范小枝

【摘 要】在我國，全面預(yù)算管理的應(yīng)用始于20世紀(jì)90年代，20多年的應(yīng)用實踐中不乏一些成功的案例，但也存在著一些問題，阻礙了其作用的發(fā)揮，甚至引起了人們對全面預(yù)算管理的質(zhì)疑。這些問題需要理順弄清，才能促進全面預(yù)算的順利開展，并為企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展做出貢獻。本文在對預(yù)算管理中產(chǎn)生的問題進行分析，并研究出完善全面預(yù)算管理的措施和策略。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理；企業(yè)；措施

隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)管理能力相應(yīng)提高，很多企業(yè)實施全面預(yù)算管理，取得明顯的成效。同時企業(yè)的管理者更加深入的認識到預(yù)算管理的重要性，預(yù)算管理的廣度和深度也在逐步提高。

一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是企業(yè)管理的一項管理措施，是一種系統(tǒng)的管理方法，是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)，以實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，以銷售預(yù)測為起點，進而對成本、銷售及現(xiàn)金收支等進行預(yù)測，并編制業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算和專項預(yù)算，需要全員主動參與，全額納入管理，全過程控制進行控制。全面預(yù)算反映的是企業(yè)未來某一特定期間，它以實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤為目的，以銷售預(yù)測為起點，進而對現(xiàn)金收支等進行預(yù)測，并編制預(yù)計利潤表、預(yù)計現(xiàn)金流量表和預(yù)計資產(chǎn)負債表，反映企業(yè)在未來期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。企業(yè)通過加強預(yù)算管理，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化利用，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置，是業(yè)常用的成本管理手段，發(fā)揮著積極的作用。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理工作中存在的問題

1.預(yù)算管理體系不完善

企業(yè)在預(yù)算管理實際實施的情況中缺少高素質(zhì)的專業(yè)人才和高素質(zhì)的專業(yè)團隊來進行指導(dǎo)和監(jiān)督工作。除此之外，許多企業(yè)的管理層、領(lǐng)導(dǎo)層并沒有真正的關(guān)注全面預(yù)算管理工作，只是做做樣子，流于形式，有的企業(yè)甚至連預(yù)算管理體系都不具備。這樣使得企業(yè)對全面預(yù)算管理工作冷淡，不重視，做全面預(yù)算管理工作的人員也得不到被關(guān)注度，自然而然的對工作沒有興趣，進而影響到了企業(yè)的效率，直接的對企業(yè)的經(jīng)濟效益產(chǎn)生負面影響。這是全面預(yù)算管理存在的第一個問題。

2.預(yù)算編制準(zhǔn)確性較差

通過預(yù)算管理，企業(yè)管理人員能夠及時掌握企業(yè)運營情況、年度目標(biāo)實現(xiàn)情況，以便于適當(dāng)調(diào)整企業(yè)經(jīng)營策略，減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。應(yīng)用管理會計，對引導(dǎo)企業(yè)各業(yè)務(wù)部門在年度預(yù)算計劃下，正常開展業(yè)務(wù)活動，達到企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，有著積極的作用。管理會計部門作為企業(yè)預(yù)算編制、實施、結(jié)果跟蹤的主要管理部門。但由于部分業(yè)務(wù)管理部門人員對于預(yù)算管理工作的不重視，甚至認為此項工作為財務(wù)部門的職責(zé)，在編制部門預(yù)算時，未能結(jié)合實際工作需求以及未來需求進行規(guī)劃，使得預(yù)算質(zhì)量難以得到保障，進而使得管理會計的作用難以得到充分發(fā)揮。

3.預(yù)算監(jiān)督機制不完善健全

當(dāng)前，企業(yè)全面預(yù)算管理相關(guān)部門和單位并沒有進行嚴謹?shù)谋O(jiān)督工作。主要是因為在全面預(yù)算執(zhí)行的過程中相關(guān)的部門和單位并不重視監(jiān)督工作，同時企業(yè)高層管理人員也沒有這方面的強烈意識。但是企業(yè)的不重視，并不代表監(jiān)督機制的不重要。沒有一個健全的監(jiān)督機制使得預(yù)算實施的過程中，不能夠有效的識別、分析各個部門的重點工作任務(wù)和工作潛在的風(fēng)險問題，使得在工作的過程中不能有效、及時的規(guī)避風(fēng)險；從另一個方面看來，企業(yè)在最后進行分析預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果與最開始預(yù)測目標(biāo)不相符，產(chǎn)生大的偏差時，現(xiàn)在大部分企業(yè)監(jiān)督的過程僅僅是數(shù)據(jù)的對比，過于形式化，沒有深入了解核對預(yù)算，使全面預(yù)算管理不能發(fā)揮它應(yīng)有的作用。這是全面預(yù)算管理存在的第三個問題。

4.缺少專業(yè)預(yù)算管理人員

企業(yè)財務(wù)管理工作不僅是財務(wù)部門的任務(wù)，更是企業(yè)管理層的共同工作，應(yīng)用管理會計，以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過對企業(yè)內(nèi)外環(huán)境以及經(jīng)營活動等的分析，針對預(yù)算管理相關(guān)內(nèi)容，組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門進行討論，制定管理方案，做好預(yù)算過程實施控制、調(diào)整。依據(jù)預(yù)算執(zhí)行、財務(wù)數(shù)據(jù)分析結(jié)果，進行流程優(yōu)化，降低企業(yè)運用成本，提高資金利用效率，進而實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。財務(wù)管理人員不僅要懂財務(wù)管理，更要熟透業(yè)務(wù)，要協(xié)助相關(guān)人員做好業(yè)務(wù)風(fēng)險把控，及時發(fā)出預(yù)警，參與企業(yè)決策，降低業(yè)務(wù)風(fēng)險。由于每個企業(yè)的業(yè)務(wù)差異，對管理會計人員，有著較高的要求。部分企業(yè)缺乏專業(yè)的管理會計人才，若自主培養(yǎng)，需要花費大量的時間，而且面臨著較大的人員外流風(fēng)險。

三、完善企業(yè)全面預(yù)算管理工作的措施

1.建立健全全面預(yù)算管理體系

首先，企業(yè)要把財務(wù)管理的目標(biāo)與企業(yè)的長遠目標(biāo)相結(jié)合。其次，企業(yè)要根據(jù)自身企業(yè)特色、實際情況和根據(jù)市場環(huán)境的實際情況，制定出每個時間、每個階段的計劃，從而階段性的完成各項工作。如果企業(yè)的目標(biāo)都是短期的，又沒有一個具體的實施方案，則必定會走向失敗。同時，預(yù)算管理一定是與企業(yè)長遠目標(biāo)為主，不斷的輔助企業(yè)發(fā)展，用精準(zhǔn)的目標(biāo)和計劃來推動企業(yè)的成功。再次，還要優(yōu)化實施與預(yù)算對接的流程。由經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境來決定企業(yè)決策，由企業(yè)決策來制定目標(biāo)，執(zhí)行措施（業(yè)務(wù)流程、成本、利益、主要效績考核指標(biāo)、負責(zé)人）到最后進行業(yè)務(wù)上的管理。

2.強化預(yù)算編制管理

對于企業(yè)來說，若想提高預(yù)算管理效率與水平，強化預(yù)算編制管理，有著必要性。首先，要規(guī)范預(yù)算編制以及調(diào)整流程與細則。從企業(yè)預(yù)算編制角度來說，信息不對稱問題較為常見，基于此需要實現(xiàn)財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)的有機結(jié)合。在執(zhí)行預(yù)算時，由于外部環(huán)境處于不斷變化，為預(yù)算調(diào)整較為規(guī)范，因此需要做好預(yù)算管理工作，制定應(yīng)急處理事件發(fā)生的方案，實現(xiàn)預(yù)算大調(diào)整和小調(diào)整的有機結(jié)合。其次，要完善預(yù)算考核機制。按照透明化原則，實現(xiàn)員工考核與其績效相互掛鉤，明確管理目標(biāo)，按照預(yù)算管理目標(biāo)完成情況，進行績效考核。

3.建立健全企業(yè)預(yù)算管理監(jiān)督機制

首先，要建立健全企業(yè)預(yù)算管理監(jiān)督機制，就要使得預(yù)算管理的相關(guān)部門、相關(guān)單位、工作人員樹立起管理考核監(jiān)督的意識。還有對于企業(yè)的高層管理者和領(lǐng)導(dǎo)者更要讓他們意識要企業(yè)預(yù)算管理監(jiān)督機制的重要性和不可或缺性。其次，還要制定起內(nèi)部控制等計劃。嚴格的適應(yīng)審計制度，這樣有利于降低全面預(yù)算管理實施過程中可能會出現(xiàn)的貪污腐敗等現(xiàn)象，同時嚴格的實施適應(yīng)審計，可以加強對資金預(yù)算的控制，使得預(yù)算編制的操作性更強，在企業(yè)的預(yù)測預(yù)算工作更準(zhǔn)確的進行。

4.加強預(yù)算人員隊伍建設(shè)

在進行預(yù)算管理人員隊伍建設(shè)時，可采取以下措施：

（1）加強對現(xiàn)有人員的培訓(xùn)力度。通過層層培訓(xùn)的方式，提升預(yù)算人員隊伍的整體水平。在進行培訓(xùn)的過程中，加大預(yù)算管理知識的宣傳力度，增強預(yù)算管控能力和水平。

（2）實行崗位交流轉(zhuǎn)換，使得人員能夠多方位了解悉熟業(yè)務(wù)和財務(wù)管理。

（3）招聘專業(yè)的預(yù)算管理人員，提升預(yù)算專業(yè)管理水平。從企業(yè)現(xiàn)有的人才情況來說，缺乏專業(yè)的預(yù)算管理人才?；诖耍赏ㄟ^網(wǎng)絡(luò)招聘或者內(nèi)部培養(yǎng)等形式，提升預(yù)算管理水平。

四、結(jié)語

總之，現(xiàn)在全面預(yù)算管理體系還不完善，企業(yè)要注重全面預(yù)算管理工作，使其為自己發(fā)揮最大的作用，就要根據(jù)自身的實際情況，注重預(yù)算管理體系的完善、預(yù)算編制、監(jiān)督、獎勵機制等等方面的問題。做到優(yōu)化預(yù)算編制內(nèi)容，建立健全全面預(yù)算管理監(jiān)督體制，建立健全全面預(yù)算管理的考核獎勵機制，提高員工的工作熱情、增加預(yù)算的透明性。讓全面預(yù)算管理為企業(yè)注入新鮮的血液，促進企業(yè)的良好發(fā)展，為企業(yè)帶來可觀的經(jīng)濟效益。

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