營改增背景下工程建設(shè)企業(yè)的稅收籌劃策略

邵弘

摘要：本篇文章首先對“營改增”的基本內(nèi)容進(jìn)行概述，從正面影響和負(fù)面影響兩個方面入手，對“營改增”政策給工程建設(shè)企業(yè)帶來的影響進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出“營改增”背景下工程建設(shè)企業(yè)的稅收籌劃策略。希望通過本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

關(guān)鍵詞：營改增；工程建設(shè)企業(yè)；稅收籌劃策略

于2016年5月，我國開始在房地產(chǎn)、建筑等領(lǐng)域正式落實“營改增”政策，其中，建筑行業(yè)自身含有周期性長等特性，不管是在招投標(biāo)方面，還是在施工方面，都要投放大量的成本。在“營改增”背景下，鋼筋材料、混凝土材料等均可以實現(xiàn)進(jìn)項稅額的抵扣，但是由于部分供應(yīng)廠家一般以小規(guī)模納稅人身份為主，使得工程建設(shè)企業(yè)不能獲取進(jìn)項稅發(fā)票，進(jìn)而不能達(dá)到進(jìn)項稅額抵扣的目的。一些工程建設(shè)企業(yè)開展的施工項目以老項目為主，假設(shè)預(yù)算工作沒有得到全面落實，進(jìn)項稅發(fā)票沒有合理把控，將會加劇企業(yè)稅負(fù)。因此，在這種情況下，將會給工程建設(shè)企業(yè)帶來一定影響。下面，本文將重點闡述和分析營改增背景下工程建設(shè)企業(yè)的稅收籌劃策略。

一、“營改增”的基本概述

所謂的“營改增”主要指，把企業(yè)之前繳納的營業(yè)稅收進(jìn)行轉(zhuǎn)變，更改成增值稅收。在落實“營改增”政策之后，企業(yè)僅僅對產(chǎn)品或者服務(wù)增值部分進(jìn)行納稅即可，防止了重復(fù)納稅現(xiàn)象。落實“營改增”政策的主要作用就是實現(xiàn)當(dāng)前我國稅務(wù)體系的全面改革，緩解企業(yè)整體稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。隨著企業(yè)的不斷壯大和發(fā)展，將會帶動我國整體效益的提升。結(jié)合“營改增”政策相關(guān)要求，工程建設(shè)企業(yè)納稅標(biāo)準(zhǔn)是，針對一般納稅人身份的工程建設(shè)企業(yè)，應(yīng)該按照稅率11%進(jìn)行納稅，而針對小規(guī)模納稅人身份的工程建設(shè)企業(yè)而言，需要應(yīng)用簡易計稅模式，根據(jù)稅率3%進(jìn)行納稅。隨著“營改增”政策的全面推廣，給工程建設(shè)企業(yè)帶來了一定影響，其不管是在成本管理核心內(nèi)容方面，還是成本管理方式方面，都存在一定偏差，其自身稅負(fù)也出現(xiàn)了改變。所以，在“營改增”背景下，工程建設(shè)企業(yè)應(yīng)該做好稅收籌劃工作，加強(qiáng)內(nèi)部管理，優(yōu)化稅收籌劃策略，在降低自身稅負(fù)的基礎(chǔ)上，給企業(yè)創(chuàng)造更好的效益，從而促進(jìn)工程建設(shè)企業(yè)健康發(fā)展[1]。

二、“營改增”政策給工程建設(shè)企業(yè)帶來的影響

（一）正面影響

“營改增”政策的落實，不僅實現(xiàn)了我國稅務(wù)體系的優(yōu)化，同時還促進(jìn)了稅務(wù)管理質(zhì)量的提高。從“營改增”政策試點情況來說，其可以有效緩解企業(yè)整體納稅壓力。結(jié)合調(diào)查我們了解到，在“營改增”政策落實之后，這給工程建設(shè)企業(yè)重復(fù)納稅現(xiàn)象進(jìn)行了約制，之前在進(jìn)行營業(yè)稅繳納的過程中，不管企業(yè)盈虧，都要進(jìn)行相關(guān)稅務(wù)的繳納，而“營改增”政策的出現(xiàn)，這種現(xiàn)象將不復(fù)存在。從理論角度來說，“營改增”政策的全面落實，不但使得減稅效應(yīng)得到擴(kuò)充，同時還達(dá)到了緩解企業(yè)稅負(fù)的效果。針對工程建設(shè)企業(yè)來說，在“營改增”政策的作用下，實現(xiàn)了工程成本的減少，同時在減少物價等方面也發(fā)揮著一定效果，給企業(yè)整體效益提高提供了條件。

（二）負(fù)面影響

針對工程建設(shè)企業(yè)來說，在“營改增”背景下，企業(yè)在開展稅務(wù)管理工作時，依舊采用原始的管理形式，再加上企業(yè)自身運營管理體系存在一定的滯后性，并且承包模式管理不合理，導(dǎo)致部分工程建設(shè)企業(yè)稅負(fù)不僅沒有下降，反而出現(xiàn)了增長，這給工程建設(shè)企業(yè)在市場競爭中，帶來了不利影響，同時也阻礙了工程建設(shè)企業(yè)的今后發(fā)展。此外，“營改增”政策的落實，給工程建設(shè)企業(yè)成本管理方面也帶來了影響，隨著稅務(wù)改革不斷推進(jìn)，工程建設(shè)企業(yè)內(nèi)部運營、統(tǒng)籌和投資等方面均出現(xiàn)了改變，這給工程建設(shè)企業(yè)增添新活力的同時，也給自身稅務(wù)管理、資金管理等方面提出了嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，如果管理模式不妥當(dāng)，將會加劇風(fēng)險的出現(xiàn)，給工程建設(shè)企業(yè)帶來一定經(jīng)濟(jì)損失[2]。

三、“營改增”背景下工程建設(shè)企業(yè)的稅收籌劃策略

（一）加強(qiáng)財務(wù)核算管理

財務(wù)核算體系中，主要涉及了數(shù)據(jù)采集、整合探究、明細(xì)核算等諸多內(nèi)容，工程建設(shè)企業(yè)在落實財務(wù)核算管理工作時，應(yīng)該構(gòu)建完善的財務(wù)核算機(jī)制，優(yōu)化財務(wù)核算方式，在保證財務(wù)核算效果的基礎(chǔ)上，借助精準(zhǔn)的財務(wù)核算管理模式，實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)處理水平的提升。在設(shè)定財務(wù)核算內(nèi)容時，通常包含了多個二級科目，例如應(yīng)交增值稅、未交增值稅、增值稅抵扣稅額以及簡易征收增值稅等，在應(yīng)交增值稅科目中，還要設(shè)定進(jìn)項稅額、銷項稅額、減免稅額等科目，讓各個稅收款項更具合理性和規(guī)范性。在落實具體工作的過程中，還要優(yōu)化財務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)和流程，結(jié)合財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)來落實稅收籌劃工作，做好施工項目成本核算和結(jié)算工作，第一時間實現(xiàn)進(jìn)項稅額的抵扣。此外，工程建設(shè)企業(yè)還要落實好相關(guān)票據(jù)的管理工作，確保各項工作落實都具備一定憑證，防止發(fā)票流失等情況出現(xiàn)，提升財務(wù)核算質(zhì)量，避免因為進(jìn)項稅額不能進(jìn)行抵扣而給企業(yè)帶來一定影響[3]。

（二）優(yōu)化企業(yè)管理模式

首先，優(yōu)化發(fā)票管理。在落實“營改增”政策之后，因為納稅特性出現(xiàn)了一定改變，企業(yè)需要對自身運營情況加以科學(xué)籌劃和編制，以極大限度地獲取增值稅專用發(fā)票，加強(qiáng)專項發(fā)票管理，進(jìn)而實現(xiàn)相關(guān)稅額的抵扣，緩解企業(yè)整體稅負(fù)。工程建設(shè)企業(yè)相關(guān)工作人員除了要具備較強(qiáng)的專業(yè)素養(yǎng)之外，還要做好稅務(wù)知識學(xué)習(xí)工作，優(yōu)化管理理念。因為企業(yè)受到自身運營管理理念的影響，企業(yè)管理層級以及基礎(chǔ)層級職工在落實“營改增”之后，無法第一時間改變管理思想，這就需要加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，掌握充足的稅務(wù)改革知識。并且，工程建設(shè)企業(yè)在開展采購材料等工作時，應(yīng)該選擇一般納稅人身份的企業(yè)，獲取轉(zhuǎn)向發(fā)票，從而實現(xiàn)稅務(wù)抵扣，減少企業(yè)稅負(fù)。其次，加強(qiáng)風(fēng)險管控。從項目層級以及領(lǐng)導(dǎo)層級兩個方面入手，對各個工程項目發(fā)票出具以及應(yīng)用情況進(jìn)行監(jiān)管，同時建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。此外，工程建設(shè)企業(yè)還要優(yōu)化納稅人員管理，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)定專業(yè)的稅務(wù)管理部門，配備專業(yè)的工作人員，實現(xiàn)對納稅人監(jiān)管，開展納稅人稅務(wù)知識以及管理技能的培訓(xùn)工作，實現(xiàn)工程建設(shè)企業(yè)稅務(wù)管理的完善和優(yōu)化，以此提升工程建設(shè)企業(yè)稅務(wù)管理水平。

（三）合理地開展納稅籌劃

在“營改增”政策背景作用下，工程建設(shè)企業(yè)稅負(fù)得到了全面提高，這給企業(yè)今后發(fā)展造成了負(fù)面影響的同時，也給工程建設(shè)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展提供了條件。工程建設(shè)企業(yè)在開展稅收籌劃工作前，應(yīng)該做好有關(guān)數(shù)據(jù)的采集工作，并且對數(shù)據(jù)真實性和精準(zhǔn)性進(jìn)行核查。在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，工程建設(shè)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)和真實狀況，在迎合相關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)需求的基礎(chǔ)上，對稅收籌劃各個環(huán)節(jié)加以細(xì)化，在給工程建設(shè)企業(yè)創(chuàng)造更好效益的同時，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展[4]。

四、結(jié)束語

總而言之，“營改增”作為我國稅務(wù)改革中重要決策，針對工程建設(shè)企業(yè)而言，其不僅是一種發(fā)展機(jī)會，同時也是一項考驗。工程建設(shè)企業(yè)為了減少自身稅負(fù)，獲取更好的效益，這就要對新型稅務(wù)政策有所了解，加大對“營改增”政策的探究力度，在合理選擇納稅方案的同時，結(jié)合相關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)，落實好稅收籌劃工作，在減少稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的基礎(chǔ)上，緩解企業(yè)稅負(fù)，從而推動工程建設(shè)企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]甘露.營改增背景下的企業(yè)納稅籌劃方法分析[J].中國國際財經(jīng)（中英文），2017（10）：241-242.

[2]徐莉.淺議營改增后工程建設(shè)項目的稅務(wù)管理[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016（20）：305+307.

[3]蘇愛虹."營改增"對工程造價控制和工程承包模式的影響及應(yīng)對策略[J].福建建材，2016（10）：101-103.

[4]王瑞亮.建筑施工企業(yè)“營改增”問題及對策分析[J].公路交通科技（應(yīng)用技術(shù)版），2015，11（06）：23-24.

（作者單位：山西路橋集團(tuán)國際交通建設(shè)工程有限公司）