劉婧婧

【摘 要】在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的趨勢(shì)下，國企的管理活動(dòng)中風(fēng)險(xiǎn)管理占據(jù)主要地位，要想提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力就必須加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，而審計(jì)工作作為監(jiān)督和管理企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的主要工作，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有一定推動(dòng)作用，同時(shí)也能起到降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要作用。在對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析之后可以發(fā)現(xiàn)，引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的因素有很多種，即有外部環(huán)境的影響，又有內(nèi)部環(huán)境的影響。文中就針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)問題提出利用內(nèi)部審計(jì)工作加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要措施。

【關(guān)鍵詞】審計(jì)工作；風(fēng)險(xiǎn)管理；環(huán)境

隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對(duì)國企的風(fēng)險(xiǎn)管理工作提出了更高的要求，進(jìn)而也是對(duì)國企財(cái)務(wù)管理工作提出了更高的要求，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于國企的管理來說非常重要，其直接關(guān)系到國企的管理體系是否可以發(fā)揮出應(yīng)有的作用和價(jià)值，內(nèi)部審計(jì)是開展國企管理工作過程中必不可少的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。所以，國企如何利用內(nèi)部審計(jì)來加強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理變得尤為重要。

一、國企存在風(fēng)險(xiǎn)的主要原因

1.外部環(huán)境影響

要想保障企業(yè)審計(jì)工作的順利開展，就必須在進(jìn)行審計(jì)工作的過程中嚴(yán)格遵循相關(guān)的法律法規(guī)，將法律作為審計(jì)工作的具體依據(jù)。企業(yè)的審計(jì)工作人員的審計(jì)權(quán)利和監(jiān)督權(quán)利是由國家賦予的，在享有權(quán)益的同時(shí)，必須承擔(dān)一定責(zé)任和義務(wù)。在我國的很對(duì)審計(jì)規(guī)定中均對(duì)審計(jì)人員的權(quán)責(zé)進(jìn)行了明確，但是由于這些規(guī)定沒有形成一套統(tǒng)一的法律監(jiān)督機(jī)制，致使對(duì)審計(jì)工作的管理和監(jiān)督水平較低，無法形成完善的監(jiān)督體系。另外，審計(jì)規(guī)定中的相關(guān)內(nèi)容會(huì)與現(xiàn)階段的審計(jì)工作產(chǎn)生差異，這也是審計(jì)規(guī)范無法順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的重要體現(xiàn)。這種發(fā)展模式下，會(huì)導(dǎo)致在審計(jì)工作中遇到新的現(xiàn)象時(shí)，沒有相關(guān)的法律依據(jù)作為支持，審計(jì)人員按照自身的工作經(jīng)驗(yàn)完成審計(jì)工作，審計(jì)規(guī)范無法實(shí)行有效的監(jiān)督機(jī)制，極易引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題。

在科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展的作用下，各種高新技術(shù)被應(yīng)用到各個(gè)領(lǐng)域，這為我國的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境帶來一定的影響，企業(yè)在發(fā)展的過程中不得不面臨復(fù)雜多邊的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，要想順應(yīng)發(fā)展的變化就必須對(duì)自身的經(jīng)營結(jié)構(gòu)進(jìn)行整改，這種發(fā)展形式下，為企業(yè)的審計(jì)工作帶來很大困難。審計(jì)人員必須具備較強(qiáng)的專業(yè)能力和審計(jì)水平才能在保證審計(jì)工作的順利開展。在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)在開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中會(huì)面臨多種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，這類風(fēng)險(xiǎn)如果不能有效避免不僅會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益帶來較大影響，還會(huì)為企業(yè)的審計(jì)工作帶來風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)工作的主要作用是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)和管理體系的有效監(jiān)督。但是實(shí)際的審計(jì)工作中，由于缺乏完善的管理和監(jiān)督機(jī)制，使得審計(jì)工作無法履行應(yīng)有的監(jiān)督和管理作用。另外，由于審計(jì)工作人員多為企業(yè)的內(nèi)部人員，在實(shí)際開展工作的過程中會(huì)企業(yè)的自身利益為主，缺乏客觀的監(jiān)督離你那，將企業(yè)利益作為審計(jì)的目標(biāo)，使得監(jiān)督和管理水平受限，缺乏客觀的審計(jì)態(tài)度，得出的審計(jì)結(jié)果必然與實(shí)際水平存在差異，這也是企業(yè)存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必然因素。

2.內(nèi)部環(huán)境影響

就內(nèi)部環(huán)境而言，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因?yàn)閷徲?jì)人員缺乏一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在開展審計(jì)工作的過程中無法洞悉潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患問題，發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之后也無法在第一時(shí)間制定應(yīng)對(duì)措施，致使風(fēng)險(xiǎn)范圍無法得到有效控制，對(duì)企業(yè)造成較大的影響。產(chǎn)生這類問題的主要原因是企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員的服務(wù)主體為企業(yè)，與企業(yè)審計(jì)工作人員工作性質(zhì)雖然相同，但是由于服務(wù)對(duì)象不同，在實(shí)際開展審計(jì)工作時(shí)還會(huì)存在一定的差異性，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員是依據(jù)相關(guān)法律來開展審計(jì)工作的，雖然法律會(huì)對(duì)審計(jì)人員的行為起到約束和規(guī)范的作用，但是無法形成有效的監(jiān)督和管理機(jī)制，這也是審計(jì)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的主要原因之一。

審計(jì)人員承擔(dān)著監(jiān)督和管理的重要職權(quán)，對(duì)企業(yè)發(fā)展而言起到重要作用。企業(yè)的經(jīng)營結(jié)構(gòu)和發(fā)展規(guī)模不同，對(duì)審計(jì)工作人員的素質(zhì)要求也就不同，實(shí)際上企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和審計(jì)能力與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題具有直接關(guān)聯(lián)，審計(jì)工作的有序開展可以有效降低審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)問題。

二、利用內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)國企風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量同時(shí)受到內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的影響。實(shí)際上企業(yè)審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)問題是無法避免的，風(fēng)險(xiǎn)問題不僅會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益帶來影響，還會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營結(jié)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目的就是通過有效的手段降低風(fēng)險(xiǎn)的影響范圍，洞悉經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)問題，通過調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或者降低風(fēng)險(xiǎn)的影響作用。審計(jì)工作的有效開展可以幫助企業(yè)辨別風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行控制。審計(jì)工作不是審計(jì)人員的專屬職權(quán)，需要企業(yè)上下的各個(gè)部門予以配合，這樣才能保證審計(jì)工作的順利開展。下面就針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策進(jìn)行探討：

1.營造良好的審計(jì)環(huán)境，處理好各個(gè)方面的管理

審計(jì)工作的主要作用是監(jiān)督和管理企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展，企業(yè)要想獲得全面發(fā)展離不開審計(jì)工作的有力支持。可以說審計(jì)工作對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有重要意義，一旦由于審計(jì)工作不足產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)問題就會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益帶來一定影響，嚴(yán)重的情況下還可能威脅企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的地位。要想實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的目的，就必須在企業(yè)內(nèi)部營造良好的審計(jì)環(huán)境，對(duì)企業(yè)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的各個(gè)部門實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)督和管理，保證企業(yè)各類經(jīng)營活動(dòng)的順利開展，降低風(fēng)險(xiǎn)問題對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響作用。

另外，還需要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的宣傳力度，使企業(yè)員工對(duì)審計(jì)工作的重要性產(chǎn)生足夠的認(rèn)識(shí)，這樣在實(shí)際工作中才能積極配合審計(jì)工作人員，實(shí)現(xiàn)提升審計(jì)效率的目的。同時(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問題對(duì)企業(yè)發(fā)展和員工自身發(fā)展的重要影響進(jìn)行分析，使員工充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。審計(jì)工作人員也需要規(guī)范自身的行為，以客觀的態(tài)度應(yīng)對(duì)審計(jì)工作，實(shí)行有效的監(jiān)督和管理職責(zé)，保證將最真實(shí)的審計(jì)情況上報(bào)給上級(jí)部門，避免由于審計(jì)工作不到位發(fā)生的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)問題。

2.增強(qiáng)審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在實(shí)際開展審計(jì)工作的過程中可以發(fā)現(xiàn)，引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)問題的主要原因是審計(jì)人員缺乏一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。為此，要想提升審計(jì)工作的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)管理水平，就需要從提升審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)入手，避免審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)問題。如果審計(jì)人員由于專業(yè)能力或者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)造成實(shí)際工作中的審計(jì)出錯(cuò)問題極易為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失，對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來嚴(yán)重影響。若產(chǎn)生的錯(cuò)誤過大相應(yīng)的審計(jì)人員還需要承擔(dān)一定的法律責(zé)任，對(duì)企業(yè)形成和市場(chǎng)地位帶來嚴(yán)重影響。由此可見，審計(jì)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用。

3.提高專業(yè)素質(zhì)，增強(qiáng)職業(yè)道德

審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)高低直接關(guān)系到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制和防范，采取有效的措施提高企業(yè)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，企業(yè)加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，審計(jì)人員只有在充分懂的相關(guān)法律法規(guī)的前提條件下，才能避免法律環(huán)境對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)影響，審計(jì)人員必須知道開展審計(jì)工作必須要在法律法規(guī)限制的范圍內(nèi)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)客觀的看待審計(jì)工作，使得在開展審計(jì)工作過程中不會(huì)因?yàn)閷徲?jì)人員的個(gè)人情感因素或者是審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，以及審計(jì)人員對(duì)于審計(jì)工作不夠重視而形成一定的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)職業(yè)道德是每位審計(jì)人員都必須遵守的基本準(zhǔn)則，審計(jì)人員在開展審計(jì)工作過程中，需要遵守職業(yè)道德，秉承認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，客觀的對(duì)待審計(jì)工作和審計(jì)過程中存在的問題，使得審計(jì)過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)得到有效的控制；企業(yè)開展審計(jì)工作，存在相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，換言之，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是必然存在的，然而，審計(jì)人員使用有效的審計(jì)程序，以及科學(xué)的審計(jì)方式對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格、有效的控制和防范，使得企業(yè)順利、高效的開展審計(jì)工作，提高企業(yè)的管理水平，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定、高效的發(fā)展。

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