，做好實(shí)施前的各項(xiàng)準(zhǔn)備以及實(shí)施過(guò)程中的監(jiān)測(cè)分析、宣傳解釋等工作，確保增值稅稅率調(diào)整工作平穩(wěn)、有序推進(jìn)。如遇問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)上報(bào)財(cái)政部和稅務(wù)總局。

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知

（2018年4月4日 財(cái)稅［2018］33號(hào)）

為完善增值稅制度，進(jìn)一步支持中小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下。

二、按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。

三、本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。