國際工程承包企業(yè)區(qū)域化、屬地化財務(wù)管理探析

袁煒焱

（中國機(jī)械設(shè)備工程股份有限公司，北京 100055）

一、研究背景

在經(jīng)歷了改革開放三十余年的蓬勃發(fā)展后，中國的工程承包企業(yè)已在國際市場占據(jù)重要席位。然而隨著全球化的持續(xù)推進(jìn)和競爭態(tài)勢的日益激烈，僅僅依靠成本優(yōu)勢已不足以支撐國際工程承包企業(yè)的長足發(fā)展，亟待通過拓展市場、提升管理、創(chuàng)新模式來激發(fā)出內(nèi)生動力，從而更好的抓住“一帶一路”戰(zhàn)略發(fā)展機(jī)遇，謀求二次騰飛。

區(qū)域化、屬地化經(jīng)營模式已成為越來越多國際工程承包企業(yè)的轉(zhuǎn)型方向和戰(zhàn)略支點：基于在執(zhí)行項目開展境外屬地化經(jīng)營，通過精耕細(xì)作逐步擴(kuò)展項目群，進(jìn)而按照市場布局在全球設(shè)立若干區(qū)域經(jīng)營管理中心，輻射管理區(qū)域內(nèi)各國的項目開發(fā)與執(zhí)行，以點帶面拉動所在區(qū)域的整體發(fā)展。區(qū)域化、屬地化模式將企業(yè)經(jīng)營管理向前沿推進(jìn)，更加有利于市場深度開發(fā)和資源優(yōu)化配置，有效推進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

二、財務(wù)管理向區(qū)域化、屬地化轉(zhuǎn)型的必要性

境外財務(wù)管理是國際工程承包企業(yè)管理體系的重要節(jié)點。傳統(tǒng)的境外財務(wù)管理模式是以總部財務(wù)為單一管理中樞，于各項目所在國設(shè)立境外財務(wù)分支機(jī)構(gòu)并派出財務(wù)團(tuán)隊，總部財務(wù)對各境外財務(wù)分支機(jī)構(gòu)和財務(wù)人員實施直接管理，借用天文學(xué)概念可將這一模式稱為“衛(wèi)星式”財務(wù)管理。這一財務(wù)管理模式的優(yōu)點是管理鏈條短、集中化程度高，適用于中等規(guī)模的國際工程承包企業(yè)。然而隨著境外項目數(shù)量和市場體量的不斷擴(kuò)張，“衛(wèi)星式”財務(wù)管理越來越難以滿足海外經(jīng)營的需要：首先，總部財務(wù)的人力資源規(guī)模限制了能夠直接派出的境外財務(wù)分支機(jī)構(gòu)和財務(wù)人員數(shù)量；其次，境外財務(wù)分支機(jī)構(gòu)的數(shù)量劇增將不可避免地導(dǎo)致總部財務(wù)作為單一管理中樞的效能減弱；最后，日益復(fù)雜的境外財稅環(huán)境和屬地化經(jīng)營模式要求財務(wù)管理必須在專業(yè)上和文化上與當(dāng)?shù)厝诤?，充分適應(yīng)本土化經(jīng)營。

鑒于上述管理轉(zhuǎn)型的必要性，國際工程承包企業(yè)的境外財務(wù)管理模式應(yīng)該從“衛(wèi)星式”向“行星式”升級：在區(qū)域經(jīng)營管理中心設(shè)置區(qū)域財務(wù)總監(jiān)崗位，統(tǒng)籌區(qū)域內(nèi)國際工程項目的財務(wù)管理和財務(wù)資源配置，并實施財務(wù)監(jiān)管；于項目所在國設(shè)立國別財務(wù)管理中心，其財務(wù)團(tuán)隊成員包括總部外派財務(wù)經(jīng)理以及當(dāng)?shù)赝馄肛攧?wù)人員，國別財務(wù)管理中心貫徹執(zhí)行由總部財務(wù)和區(qū)域經(jīng)營管理中心制定的標(biāo)準(zhǔn)化、流程化財務(wù)制度，開展具體的項目核算和財務(wù)管理工作。

國際工程承包企業(yè)的境外財務(wù)管理必須站在國際化視角加速轉(zhuǎn)型、提前布局，將財務(wù)管理和資源配置中心向前沿推進(jìn)，為國際工程承包企業(yè)區(qū)域化、屬地化經(jīng)營戰(zhàn)略落地提供更加高效的貼身服務(wù)和專業(yè)支持。

三、區(qū)域化、屬地化財務(wù)管理的實施

（一）集群式財務(wù)管理

在“行星式”境外財務(wù)管理模式下，各境外區(qū)域?qū)⒔⑵鸱稚⒐芾砼c集中監(jiān)管相結(jié)合的集群式財務(wù)管理架構(gòu)，區(qū)域經(jīng)營管理中心對區(qū)域內(nèi)的財務(wù)工作實施統(tǒng)籌監(jiān)管，分布于各國的項目部在區(qū)域經(jīng)營管理中心的領(lǐng)導(dǎo)下實施屬地化財務(wù)管理。

區(qū)域財務(wù)總監(jiān)接受總部財務(wù)和區(qū)域經(jīng)營管理中心的雙重領(lǐng)導(dǎo)，全面負(fù)責(zé)區(qū)域內(nèi)財務(wù)管理工作，并承擔(dān)起區(qū)域經(jīng)營管理中心與企業(yè)總部的財務(wù)橋梁紐帶作用。區(qū)域財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)制定和實施區(qū)域內(nèi)財務(wù)、稅務(wù)、會計及資金管理制度，開展區(qū)域內(nèi)整體財務(wù)和資金的預(yù)算、控制及監(jiān)督，組織區(qū)域內(nèi)整體稅務(wù)籌劃和管理，推動實施區(qū)域內(nèi)財務(wù)信息化建設(shè)，開展對所屬區(qū)域的經(jīng)濟(jì)活動分析，提出加強(qiáng)和改進(jìn)區(qū)域經(jīng)營管理的財務(wù)意見和建議。

國別財務(wù)管理中心接受區(qū)域財務(wù)總監(jiān)和項目部的雙重領(lǐng)導(dǎo)，具體實施對所屬項目的財務(wù)管理工作。國別財務(wù)管理中心貫徹執(zhí)行區(qū)域內(nèi)財務(wù)、稅務(wù)、會計及資金管理制度，開展項目收支審批、資金結(jié)算和賬務(wù)核算，辦理稅費的計算、申報和繳納，從財務(wù)角度準(zhǔn)確反映項目執(zhí)行情況和經(jīng)濟(jì)效益，并通過財務(wù)信息系統(tǒng)向區(qū)域經(jīng)營管理中心和總部財務(wù)及時匯報。

（二）全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各單位的各類財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核與控制。作為一種現(xiàn)代化管理手段，全面預(yù)算管理能夠優(yōu)化企業(yè)的資源配置并反映企業(yè)的實際需要，能夠有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，從而保障既定生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

全面預(yù)算管理具有“全方位、全員、全過程”的特點。在區(qū)域內(nèi)實施全面預(yù)算管理，要求將預(yù)算管理的視野從若干單個項目拓展到整個區(qū)域，要求將區(qū)域內(nèi)所有項目、所有人員、所有環(huán)節(jié)都納入預(yù)算管理，從而有效整合區(qū)域內(nèi)業(yè)務(wù)、資金、信息、人才等資源并實現(xiàn)合理配置。通過全面預(yù)算的編制和平衡，區(qū)域經(jīng)營管理中心可以對有限的資源進(jìn)行最佳的安排使用，避免資源浪費和低效使用。

（三）資金集中管理

為保障國際工程承包項目的順利執(zhí)行，各項目部均需保有一定量的營運資金，在傳統(tǒng)的以項目作為獨立核算單元的分散式境外財務(wù)管理模式下，區(qū)域內(nèi)全部資金沉淀量通常大于當(dāng)期各項目資金需求總額，不僅造成在整體上企業(yè)總部對各境外區(qū)域的營運資金過度供給，而且增加了境外資金管理成本。

在區(qū)域化、屬地化財務(wù)管理模式下，境外資金管理單元將從單個項目拓展為整個區(qū)域，由區(qū)域經(jīng)營管理中心對區(qū)域內(nèi)資金實施集中管理，統(tǒng)籌考慮區(qū)域內(nèi)各項目的資金收支，通過項目間的資金調(diào)劑和調(diào)撥減少資金沉淀量，進(jìn)而合理確定當(dāng)期區(qū)域內(nèi)營運資金需求總量。實施區(qū)域內(nèi)資金集中管理能夠有效加速國際工程承包企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，節(jié)約資金成本，防控資金風(fēng)險。

（四）屬地化會計核算和稅務(wù)管理

在全球化發(fā)展趨勢下，國際工程承包項目所在國的財稅、勞工等法律法規(guī)體系日益完善，越來越多的國家要求國際工程承包企業(yè)在當(dāng)?shù)卦O(shè)立分支機(jī)構(gòu)開展實體經(jīng)營；此外，基于合理避稅的需要，越來越多的國際工程承包項目將EPC合同拆分為在岸/離岸兩部分簽訂，通常由設(shè)在當(dāng)?shù)氐姆种C(jī)構(gòu)執(zhí)行在岸合同。以上兩種情況都要求國際工程承包企業(yè)實施屬地化會計核算和稅務(wù)管理，按照當(dāng)?shù)貢嫓?zhǔn)則和稅務(wù)法規(guī)執(zhí)行項目的賬務(wù)核算及稅費申報繳納。

基于屬地化經(jīng)營的財稅要求，國際工程承包項目的“外賬”核算和稅務(wù)申報應(yīng)主要依托國別財務(wù)管理中心的外聘當(dāng)?shù)刎攧?wù)人員，或?qū)ⅰ巴赓~”核算和稅務(wù)申報工作外包給當(dāng)?shù)刎敹愔薪闄C(jī)構(gòu)；總部外派財務(wù)經(jīng)理則主要負(fù)責(zé)按照中國會計準(zhǔn)則對“外賬”及財務(wù)報表進(jìn)行準(zhǔn)則轉(zhuǎn)化，對當(dāng)?shù)仨椖咳洪_展整體財稅籌劃，確保項目財務(wù)信息的準(zhǔn)確性，以及當(dāng)?shù)囟悇?wù)成本的最小化。

四、實施區(qū)域化、屬地化財務(wù)管理的必要條件

（一）建立區(qū)域化、屬地化財務(wù)管理制度體系

國際工程承包企業(yè)實施區(qū)域化、屬地化經(jīng)營要本著“規(guī)范管理、制度先行”的原則，通過財務(wù)管理制度體系建設(shè)保障區(qū)域化、屬地化財務(wù)管理工作的有序開展?？偛控攧?wù)應(yīng)就區(qū)域化、屬地化財務(wù)管理制定統(tǒng)一的、原則性的管理辦法；各區(qū)域經(jīng)營管理中心應(yīng)在總部管理辦法的框架內(nèi)結(jié)合本區(qū)域的經(jīng)營管理原則，制定區(qū)域內(nèi)財務(wù)、稅務(wù)、會計和資金管理實施細(xì)則；各項目部應(yīng)在區(qū)域管理實施細(xì)則的基礎(chǔ)上結(jié)合所在國財稅法規(guī)，制定具體的財務(wù)、稅務(wù)、會計和資金管理操作手冊。

通過“辦法——細(xì)則——手冊”這樣的三級財務(wù)管理制度體系，區(qū)域化、屬地化財務(wù)管理工作才能有章可循、有序推進(jìn)。同時，完備的制度體系能夠保障項目財務(wù)管理工作的標(biāo)準(zhǔn)化和流程化，從而有效防控境外財務(wù)、稅務(wù)和資金風(fēng)險。

（二）推進(jìn)財務(wù)信息化建設(shè)

財務(wù)信息化建設(shè)是加強(qiáng)國際工程承包企業(yè)境外區(qū)域化、屬地化財務(wù)管理的重要技術(shù)保障。依托快捷、高效的財務(wù)信息系統(tǒng)，區(qū)域化、屬地化財務(wù)管理制度將得以實現(xiàn)流程固化和遠(yuǎn)程監(jiān)控，有力支撐全面預(yù)算管理和財務(wù)內(nèi)控管理；項目財務(wù)、稅務(wù)、會計及資金數(shù)據(jù)得以實現(xiàn)跨境實時共享，總部財務(wù)和區(qū)域經(jīng)營管理中心能夠?qū)崟r了解各項目的財務(wù)狀況，助力財務(wù)資源配置和管理績效的提升；項目賬務(wù)數(shù)據(jù)能夠在線生成和遠(yuǎn)程傳輸，財務(wù)報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、及時性和有效性得以保障，有利于強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)信息管理。