企業(yè)應收賬款管理的風險及策略

宋曉娟

市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)要想在激烈的競爭中取勝，就必須做好內(nèi)部控制工作，特別是應收賬款管理工作，從而實現(xiàn)“以內(nèi)控促管理，向管理要效益”.、市場經(jīng)濟的發(fā)展促進了企業(yè)間財務的廣泛流通，企業(yè)應收賬款明顯增多，這給企業(yè)的發(fā)展帶來了諸多風險，因此做好企業(yè)應收賬款管理工作尤為重要?；诖?，本文從企業(yè)應收賬款管理風險的產(chǎn)生原因入手，深入闡述企業(yè)應收賬款的風險管理策略，希望本文能為我國企業(yè)應收賬款管理工作提供一些有益的參考和借鑒。

應收賬款是指企業(yè)因提供勞務或銷售產(chǎn)品、商品等而應當向接收勞務的個人、單位或購貨方收取但尚未收取的賬款，是企業(yè)的一種債權(quán)。隨著市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)的應收賬款不斷增加，逐漸成為企業(yè)提高盈利、擴大銷售的一種投資手段，并由此產(chǎn)生一定的管理風險。因此，加強應收賬款管理，對提高企業(yè)財務管理能力、實現(xiàn)企業(yè)價值最大化具有重要意義。

企業(yè)應收賬款管理風險的產(chǎn)生原因

企業(yè)風險意識不足。部分企業(yè)為了增加銷售額，不計后果地搶占市場，在未對客戶的信用情況進行深入調(diào)查了解的情況下，就盲目地賒賬銷售，特別是對于一些更新?lián)Q代較快的產(chǎn)品來說，企業(yè)為了盡快搶占市場，在打“價格戰(zhàn)”、“質(zhì)量戰(zhàn)”之外，還利用降低信用標準的方式爭奪客戶。這種做法雖然能夠在一定程度上提高企業(yè)的市場份額，但是卻很難及時地收回資金，導致企業(yè)應收款項越積越多。另外，當前很多企業(yè)未完善客戶的信用檔案，未建立健全客戶歷史信用記錄，導致企業(yè)信用管理基礎(chǔ)薄弱，從而增加了應收賬款的管理風險。

內(nèi)部控制機制缺失。企業(yè)在發(fā)展賒銷業(yè)務時，必須加強應收賬款內(nèi)部控制，包括銷售部門、財務部門以及管理人員等都應參與到應收賬款控制之中。在實際操作過程中，部分企業(yè)管理人員未能意識到賒銷風險，相關(guān)賒銷審批程序不夠規(guī)范或過于簡化，無形中增加了應收賬款的管理風險。部分企業(yè)缺乏內(nèi)控意識，應收賬款的內(nèi)部控制機制缺失，造成相關(guān)人員不按規(guī)程辦事。例如：收款和銷售脫節(jié)，銷售部門覺得信用風險應當由財務部門控制，銷售只管銷售的事，但財務部門覺得賒銷后果要由銷售部門負責，財務人員只負責記賬，這就導致各部門之間權(quán)責不明確、溝通不及時，最后導致賒銷問題無人管理。此外，企業(yè)銷售部門的人員經(jīng)常變動，加之與客戶的溝通和對賬未落實到位，導致在追討欠款時缺乏有力證據(jù)，很難收回應收賬款，給企業(yè)造成大量經(jīng)濟損失。還有個別企業(yè)對討賬人員管理不力，討賬人員在收回欠款后不是第一時間上報財務，而是放在自己手里，導致企業(yè)無法及時回籠資金。

業(yè)績考核指標不當。企業(yè)業(yè)績考核指標短期化，導致企業(yè)頻頻出現(xiàn)短期銷售行為。一是企業(yè)僅以銷售額作為銷售人員的業(yè)績考核指標，而不重視銷售質(zhì)量指標，未把回收應收賬款的情況列入考核范圍，只要銷售人員將產(chǎn)品銷售出去，績效考核分值就高，這樣的考核體系導致一些銷售人員單純地為了績效考核而盲目擴大銷售份額，不考慮賒銷風險和成本。二是大部分企業(yè)的年度經(jīng)營業(yè)績指標是利潤指標，企業(yè)只有實現(xiàn)銷售增量增收才可以提高銷售利潤。對此，很多企業(yè)采取大量賒銷的方式提高銷售利潤，相應地就會出現(xiàn)大批的應收賬款，這種片面追求高利潤而缺乏對應收賬款風險考慮的做法，大大增大了企業(yè)的經(jīng)營風險和壞賬風險。

企業(yè)應收賬款的風險管理策略

強化客戶信資管理。加強對客戶信用資質(zhì)的管理和評估是控制應收賬款風險的基礎(chǔ)。以往情況下，主要由財務部負責管理客戶資信情況，這已無法適應目前企業(yè)信用管理的要求。實際上，企業(yè)的信用資質(zhì)管理是一項技術(shù)性和專業(yè)性很強的工作，需要成立特定的組織和部門才可完成。企業(yè)要先調(diào)查、收集客戶的相關(guān)信用資料，在此基礎(chǔ)上對客戶信用情況進行評估、分析、分類，最后結(jié)合客戶的具體情況、賒銷規(guī)模，確定客戶的信用額度或信用限額。對于客戶信用資質(zhì)要通過統(tǒng)一、規(guī)范的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)進行管理，同時信用資質(zhì)管理部門要對客戶信息進行實時更新，隨時調(diào)整經(jīng)營措施，避免因客戶信息滯后或失真而造成應收賬款風險。此外，企業(yè)還應積極學習國外的信用保險制度，杜絕因賒銷造成的壞賬損失。

完善內(nèi)部控制機制。一是強化應收賬款職責控制。應收賬款管理需要各部門的綜合管理，企業(yè)財務、信用管理、銷售部門等都要加強對應收賬款的管理，各部門之間要強化協(xié)作意識和整體觀念，完善各項制度，且部門間要相互牽制、相互溝通，共同監(jiān)督、統(tǒng)計、考核、檢查應收賬款的清理和回籠情況。二是強化應收賬款的監(jiān)督和催收。企業(yè)應當建立應收賬款輔助賬，利用定期編制賬齡分析表的方式對應收賬款進行嚴密監(jiān)督和細致核算。利用賬齡分析表，統(tǒng)計應收賬款的賬齡、金額及增減變化情況，對沒有到償還期的應收賬款進行有效監(jiān)督；對于已經(jīng)到期的應收賬款，要隨時要求客戶按照約定及時付款；對于已經(jīng)超過信用期的應收賬款，要提高警惕，通過打電話、寫信催款等方式進行催收，尤其是對于超過信用期較長時間的應收賬款，因其產(chǎn)生壞賬的可能性急劇增加，必須引起足夠的重視和警惕。

優(yōu)化績效考核指標。企業(yè)要強化風險意識，構(gòu)建內(nèi)部激勵機制，強化內(nèi)部催收款責任，轉(zhuǎn)變原來單純以利潤和銷售額作為銷售人員業(yè)績考核指標的做法，健全回籠資金考核制度，把有關(guān)人員的業(yè)績和應收賬款回籠情況相掛鉤，逐漸優(yōu)化績效考核的標準。例如，將實收貨款數(shù)作為銷售部門和個人的考核指標，實行銷售人員從簽訂合同到回收資金的全過程負責制，對逾期沒有收回的應收賬款進行警示，并按規(guī)定扣減相關(guān)部門和人員的績效工資，對積極討回舊賬的部門及人員則給予一定的資金獎勵。同時，銷售人員也要增強風險意識，不要只是片面地追求高銷售額，要有意識地提高貨款回收速度，降低壞賬損失風險。

總而言之，應收賬款是企業(yè)資金管理的重要對象，同時也是企業(yè)重要的風險源。企業(yè)應當強化客戶信資管理、完善內(nèi)部控制機制、優(yōu)化績效考核指標，從而有效規(guī)避應收賬款管理風險，促進企業(yè)健康持久發(fā)展。