PDCA閉環(huán)型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建探討

許曉東

摘要：網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，涌現(xiàn)出了PDCA閉環(huán)型管理模式，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建產(chǎn)生了極其深遠(yuǎn)的影響，已經(jīng)成為了提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的重要推動(dòng)力量。加強(qiáng)PDCA閉環(huán)型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建，可以將潛在風(fēng)險(xiǎn)保持在可控范圍內(nèi)，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)管理工作的順利進(jìn)行，將現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展提升至全新的高度和廣度。本文主要針對(duì)PDCA閉環(huán)型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建展開(kāi)深入的研究，旨在為相關(guān)研究人員提供可行的理論依據(jù)。

關(guān)鍵詞：PDCA閉環(huán)型；企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

目前，PDCA閉環(huán)型管理模式在現(xiàn)代企業(yè)的應(yīng)用非常廣泛，與財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建的關(guān)系是緊密聯(lián)系、密不可分的，備受企業(yè)內(nèi)部的高度重視與關(guān)注。現(xiàn)代企業(yè)要想在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中永葆生機(jī)與活力，就必須要加快構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，應(yīng)用好PDCA閉環(huán)型管理模式，將二者進(jìn)行緊密融合，使之成為協(xié)調(diào)統(tǒng)一的有機(jī)整體，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

一、PDCA閉環(huán)型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的可行性因素分析

（一） PDCA閉環(huán)型

PDCA作為重要的標(biāo)志之一，在企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化構(gòu)建中扮演著極其重要的角色，可以嚴(yán)格約束和限制企業(yè)運(yùn)營(yíng)行為，其中，P（規(guī)劃），要明確方針和標(biāo)準(zhǔn)，確定可行的活動(dòng)規(guī)劃；D（執(zhí)行），要從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)。落實(shí)好相應(yīng)的規(guī)劃標(biāo)準(zhǔn)；C（總結(jié)執(zhí)行規(guī)劃結(jié)果），要提高對(duì)執(zhí)行效果的重視程度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行情況中存在的問(wèn)題；A（行動(dòng)），對(duì)總結(jié)檢測(cè)結(jié)果實(shí)現(xiàn)處理，將成功經(jīng)驗(yàn)積累下去，并加以廣泛推廣，要做好揚(yáng)長(zhǎng)避短。具體詳見(jiàn)圖1

（二）構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的重要性分析

在企業(yè)管理工作中，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用不容忽視，以便于企業(yè)整體標(biāo)準(zhǔn)的落實(shí)。企業(yè)可以通過(guò)構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的薄弱點(diǎn)和空白點(diǎn)，采用可行的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部?jī)?yōu)化措施，合理利用和分配企業(yè)資源，確保企業(yè)財(cái)務(wù)資源應(yīng)用效率的穩(wěn)步提升。通過(guò)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，可以嚴(yán)格監(jiān)督與控制企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，提高企業(yè)整體管理水平。

二、PDCA閉環(huán)型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建中存在的不足之處

（一）缺少完善的監(jiān)督管理機(jī)制

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過(guò)程中，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作是十分有必要的，然而在實(shí)際上，一些企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)崗位，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的重視程度嚴(yán)重不足，崗位人員的專(zhuān)業(yè)性有待提升，審計(jì)工作質(zhì)量與既定標(biāo)準(zhǔn)存在著較大的差距，極容易造成違法違規(guī)行為的出現(xiàn)。而且一些企業(yè)內(nèi)部員工缺少對(duì)監(jiān)督管理機(jī)制構(gòu)建的高度重視，存在著極大的安全隱患。

（二）預(yù)算控制作用尚未有效發(fā)揮

一些企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的理解存在著一定的心理誤區(qū)，資金浪費(fèi)與流失現(xiàn)象屢禁不止。造成這種現(xiàn)象的原因，主要是因?yàn)橐恍┢髽I(yè)缺少較強(qiáng)的預(yù)算編制水平，過(guò)于注重企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)狀況，很難保證資金應(yīng)用評(píng)估的合理性，也沒(méi)有嚴(yán)格檢查各個(gè)部門(mén)資金應(yīng)用狀況，一定程度上阻礙著財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的進(jìn)行。同時(shí)，企業(yè)的預(yù)算評(píng)估體系較不完善。預(yù)算編制、預(yù)算考核等是整個(gè)流程的重要組成部分，然而在預(yù)算落實(shí)過(guò)程中，相應(yīng)的評(píng)估沒(méi)有得到體現(xiàn)，企業(yè)財(cái)務(wù)職工的工作熱情比較低。

（三）預(yù)算內(nèi)部審計(jì)嚴(yán)重缺失

首先，一些企業(yè)缺少全面預(yù)算管理制度的構(gòu)建，預(yù)算效果并不理想，大多數(shù)企業(yè)員工認(rèn)為全面預(yù)算管理的制定過(guò)程要由財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)負(fù)責(zé)執(zhí)行，員工沒(méi)有積極參與其中。其次，缺少構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和監(jiān)督部門(mén)，一些企業(yè)雖然成立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，然而內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性嚴(yán)重缺失，不利于內(nèi)部監(jiān)督與審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

三、PDCA閉環(huán)型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的具體建議

（一）建立健全完善的財(cái)務(wù)管理制度

企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中，如果存在安全問(wèn)題，將會(huì)對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展造成極為不利的影響，所以企業(yè)要制定完善的財(cái)務(wù)管理制度，加大結(jié)算資金管理力度，避免出現(xiàn)超支現(xiàn)象，認(rèn)真記錄好在財(cái)務(wù)方面的使用情況。如果企業(yè)內(nèi)部員工出現(xiàn)擅自挪用資金現(xiàn)象，要予以嚴(yán)厲的懲處，避免資金出現(xiàn)不必要的浪費(fèi)與流失現(xiàn)象。

（二）加強(qiáng)預(yù)算管理建設(shè)

在企業(yè)內(nèi)部控制中，預(yù)算管理的作用非常顯著，開(kāi)展預(yù)算管理工作，可以為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理水平的提升創(chuàng)造有利條件，加快預(yù)算管理體系的構(gòu)建，落實(shí)好企業(yè)內(nèi)部控制工作。具體來(lái)說(shuō)：

其一，要將預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)明確化，合理掌控好預(yù)算期限中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)模、成本以及績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)，將其保持在可控范圍內(nèi)。

要廣泛應(yīng)用精益化預(yù)算管理方式，預(yù)測(cè)企業(yè)在各個(gè)環(huán)節(jié)中的相關(guān)費(fèi)用，比如在運(yùn)營(yíng)、生產(chǎn)以及營(yíng)銷(xiāo)等環(huán)節(jié)，將各項(xiàng)活動(dòng)成本支出控制在合理范圍內(nèi)。其二，預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)要落實(shí)到具體職能部門(mén)中，加強(qiáng)預(yù)算管理，明確各個(gè)部門(mén)的權(quán)責(zé)范圍，將內(nèi)部控制蔓延到前端業(yè)務(wù)，落實(shí)好企業(yè)戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)。最后，要加強(qiáng)業(yè)績(jī)考核。企業(yè)預(yù)算管理部門(mén)，要對(duì)預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行定期考核，制定可行獎(jiǎng)懲措施，確保預(yù)算執(zhí)行效力的穩(wěn)步提升。

（三）構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)體系

現(xiàn)階段，一些企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)方面存在較多問(wèn)題，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)建設(shè)，要利用內(nèi)部選拔方式來(lái)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，賦予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)高度的獨(dú)立性和權(quán)威性，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要由企業(yè)管理者直接進(jìn)行管理，并擁有一定的處理日常事務(wù)的權(quán)利。在企業(yè)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上，要及時(shí)向企業(yè)內(nèi)部工作人員發(fā)布簡(jiǎn)報(bào)，善于聽(tīng)取企業(yè)員工有關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的相關(guān)意見(jiàn)或想法，構(gòu)建出最為完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。

（四）優(yōu)化業(yè)務(wù)流程

規(guī)范的財(cái)務(wù)流程和高效的數(shù)據(jù)收集對(duì)企業(yè)管理水平的提升產(chǎn)生了極大的影響，起著一定的決定性作用。對(duì)財(cái)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化與調(diào)整，開(kāi)展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。首先，要對(duì)業(yè)務(wù)管理流程進(jìn)行細(xì)化，根據(jù)財(cái)務(wù)核算和管理特點(diǎn)，了解企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求，細(xì)化財(cái)務(wù)管理流程，比如要積極構(gòu)建財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程體系，重點(diǎn)涵蓋成本管理、固定資產(chǎn)管理等內(nèi)容。其次，要加快財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)的構(gòu)建，明確各個(gè)部門(mén)的權(quán)責(zé)分工，按照相應(yīng)的流程來(lái)開(kāi)展業(yè)務(wù)操作。

（五）規(guī)范記錄資料，加強(qiáng)信息化建設(shè)

企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)工作開(kāi)展過(guò)程中，產(chǎn)生的數(shù)據(jù)比較多，所以要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的管理，要明確記錄標(biāo)準(zhǔn)，為財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建提供保障。加強(qiáng)相關(guān)數(shù)據(jù)登記方式的應(yīng)用，可以充分反映出財(cái)務(wù)管理狀況，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題。同時(shí)，科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，要加強(qiáng)IT系統(tǒng)方式的構(gòu)建，利用好網(wǎng)絡(luò)化技術(shù)，并加快構(gòu)建信息化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，設(shè)置合理的預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，在超出預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，系統(tǒng)會(huì)發(fā)生相應(yīng)的提示，相關(guān)人員要及時(shí)采取措施，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（六）構(gòu)建跟蹤記錄

企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，在業(yè)務(wù)流程方面，數(shù)據(jù)的采集和處理是非常重要的，而且企業(yè)也會(huì)產(chǎn)生多種多樣的記錄資料，比如固定資產(chǎn)卡片臺(tái)賬、支票領(lǐng)用記錄等，要及時(shí)分析整理記錄資料，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題充分反映出來(lái)。因此，企業(yè)要提高對(duì)反映信息的重視程度，構(gòu)建跟蹤記錄，實(shí)時(shí)跟蹤管理信息臺(tái)賬、風(fēng)險(xiǎn)控制等，進(jìn)一步優(yōu)化和調(diào)整內(nèi)控管理體系。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)PDCA閉環(huán)型財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建是非常有必要的，可以提高現(xiàn)代企業(yè)的影響力，更好地順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)。在PDCA閉環(huán)型財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建中，加強(qiáng)預(yù)算管理建設(shè)，加強(qiáng)現(xiàn)代化信息技術(shù)的應(yīng)用，提供最為真實(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范建設(shè)，制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，明確各個(gè)部門(mén)的權(quán)責(zé)范圍，各個(gè)部門(mén)之間要做到分工協(xié)作、各司其職，充分彰顯出要PDCA閉環(huán)型管理模式與財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的作用。

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（作者單位：山東綠通燃?xì)夤煞萦邢薰荆?/p>