強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理 有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

韓春霞

（太原市尖草坪區(qū)鵬飛加氣混凝土廠財(cái)務(wù)科，山西 太原 030006）

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面：一方面，企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒(méi)有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及到國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)、國(guó)家法律法規(guī)、企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控，可以幫助企業(yè)及及時(shí)了解稅收政策動(dòng)態(tài)，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少稅務(wù)法律法規(guī)變動(dòng)給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有三個(gè)特點(diǎn)，本文就這三個(gè)特點(diǎn)進(jìn)行分析：

第一是主觀性，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系到國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)稅務(wù)管理者，納稅業(yè)務(wù)與其他相關(guān)業(yè)務(wù)相比，表現(xiàn)出一定的主觀性，不同稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)稅收制度的理解也不盡相同，這使得稅收征納雙方難以相互認(rèn)同，存在稅收信賴風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于國(guó)家會(huì)計(jì)法律法規(guī)與稅法也存在著不同的規(guī)定，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)運(yùn)而生，并隨著具體情況的不同而出現(xiàn)變化。國(guó)家的稅收政策和稅收征管人員對(duì)政策的認(rèn)識(shí)、實(shí)踐以及企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和企業(yè)稅務(wù)工作者的素質(zhì)，這些主觀原因都從各方面增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，虛開(kāi)騙稅犯罪行為高發(fā)，明星陰陽(yáng)合同業(yè)內(nèi)盛行，從犯罪的動(dòng)機(jī)來(lái)看，都具有主觀故意性。

第二是必然性，我國(guó)的稅收具有一定的強(qiáng)制性，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)依法進(jìn)行征稅，靠國(guó)家強(qiáng)制力保證實(shí)施，以實(shí)現(xiàn)國(guó)家稅收利益最大化為目標(biāo)。而企業(yè)則以稅后利潤(rùn)最大化作為最終的目標(biāo)，為達(dá)到這一目的，企業(yè)往往要用盡各種辦法去降低成本，個(gè)別企業(yè)甚至鋌而走險(xiǎn)，打上了國(guó)家稅收的主意，這就導(dǎo)致了個(gè)別企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)偷逃稅款等違法犯罪行為。這一客觀現(xiàn)狀與國(guó)家稅收利益最大化存在矛盾，導(dǎo)致企業(yè)利益與國(guó)家稅收利益之間沖突的必然性。

第三是預(yù)先性，大部分企業(yè)稅務(wù)管理上重事后管理，輕事前風(fēng)險(xiǎn)控制和籌劃，等東窗事發(fā)，稅務(wù)人員找上門(mén)來(lái)查賬要補(bǔ)交稅款時(shí).才悔之晚矣，最后交了昂貴的學(xué)費(fèi)，影響了企業(yè)的發(fā)展。實(shí)際上，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)早已出現(xiàn)在企業(yè)日常的財(cái)務(wù)核算和管理活動(dòng)中。如果對(duì)政策變化趨勢(shì)提前預(yù)見(jiàn)，結(jié)合企業(yè)即將發(fā)生的經(jīng)營(yíng)變化作好提前應(yīng)對(duì)措施，則有可能有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此及時(shí)掌握稅收法規(guī)的出臺(tái)及變動(dòng)，了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)先性有助于企業(yè)把握風(fēng)險(xiǎn)的維度，降低自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、相關(guān)對(duì)策

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防理念

風(fēng)險(xiǎn)損失成本是企業(yè)沒(méi)有提前做好預(yù)防、糾正措施而導(dǎo)致的結(jié)果，因此提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)是必要的有效對(duì)策。為了更好地控制和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化，管理高層應(yīng)轉(zhuǎn)變稅務(wù)管理理念，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，而不僅僅只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事；將稅務(wù)從被動(dòng)的事后核算變?yōu)橹鲃?dòng)的事前籌劃，將稅務(wù)管理貫穿于業(yè)務(wù)流程的始終；從而加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。

（二）健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度，強(qiáng)化制度的執(zhí)行力

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度一樣，從組織機(jī)構(gòu)、崗位和職責(zé)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、控制、應(yīng)對(duì)、監(jiān)督、改進(jìn)等方面建立稅務(wù)內(nèi)控制度，強(qiáng)化制度執(zhí)行力，做到未雨綢繆，防患于未然。執(zhí)行中要做好管理和監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)問(wèn)題及時(shí)溝通，及時(shí)解決，不搞拖延，把稅收風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀態(tài)。事后要做好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審核檢查，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，安全防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)人才培養(yǎng)，提高專業(yè)水平

人才是企業(yè)發(fā)展的核心。在企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員依法完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，及時(shí)做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作。這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員具備足夠的防范意識(shí)及專業(yè)技術(shù)。因此，加強(qiáng)人才培養(yǎng)是必不可少的措施。企業(yè)要在完善人才管理機(jī)制的基礎(chǔ)之上加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)，及時(shí)學(xué)習(xí)掌握國(guó)家新的稅收法規(guī)政策，提高財(cái)務(wù)部門(mén)的整體實(shí)力，提升財(cái)務(wù)人員的綜合稅務(wù)素質(zhì)。此外，人力資源部門(mén)還要定期邀請(qǐng)著名的財(cái)稅管理專家來(lái)企業(yè)與內(nèi)部工作人員進(jìn)行交流，以提高財(cái)務(wù)管理工作人員的整體素質(zhì)。

（四）重視信息情報(bào)工作的收集

企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員日常工作中應(yīng)注得收集相關(guān)稅法信息，結(jié)合企業(yè)運(yùn)營(yíng)計(jì)劃，審慎的按法規(guī)理念進(jìn)行專業(yè)的稅務(wù)安排；包括對(duì)政策變化趨勢(shì)提前預(yù)見(jiàn)，結(jié)合企業(yè)即將發(fā)生的經(jīng)營(yíng)變化作好提前應(yīng)對(duì)措施；同時(shí)加強(qiáng)與稅務(wù)管理人員溝通，統(tǒng)一稅收管理政策的理解，及時(shí)獲取與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收新政，將稅收新政結(jié)合企業(yè)運(yùn)營(yíng)制定成卓有成效的稅務(wù)管理方案供管理層審閱，做到稅務(wù)政策與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的有機(jī)結(jié)合。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中有著不容小覷的作用，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)利潤(rùn)的提高，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展都起著至關(guān)重要的作用。提高企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本管理意識(shí)、加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的有力措施。為了能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化、經(jīng)營(yíng)模式的最理想化，企業(yè)管理者要充分認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本在財(cái)務(wù)管理中的重要性，及時(shí)采取措施完善企業(yè)稅務(wù)管理，并且在此基礎(chǔ)之上降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的成本，以保證企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行和營(yíng)利。同時(shí)，要做好全員培訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)融合，不斷提高員工素質(zhì)，增強(qiáng)稅法意識(shí)，做到守法經(jīng)營(yíng)，依法納稅。