互聯(lián)網(wǎng)金融模式下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理

何 英

（廣州樹懶熊電子商務(wù)有限公司，廣東 廣州 510000）

一、互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的概念

互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代是隨著電子通信技術(shù)的發(fā)展而生的，并在21世紀(jì)被廣泛的與各行各業(yè)結(jié)合在一起，作為行業(yè)市場需求分析、劃分客戶群體、制定服務(wù)或產(chǎn)品策略的參考標(biāo)準(zhǔn)，與其他時(shí)代相比，大數(shù)據(jù)時(shí)代具有其獨(dú)一無二的特點(diǎn)。

（一）數(shù)據(jù)量爆炸式增長

由于互聯(lián)網(wǎng)與網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)的開發(fā)與應(yīng)用，使得無論何人通過互聯(lián)網(wǎng)都可以獲得世界各地的各種信息，互聯(lián)網(wǎng)的普及突破了報(bào)刊雜志這種書面或口耳相傳這種口頭的信息傳播方式，使得信息載體不再受到信息量的限制，數(shù)據(jù)量呈現(xiàn)出爆炸式的增長。

（二）信息傳遞迅速

傳統(tǒng)的信息傳播方式由于受到載體的限制，即報(bào)刊雜志的出版需要一定的時(shí)間來完成制作過程，載體上所承載的信息往往是后置的，缺乏有效性，而互聯(lián)網(wǎng)信息通過光纜或?qū)Ь€進(jìn)行傳播，每秒鐘攜帶的信息量是過去的幾萬倍，加快了信息的傳遞，保持了信息的時(shí)效性。

（三）信息內(nèi)容具有綜合性

互聯(lián)網(wǎng)發(fā)布信息與傳統(tǒng)信息載體的區(qū)別在于綜合性，傳統(tǒng)的信息載體在進(jìn)行信息傳播時(shí)一般是先將信息分類，根據(jù)載體的特點(diǎn)有選擇性的進(jìn)行傳播，而互聯(lián)網(wǎng)的信息發(fā)布則并不事先進(jìn)行分類，而是將所有信息放在統(tǒng)一平臺上進(jìn)行發(fā)布，需要信息使用者通過搜索引擎進(jìn)行關(guān)鍵字檢索，來尋找到相應(yīng)的內(nèi)容滿足自身需求。

（四）信息真假混雜，參考價(jià)值較低

互聯(lián)網(wǎng)是一個(gè)開放性的信息共享平臺，各種信息都可以在這一平臺上進(jìn)行發(fā)布，信息的真實(shí)性不需要事先經(jīng)過機(jī)構(gòu)的審核，因此會出現(xiàn)虛假信息或是非完全真實(shí)信息，對信息使用者來說參考價(jià)值較低。

（五）信息可以被存儲、收集與利用

互聯(lián)網(wǎng)上的信息可以在被使用者搜索出來之后，通過復(fù)制黏貼的功能在計(jì)算機(jī)或移動(dòng)存儲設(shè)備中進(jìn)行儲存，同時(shí)，在互聯(lián)網(wǎng)上對感興趣信息進(jìn)行點(diǎn)擊時(shí)，這一數(shù)據(jù)可以被機(jī)構(gòu)監(jiān)測與收集，用來作為機(jī)構(gòu)分析研究使用。

二、互聯(lián)網(wǎng)金融模式的特點(diǎn)及種類

互聯(lián)網(wǎng)金融模式是基于互聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)上的金融模式，通過對網(wǎng)絡(luò)大數(shù)據(jù)的收集與應(yīng)用，通過云計(jì)算向公眾開放的功能化服務(wù)業(yè)態(tài)及其服務(wù)體系，金融的本質(zhì)在于資金的流動(dòng)，資金量越大其流動(dòng)越有效，因此互聯(lián)網(wǎng)與金融的融合必將成為未來金融行業(yè)發(fā)展的趨勢，其特點(diǎn)包括：

（一）交易成本較低

傳統(tǒng)市場上，金融產(chǎn)品的交易需要通過金融中介才能完成，金融中介為了保證雙方信息的真實(shí)性，往往需要專人去負(fù)責(zé)雙方信息的收集與驗(yàn)證，但是隨著互聯(lián)網(wǎng)與金融的結(jié)合，金融產(chǎn)品交易雙方可以直接完成交易，除去了中介費(fèi)用，降低了金融中介壟斷的可能性，同時(shí)所有的信息可以通過網(wǎng)絡(luò)大數(shù)據(jù)來進(jìn)行比對鑒別，，因此，金融產(chǎn)品的交易成本相對傳統(tǒng)模式來說較低。

（二）投融資信息多樣，效率較高

由于互聯(lián)網(wǎng)金融模式是建立在網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)上的，[1]網(wǎng)絡(luò)平臺上的信息量呈現(xiàn)爆炸式增長，金融市場雙方在進(jìn)行投融資選擇時(shí)，其交易的速度更快，概率也更高。

（三）覆蓋范圍較廣

傳統(tǒng)的金融市場由于其受地區(qū)、人群等等影響，其交易范圍只局限于一定地理距離內(nèi)受其影響并具有投融資需求的人，而互聯(lián)網(wǎng)金融模式打破了距離的障礙，不僅聯(lián)通了全國的金融市場，還加快融入世界金融體系之中。

（四）市場競爭激烈

互聯(lián)網(wǎng)金融模式的出現(xiàn)使得金融交易更為便利，網(wǎng)絡(luò)平臺承載了無數(shù)投融資需求，但由于融資需求量較大，投資者往往處于優(yōu)勢地位，可以對金融交易進(jìn)行主導(dǎo)，因此為了增加產(chǎn)品的交易可能性，融資者和金融中介往往會采取高收益、短周期、低費(fèi)用、低風(fēng)險(xiǎn)等金融產(chǎn)品來吸引投資者注意，互聯(lián)網(wǎng)金融市場競爭加劇。

現(xiàn)今較為常見的互聯(lián)網(wǎng)金融模式包括：P2P貸款、理財(cái)軟件、第三方支付、數(shù)字貨幣、大數(shù)據(jù)金融等。

三、企業(yè)稅務(wù)管理的意義

稅收是國家財(cái)政收入的最主要形式，具有強(qiáng)制性的特征，因此稅務(wù)管理就具有重大意義。

一是有利于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，滿足其追求企業(yè)利益最大化的目標(biāo)。為了在市場競爭中處于優(yōu)勢地位，企業(yè)必須思考如何降低財(cái)務(wù)成本，減少財(cái)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，這需要企業(yè)具有一定的納稅籌劃能力。

二是為企業(yè)發(fā)展多種經(jīng)營提供參考。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部稅負(fù)狀況制定投融資決策或改變經(jīng)營方式，選擇具有較多稅收優(yōu)惠的企業(yè)相關(guān)行業(yè)，已達(dá)到降低稅負(fù)的目的。

四、互聯(lián)網(wǎng)金融模式下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）發(fā)票開具與使用存在漏洞和風(fēng)險(xiǎn)

互聯(lián)網(wǎng)金融模式是建立在虛擬市場上的交易，[2]因此其交易受到的監(jiān)管力度不足，對于納稅義務(wù)的履行需要依靠于企業(yè)的自覺，很多企業(yè)在這種情況下往往采用不開發(fā)票、少開發(fā)票、為其他公司虛開發(fā)票的方式來盈利，企業(yè)在發(fā)票開具與使用上存在著很大的漏洞。

（二）稅務(wù)合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)

國家對于傳統(tǒng)的金融行業(yè)已經(jīng)形成了較為完善的稅收體系與標(biāo)準(zhǔn)，而對于互聯(lián)網(wǎng)金融模式這一新生事物，國家的稅法還未進(jìn)行全面覆蓋，同時(shí)互聯(lián)網(wǎng)金融模式的金融市場、金融產(chǎn)品、交易方式具有很大的靈活性，因此其中很多交易的稅務(wù)處理很可能于稅法精神相違背，而造成被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的后果。

（三）稅務(wù)管理不善，增加經(jīng)營成本

投融資是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，[3]隨著互聯(lián)網(wǎng)金融模式的出現(xiàn)，為企業(yè)的投融資提供了平臺，促使企業(yè)與互聯(lián)網(wǎng)金融模式聯(lián)系在一起，但是對于企業(yè)來說，對互聯(lián)網(wǎng)金融模式業(yè)務(wù)應(yīng)如何進(jìn)行納稅管理還未形成經(jīng)驗(yàn)，因此往往忽略了國家給予的稅收優(yōu)惠政策，或是從企業(yè)整體的稅務(wù)結(jié)構(gòu)出發(fā)來進(jìn)行合理稅收籌劃，這就導(dǎo)致了企業(yè)因稅務(wù)管理不善而增加了經(jīng)營成本。

五、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）加強(qiáng)稅收管理，降低營業(yè)成本

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃是企業(yè)降低稅負(fù)，節(jié)約成本的方式之一?；ヂ?lián)網(wǎng)金融模式的主要業(yè)務(wù)集中于籌融資這一部分，本文從籌融資方面入手探討在互聯(lián)網(wǎng)金融模式下企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)管理。

首先從投資方面來看，在投資方向、地點(diǎn)、構(gòu)成、過程等方面具有不同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法。

投資方向，即企業(yè)將在互聯(lián)網(wǎng)金融平臺上將資金投向怎樣的行業(yè)。因?yàn)閲覍Σ煌袠I(yè)做出了不同的稅收規(guī)定，如何利用這些稅收差異成為籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)。例如國家對信息咨詢、高新技術(shù)、知識密集型企業(yè)給予了較多的稅收優(yōu)惠政策，那么企業(yè)在這些行業(yè)的股權(quán)投資所獲得收益可以得到大量的所得稅減免。

投資地點(diǎn)，即企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)金融平臺上選擇資金投向的地區(qū)。為了平衡全國各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度，針對于不同地區(qū)國家的稅收政策也有所不同，大量的稅收優(yōu)惠政策集中在三類地區(qū)：西北東北等經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)、珠海等經(jīng)濟(jì)新區(qū)及高新技術(shù)開發(fā)區(qū)。因此，對這些地區(qū)的投資也能起到很好的減免稅款的效果。

投資構(gòu)成，即企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)金融平臺上對不同行業(yè)中的投資比例。企業(yè)在選擇投資行業(yè)時(shí)不能僅考慮到該企業(yè)的稅收優(yōu)惠，還要綜合本企業(yè)的經(jīng)營范圍和已有投資項(xiàng)目于該企業(yè)是否會出現(xiàn)沖突，導(dǎo)致實(shí)際稅負(fù)上升的情況出現(xiàn)。

融資可以幫助企業(yè)持續(xù)經(jīng)營或擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，因此被企業(yè)高頻率使用，在融資方式中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要是：

在融資形式上，企業(yè)可以采取多種融資方式包括：內(nèi)部融資、債券、銀行貸款、股票等。內(nèi)部融資即使用企業(yè)的累計(jì)收益轉(zhuǎn)為資本，因?yàn)闆]有產(chǎn)生費(fèi)用所以不能做減稅抵扣處理，而債券、銀行貸款、股票等都會產(chǎn)生或是發(fā)行費(fèi)用或是利息費(fèi)用，這部分費(fèi)用可以從企業(yè)所得稅中進(jìn)行抵扣，從此可看出在互聯(lián)網(wǎng)金融模式中金融產(chǎn)品采用外源融資能起到更好的節(jié)約成本效果。

在互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品的還款形式上，采取一次性償還本金和利息、分期償還本金利息、分期償還利息最后一次性付本金等方式在稅收管理中具有不同的結(jié)果。在分析償還方式時(shí)不能只認(rèn)為納稅數(shù)額最少就是最好方式，還要考慮到機(jī)會成本和企業(yè)資金流動(dòng)率等因素，綜合所有影響因素取最優(yōu)解。實(shí)踐證明，一次性償還大額資金可以達(dá)到很好的減稅目的，可資金占用和機(jī)會成本較高。而分期償還模式雖然無法將納稅金額降到最低，但保證了企業(yè)運(yùn)營所需的流動(dòng)資金，從而大大降低了資金占用和機(jī)會成本，是還款形式的最優(yōu)解。

（二）加強(qiáng)發(fā)票管理，降低發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在對發(fā)票的使用與開具中，在互聯(lián)網(wǎng)金融平臺上要主動(dòng)向客戶提供發(fā)票開具服務(wù)，預(yù)估企業(yè)業(yè)務(wù)成交量范圍對發(fā)票開具的情況進(jìn)行監(jiān)控，對于發(fā)票開具量異常的時(shí)間點(diǎn)要進(jìn)行原始經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)核查和賬目核查，保障其異常狀況不是由于發(fā)票開具人員漏開或?yàn)樗颂撻_、增開發(fā)票而造成的。

（三）規(guī)范稅務(wù)操作，降低違規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)

針對于互聯(lián)網(wǎng)金融模式稅務(wù)合規(guī)性的問題，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)對稅法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行仔細(xì)研究，并在互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)內(nèi)稅務(wù)處理制度、規(guī)范、條例等內(nèi)容的指導(dǎo)下進(jìn)行稅務(wù)行為的操作，同時(shí)，密切關(guān)注國家稅務(wù)對互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的指導(dǎo)意見與處理方式，使得企業(yè)稅務(wù)操作與國家要求相一致，對稅務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范化管理，以降低違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。