嚴(yán)管高收入群體，國外怎么做

崔永元爆料娛樂圈“天價(jià)片酬”“陰陽合同”，在中國互聯(lián)網(wǎng)上掀起一場風(fēng)暴，引來輿論集中關(guān)注明星納稅問題。有人說，此類事件的水很深，背后利益關(guān)系錯綜復(fù)雜；也有人說，事件暴露出包括明星等高收入群體在內(nèi)的中國公民仍普遍缺乏納稅意識。實(shí)際上，名人富豪偷稅漏稅在國外也不鮮見，《環(huán)球時(shí)報(bào)》駐德國、美國、日本記者分別對所在國的情況進(jìn)行調(diào)查了解，看它們?nèi)绾伪O(jiān)管和約束高收入群體。

德國高收入名人獲“重點(diǎn)照顧”

本報(bào)駐德國特約記者　青木

“3月20日早晨7時(shí)，我的人生自此發(fā)生改變。我位于特格爾恩湖畔的住宅門鈴響起，當(dāng)時(shí)我穿著浴袍，門外站著的是檢察官。”

以上這段為德國媒體所熟知的描述，出自足壇豪門德國拜仁足球俱樂部前主席赫內(nèi)斯之口。5年前，他就自己隱瞞收入逃稅的行為向德國稅務(wù)局自首，想躲過牢獄之災(zāi)。但慕尼黑法院在2014年3月判決，赫內(nèi)斯自首無效，判處三年半徒刑。

赫內(nèi)斯選擇自首的原因是，德國各州從瑞士銀行的“線人”處購買線索，比如北威州財(cái)政部花巨款買了一張?zhí)佣惞獗P，內(nèi)含500名潛在逃稅者的信息。此舉雖然引起法律爭議，但收效巨大。

在德國，名人偷稅漏稅常常成為媒體頭條，赫內(nèi)斯案是著名的一例。被判刑后，赫內(nèi)斯追悔莫及：“逃稅是我人生中最大的錯誤?！钡聡鴷r(shí)任總統(tǒng)高克說，偷稅漏稅者是“害群之馬”，應(yīng)考慮以更嚴(yán)格的法律進(jìn)行懲處。實(shí)際上，在赫內(nèi)斯案發(fā)前，德國政府在全國各地對上百名富人進(jìn)行了二戰(zhàn)后最大規(guī)模的逃稅調(diào)查，“黑名單”上包括德國“時(shí)尚國王”阿爾貝·艾柯夫等人。

從2015年開始，德國實(shí)行新稅法，凡逃稅漏稅者，包括自首的人，都將受到嚴(yán)懲，最高可判5年有期徒刑；對自首者的罰款數(shù)額大大提高，對逃稅漏稅的追究期也從5年延長至10年。新法直接催生2014年底的“補(bǔ)交稅款潮”：由2013年的2.4萬人猛增至3.83萬人，補(bǔ)交稅款13.2億歐元。

柏林資深稅務(wù)律師法斯貝德爾對《環(huán)球時(shí)報(bào)》記者表示，德國稅收實(shí)行申報(bào)制，由納稅人自己填表。稅收部門對一些高收入名人進(jìn)行重點(diǎn)“照顧”，對普通民眾則用隨機(jī)抽查方式。像德國郵政前董事長祖溫克爾就補(bǔ)交了近百萬歐元稅款；網(wǎng)球明星貝克爾為逃稅移民國外，但他長期在德國工作和居住，被稅務(wù)當(dāng)局跟蹤調(diào)查7年之久，最終獲罪兩年、罰款50萬歐元。

法斯貝德爾說，在執(zhí)法上，德國法律賦予稅收刑偵部門同聯(lián)邦警察一樣的刑事偵查權(quán)、搜查和拘捕權(quán)。如果哪位名人的偷稅漏稅問題得到證實(shí)，相關(guān)部門即可獲準(zhǔn)對其住所進(jìn)行搜查。

不得不說的是，德國的個(gè)稅確實(shí)高。根據(jù)經(jīng)合組織公布的2017年工資上稅報(bào)告，德國一名單身無子女員工每月支付的個(gè)稅和社會保障金等占工資的49.4%，在經(jīng)合組織國家中僅次于比利時(shí)。值得一提的是，由于近年來德國加強(qiáng)對名人等高收入階層的稅務(wù)調(diào)查，讓稅務(wù)律師職業(yè)成了“香餑餑”?！?/p>

日本這個(gè)“強(qiáng)力部門”很較真

本報(bào)駐日本特約記者　蔣豐

日本的稅收法規(guī)中，沒有專門就“高收入人群”進(jìn)行定義，稅制與中國類似，采用累進(jìn)稅率：195萬日元（約12.6萬元人民幣）以內(nèi)，稅率為5%，195萬—330萬日元部分，稅率為10%……超過1800萬日元后，稅率提升到40%，超過4000萬日元，超過部分稅率達(dá)45%。

作為全球公平程度最高的國家之一，日本國稅廳對“高收入人群”的嚴(yán)格稅收監(jiān)管發(fā)揮了重要作用。國稅廳是日本政府機(jī)構(gòu)中的“精英省廳”，在民眾心目中的地位很高，這不完全源自其權(quán)力，更與其工作態(tài)度有關(guān)。

《環(huán)球時(shí)報(bào)》記者有一位在東京開酒吧的有錢朋友，幾年前他被國稅廳盯上。為了掌握酒吧的實(shí)際收入，寒冬臘月里，一群國稅官員整整一個(gè)月蹲在門口數(shù)進(jìn)出酒吧的人數(shù)，到后巷的廚余垃圾存放處清點(diǎn)酒類品牌與瓶數(shù)。

不僅較真，在“如何收”上，日本國稅廳的設(shè)計(jì)也頗為精巧。首先，企業(yè)員工收入必須通過銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放。為進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)管，日本國稅廳充分利用2015年推出的“個(gè)人與企業(yè)號碼制度”，這種制度確保“一人一號”，每個(gè)企業(yè)有一個(gè)唯一號碼。國稅廳要求個(gè)人與企業(yè)的任何一筆收入，都要登記在號碼下，否則就是違法。如此一來，去金融機(jī)構(gòu)需要這個(gè)號碼開戶，在任何地方工作需要這個(gè)號碼領(lǐng)取收入，證券交易需要這個(gè)號碼，甚至即將建設(shè)的賭場，日本人進(jìn)入也需要登記這個(gè)號碼——只要涉及金錢來往，這就是“終身代號”。

日本法律對偷稅者的懲罰是嚴(yán)厲的，最高可判5年刑期。2006年，“日本音樂教父”小室哲哉因陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，欠稅超過4000萬日元。為補(bǔ)上稅款，他不惜詐騙廣告公司，結(jié)果2009年被判3年有期徒刑。日本民眾戲稱“小室寧愿坐牢也不敢逃稅”。

2016年，蘋果公司的日本iTunes部門因漏報(bào)收入，被日本國稅廳發(fā)現(xiàn)，要求補(bǔ)繳120億日元稅款，蘋果公司二話不說馬上支付。而發(fā)生在歐洲的同類案件，蘋果公司一直與歐盟打官司。

正是因?yàn)橛辛诉@種“強(qiáng)力部門”，日本民眾或許對各路政客一會兒一變的稅收政策有所不滿，但很少人抱怨“有人該交的稅沒交”。日本國稅廳可謂這種公平底線的“守護(hù)者”?！?/p>

美國只有死亡和交稅是永恒

本報(bào)駐美國特約記者　張松

“在這個(gè)世界上，只有死亡與納稅是永恒的?！泵绹鱾鞯倪@句名言據(jù)說源自美國“國父”之一本杰明·富蘭克林，當(dāng)年他就美國新憲法確立后會帶來什么說了類似的話。美國擁有龐大的文體明星和超級富翁群體，但美國高收入群體偷稅漏稅現(xiàn)象并不嚴(yán)重。

上到億萬富翁，下到平民百姓，美國人都明白國稅局的厲害。國稅局在美國以“無孔不入”和“心狠手辣”著稱，該部門掌握所有美國人的社保號和銀行賬號，可以隨時(shí)抽查稅表。如遇可疑情況，4萬名裝備堪比警察的稽查人員隨時(shí)可以上門。除銀行在其監(jiān)管下外，國稅局還通過大數(shù)據(jù)技術(shù)，對臉書、推特等社交媒體進(jìn)行監(jiān)控，對民眾的醫(yī)療記錄、社保賬號和財(cái)產(chǎn)信息進(jìn)行分析。此外，國稅局根據(jù)2017年通過的《外國賬戶稅收遵從法》，對美國公民和永久居民的海外賬戶進(jìn)行稽查。自2009年以來，已有5萬多美國人為其海外賬戶上交99億美元稅款。

美國娛樂明星被國稅局查出違規(guī)的例子不少，最有名的是歌星邁克爾·杰克遜。杰克遜2009年因病去世，后來其遺產(chǎn)執(zhí)行人申報(bào)杰克遜留下700萬美元遺產(chǎn)，但國稅局認(rèn)定是11.25億美元，所以不僅應(yīng)交5.05億美元稅款，還處以1.97億美元罰款。權(quán)勢人物同樣難逃監(jiān)管。2009年，奧巴馬競選時(shí)的兩大功臣達(dá)施勒和基里弗，本擬任衛(wèi)生部長和白宮高官，但因稅務(wù)問題遭國稅局稽查，最終放棄提名。

在美國，娛樂、體育明星受到萬眾關(guān)注，雖然收入高，但一切在陽光下，“陰陽合同”幾乎不可能。拿中國觀眾熟悉的美職籃（NBA）明星勒布朗·詹姆斯來說，其2017至2018年度收入達(dá)3328多萬美元，其中聯(lián)邦和州稅率分別為35.75%和6.5%，再除去聯(lián)盟托管和經(jīng)紀(jì)人等費(fèi)用，最后到手的僅剩50.29%。

NBA歷史上曾出現(xiàn)過“陰陽合同”事件，最終結(jié)果是球隊(duì)和球員損失慘重。1998年，明尼蘇達(dá)森林狼隊(duì)為了簽下選秀狀元喬·史密斯，與其簽下兩份合同。公開合同上，雙方以遠(yuǎn)低于市場價(jià)的兩年175萬美元成交，私下合同中，森林狼隊(duì)承諾兩年后給史密斯高達(dá)7年8600萬美元的長期頂薪合同。此事被NBA官方發(fā)現(xiàn)，森林狼隊(duì)遭重罰，史密斯則丟了合同。

美國對于現(xiàn)金的嚴(yán)格管理也使得高收入者難以逃稅?！董h(huán)球時(shí)報(bào)》記者在美洲銀行開設(shè)了賬戶，正常支出通過支票和信用卡進(jìn)行，而如果通過ATM取現(xiàn)，每天限額600美元。支取超過1萬美元以上現(xiàn)金，需要提前跟銀行預(yù)約，手續(xù)復(fù)雜。美國法律還規(guī)定，向銀行存入超過1萬美元以上現(xiàn)金，必須申報(bào)來源。如果在30天內(nèi)故意分多次存款，每筆略低于1萬美元，同樣會引來調(diào)查。在美華人曾因在此問題上耍小聰明，吃官司的例子不勝枚舉。

眾所周知，美國很多富豪樂于從事慈善事業(yè)，而納稅更是被認(rèn)為理所應(yīng)當(dāng)。去年底，超過400名美國富豪上書國會，這封聯(lián)名信的開頭寫道：我們是高凈值人群，許多人來自最富有的1%，我們致信提出一個(gè)簡單請求：不要對我們減稅。當(dāng)然，美國富豪將資金轉(zhuǎn)移到開曼群島、百慕大等“避稅天堂”的現(xiàn)象也存在。▲