醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對策探討

陳滇閩

（龍巖新鷺燕醫(yī)藥有限公司，福建 龍巖 364000）

一、醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)預(yù)算管理的重要性

預(yù)算管理，通俗的說是指醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)為了實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標，對企業(yè)各項財務(wù)和非財務(wù)資源進行合理，科學(xué)配置。通過對以后未來一定的期間內(nèi)的企業(yè)所有的經(jīng)濟活動進行預(yù)測和籌劃，對執(zhí)行過程進行監(jiān)督和分析，對實際執(zhí)行的結(jié)果進行評價和反饋，最終指導(dǎo)企業(yè)的各項經(jīng)濟活動。實行全面預(yù)算管理對醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)來說有著舉足輕重的作用。全面預(yù)算管理主要包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、資金預(yù)算和財務(wù)預(yù)算四個方面。

采用全面預(yù)算管理的方式，醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)在開展投資工作時會對風(fēng)險以及效益對等性進行思考，把效益當(dāng)作主體，細化投資標準，對資金應(yīng)用情況加以監(jiān)管，通過建立風(fēng)險預(yù)警體系的方式減少企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。

二、醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)預(yù)算管理存在的困境和問題

（一）對預(yù)算管理的認識偏差，認為只是財務(wù)一個部門的事情

大多數(shù)的醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)本身的內(nèi)部管理人員的素質(zhì)并不高。他們不能了解全面預(yù)算管理的重要性。總是認為所謂的預(yù)算管理那當(dāng)然就只是財務(wù)部門的工作了。應(yīng)該完全由財務(wù)部門去編制，其它部門只要提供一些財務(wù)要求的各項資料就可以了。由財務(wù)編制的預(yù)算數(shù)據(jù)出來后也沒有把數(shù)據(jù)層層落實到企業(yè)的每個部門每個人，讓企業(yè)所有員工都明確自己在預(yù)算管理工作中的責(zé)任。在偶爾召開的預(yù)算管理會議上，也只是財務(wù)宣布下預(yù)算數(shù)據(jù)和實際數(shù)據(jù)的差距，沒有人去挖掘造成預(yù)算和實際差距的主要原因。而只是僅僅停留在表面上，使預(yù)算管理缺乏實際可操作性，造成全面預(yù)算名存實亡。

（二）預(yù)算管理機制不健全，制度不完善

大多數(shù)的醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)對于預(yù)算的管理，僅僅是在財務(wù)設(shè)置一個財務(wù)人員，利用企業(yè)以往的數(shù)據(jù)來編制預(yù)算指標數(shù)據(jù)。用這個數(shù)據(jù)來指導(dǎo)整個公司的運作。沒有建立專門的預(yù)算管理機構(gòu)，配備專門預(yù)算管理人員。也沒有一整套的預(yù)算管理制度來對企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況進行動態(tài)控制。預(yù)算執(zhí)行的情況也沒有反饋跟蹤。

（三）全面預(yù)算管理指標未與企業(yè)戰(zhàn)略目標相結(jié)合

戰(zhàn)略是為實現(xiàn)企業(yè)使命或長遠目標確定的整體行動規(guī)劃，戰(zhàn)略是預(yù)算之起點，預(yù)算以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，也是保證戰(zhàn)略實現(xiàn)的基礎(chǔ)。有些醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)只注重短期的效益，沒有看到企業(yè)的長遠利益。預(yù)算管理目標制定的時候可能只制定了年度管理指標，但實際上這年度管理指標和企業(yè)長期戰(zhàn)略目標有可能是相違背的，或者是沒有以企業(yè)長期戰(zhàn)略目標為指導(dǎo)，這樣的全面管理預(yù)算指標就失去了意義。

（四）預(yù)算管理考核機制不健全

大多數(shù)的醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)對于預(yù)算和實際完成之間的差異，沒有深入分析原因。簡單做個數(shù)據(jù)對比就完事。沒有把預(yù)算管理考核的結(jié)果納入績效考核體系，考核的機制也比較簡單，無法做到指標確實落實到責(zé)任單位和個人。管理結(jié)果沒有和經(jīng)營結(jié)果掛鉤。預(yù)算管理過程中缺乏必要的監(jiān)督和檢查。結(jié)果評價大多數(shù)靠個人的意志而不是用可以量化的指標，這樣就會導(dǎo)致預(yù)算管理結(jié)果沒有辦法真正做到公平、公正。很多企業(yè)員工對自己的職責(zé)也不是很清晰，導(dǎo)致考核激勵的政策不能很好落地，員工的積極性也受到嚴重影響。

三、醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)完善全面預(yù)算管理的途徑

（一）糾正預(yù)算管理認知偏差，全員參與預(yù)算管理并進行管理流程的全程跟蹤

全面預(yù)算管理應(yīng)該是全員參與的一項管理，不單單是財務(wù)部門的工作。首先要把全面預(yù)算管理貫穿到醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)的所有經(jīng)濟活動中去。預(yù)算管理不能僅關(guān)注日常經(jīng)營活動，還應(yīng)關(guān)注投融資活動。并且要在企業(yè)內(nèi)部大力宣揚預(yù)算管理的重要性，上至領(lǐng)導(dǎo)，下至普通員工都要清晰地認識到自己在預(yù)算管理所處的位置，知道自己的職責(zé)所在。只有全員參與才有可能真正把全面預(yù)算管理工作做到位。

因為企業(yè)的經(jīng)濟活動是不斷循環(huán)，不斷重復(fù)的。是一個動態(tài)的過程，所以我們的預(yù)算管理工作也是一個動態(tài)的過程。對于預(yù)算管理工作我們要全程動態(tài)跟蹤。預(yù)算和實際之間的差異，我們要深入分析原因。并且要根據(jù)市場的變化，適當(dāng)靈活的調(diào)整預(yù)算管理的步伐。

（二）健全預(yù)算管理機制，完善預(yù)算管理制度

醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)應(yīng)加強全面預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。建立全面預(yù)算管理組織體系。根據(jù)企業(yè)的特點，規(guī)模，組織架構(gòu)等各方面因素，在全面預(yù)算管理組織體系中設(shè)立相當(dāng)于預(yù)算管理的決策機構(gòu)、工作機構(gòu)、和執(zhí)行機構(gòu)三個層面。

決策機構(gòu)是企業(yè)全面預(yù)算管理的最高權(quán)力機構(gòu)，對全面預(yù)算管理的重大事項做出決定，在全面預(yù)算管理組織體系中居于核心地位。根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小，實際的情況可以設(shè)立股東大會，董事會，或者預(yù)算管理委員會等決策機構(gòu)。由這些機構(gòu)直接領(lǐng)導(dǎo)和決定企業(yè)的預(yù)算管理工作的重大事項。在決策機構(gòu)下面可以設(shè)立一個工作機構(gòu)。工作機構(gòu)主要是全面預(yù)算管理的日常機構(gòu)。具體負責(zé)企業(yè)預(yù)算管理的編制與審核。作為全面預(yù)算管理工作過程中橋梁的作用。它對決策機構(gòu)提供預(yù)算管理所需要的數(shù)據(jù)，供決策機構(gòu)參考把控。在具體的商業(yè)企業(yè)中一般可以由財務(wù)部門擔(dān)任。執(zhí)行機構(gòu)在醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)中一般是指一些職能部門，例如市場部，銷售部，采購部等一些具體的部門。按照他們權(quán)責(zé)范圍分為收入中心，成本中心等。因為它們在最基層，可以得到第一手的資料。所以由他們具體提供編制預(yù)算管理的各項基礎(chǔ)資料。

全面預(yù)算管理制度體系除了上述的組織體系外，還應(yīng)該建立健全預(yù)算管理制度。包括預(yù)算管理制度涵蓋的編制制度、預(yù)算授權(quán)制度、預(yù)算考核制度等都必須健全。企業(yè)各部門的目標是一致的。為了更好的完成全面預(yù)算管理工作，與之相配套的會計核算制度、內(nèi)部風(fēng)險管控制度等、也必須統(tǒng)一完善。使全面預(yù)算管理的實施有規(guī)可依、有章可循。

（三）預(yù)算管理與企業(yè)的戰(zhàn)略目標相結(jié)合

企業(yè)的戰(zhàn)略目標是一個長遠的目標，時間跨度一般為5年甚至更長的時間，內(nèi)容也較為抽象和概括，具有全局性和長遠性的指導(dǎo)意義。戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)是一個長期的過程。

全面預(yù)算管理必須以企業(yè)的戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向，他可以使企業(yè)的長短期目標、戰(zhàn)略和企業(yè)的年度行動計劃很好地協(xié)調(diào)，如果企業(yè)的長短期目標和企業(yè)戰(zhàn)略有所偏差，也可以通過預(yù)算的編制，和修正，使企業(yè)的長短期目標和企業(yè)的戰(zhàn)略目標契合。使得企業(yè)的戰(zhàn)略目標不再是懸在高空的月亮，可以實際“落地”并真正地實現(xiàn)。

所以全面預(yù)算管理，必須從企業(yè)的戰(zhàn)略出發(fā)，而不是從企業(yè)本身所擁有的資源出發(fā)以確保預(yù)算管理和公司的戰(zhàn)略目標相一致。而只有全面預(yù)算管理到位，才能落實企業(yè)的經(jīng)營目標，和戰(zhàn)略規(guī)劃。通過戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標細化和分解，最終達到實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

（四）建立科學(xué)的預(yù)算管理考核機制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算考核制度，將預(yù)算考核結(jié)果納入績效考核體系，把預(yù)算管理指標確實落實到每個責(zé)任單位責(zé)任人。把指標完全量化，使預(yù)算管理過程的監(jiān)督和檢查有依據(jù)，結(jié)果公平公正。依靠有效的考核和獎懲機制保障企業(yè)全面預(yù)算管理順利實施，保證業(yè)績考核在企業(yè)各環(huán)節(jié)的充分落實和有效執(zhí)行，通過考核，獎勤罰懶，優(yōu)勝劣汰，充分調(diào)動員工積極性和創(chuàng)造性，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。