淺談建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

楊東霞

【摘 要】本文主要從建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因進(jìn)行分析，介紹了應(yīng)收賬款增加給企業(yè)造成的不利影響，提出了加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的具體措施。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；管理

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng)。對(duì)建筑施工企業(yè)而言應(yīng)收賬款是指工程已驗(yàn)收結(jié)算，并經(jīng)發(fā)包方簽認(rèn)，應(yīng)向發(fā)包方收取的工程價(jià)款。

一、建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款存在的必然性

建筑施工工程的特點(diǎn)是建設(shè)周期長(zhǎng)，造價(jià)高，往往需要一定的周期才能完工。而施工工程款一般是根據(jù)工程的進(jìn)度和施工質(zhì)量在經(jīng)過了建設(shè)單位和監(jiān)理工程師的驗(yàn)收后按月或分階段結(jié)算的，即使項(xiàng)目全部竣工并完成驗(yàn)收，建設(shè)單位也要扣留一定數(shù)額的工程質(zhì)保金（按規(guī)定為工程造價(jià)的5%），這部分款項(xiàng)一般要在一年的質(zhì)保期滿后如無質(zhì)量問題的情況下建設(shè)單位才會(huì)返還。這就決定了施工單位在施工期間就需先墊付部分的人工及材料等成本，導(dǎo)致了建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款的必然存在。

二、應(yīng)收賬款形成的原因及給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)

近幾年由于受金融危機(jī)、政府宏觀調(diào)控、通貨膨脹等影響，建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，施工企業(yè)數(shù)量也在不斷增加，其生產(chǎn)能力不斷提高，越來越多的企業(yè)面臨著“接工程難、做工程難、收款更難”的局面，導(dǎo)致施工企業(yè)之間在承攬項(xiàng)目的過程中，競(jìng)相壓低標(biāo)價(jià)，很多建筑企業(yè)在承攬工程時(shí)只能自己先墊付資金，墊資成為施工企業(yè)贏得市場(chǎng)的重要手段，許多工程承接的前提就是墊資，資金實(shí)力成了企業(yè)能否承攬到工程的重要因素，施工企業(yè)為了生存，不得不接受建設(shè)單位給出的苛刻的墊資條件，這就給企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下埋下了禍根，加劇了拖欠款問題的惡化，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款數(shù)額的不斷增加，加大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾個(gè)：一是導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，引發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)；二是可能導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)的虛增，夸大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果；三是增加了企業(yè)的機(jī)會(huì)成本和企業(yè)的管理成本；四是導(dǎo)致社會(huì)不安定因素的增加。

三、建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

在企業(yè)實(shí)際工作中，由于忽視了對(duì)應(yīng)收賬款的管理，導(dǎo)致很多施工企業(yè)的發(fā)展受到限制，資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)了困難，所以對(duì)建筑施工企業(yè)而言，及時(shí)解決在應(yīng)收賬款管理工作中存在的問題至關(guān)重要。那么在建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作中都存在著哪些問題哪？

（一）從建筑施工企業(yè)內(nèi)部來說，主要存在以下問題：

1、客戶信用調(diào)查和管理不夠重視，在承攬項(xiàng)目前不對(duì)建設(shè)單位進(jìn)行事前調(diào)查和評(píng)估，對(duì)建設(shè)單位的企業(yè)性質(zhì)，施工資質(zhì)以及財(cái)務(wù)狀況和實(shí)力強(qiáng)弱等均不了解，導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收困難，壞賬損失的幾率增大。

2、未建立合同評(píng)審制度，合同審查不嚴(yán)格，結(jié)果無形中簽訂了不規(guī)范、對(duì)施工企業(yè)不平等的合約，導(dǎo)致工程款回收困難。

3、企業(yè)對(duì)清欠工作缺乏足夠重視，沒有對(duì)清欠工作投入足夠的人力和資金支持，亦不重視清欠人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng)，日常工作中不對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行清欠技能的培訓(xùn)。

4、對(duì)項(xiàng)目基礎(chǔ)資料的管理工作缺乏足夠重視。施工基礎(chǔ)資料整理、交接不及時(shí)，辦理工程結(jié)算時(shí)，資料不齊全，導(dǎo)致結(jié)算困難。

5、施工合同履約不力。施工過程中缺乏嚴(yán)格管理，導(dǎo)致合同條款執(zhí)行不到位，造成了工期的拖延等，與業(yè)主產(chǎn)生糾紛，使應(yīng)收賬款無法及時(shí)收回。

6、工程結(jié)算工作不重視。項(xiàng)目完工后不積極與業(yè)主辦理工程結(jié)算，致使結(jié)算工作不及時(shí)，影響了工程款的回收。

7、考核制度不完善，回款責(zé)任不落實(shí)。有的企業(yè)未設(shè)立欠款清收的責(zé)任機(jī)制，施工項(xiàng)目一結(jié)束，清欠工作即無人負(fù)責(zé)，有的雖落實(shí)了回款責(zé)任人，卻無完善的考核制度對(duì)責(zé)任人進(jìn)行獎(jiǎng)懲。

（二）從建筑施工企業(yè)外部來說，主要存在以下問題：

1、建設(shè)單位資金不到位。受國(guó)際金融形勢(shì)及國(guó)家宏觀調(diào)控的影響，部分建設(shè)單位受到較大沖擊，資金不到位，存在著資金缺口，就把一部分的資金壓力轉(zhuǎn)嫁給了施工方，導(dǎo)致施工企業(yè)應(yīng)收賬款增加。

2、總包拖延結(jié)算時(shí)間?？偘炊~收費(fèi)的工程結(jié)算時(shí)間較長(zhǎng)，總包方總以業(yè)主未與其結(jié)算為由不與施工企業(yè)進(jìn)行結(jié)算，導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收期延長(zhǎng)。

3、市場(chǎng)環(huán)境及法規(guī)制度方面對(duì)施工企業(yè)保護(hù)不夠。由于我國(guó)建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，市場(chǎng)環(huán)境和法律制度方面的有關(guān)法規(guī)尚不健全，懲罰機(jī)制缺失，導(dǎo)致了建筑市場(chǎng)行為不規(guī)范，可操作性和對(duì)施工企業(yè)的公平性不夠，對(duì)業(yè)主的約束有限。

4、工程層層分包情況嚴(yán)重。由于建筑施工企業(yè)在拿到施工項(xiàng)目時(shí)，可能已經(jīng)是二包甚至是三包，致使施工方與業(yè)主不能直接對(duì)話，在這種情況下，工程款的結(jié)算和支付環(huán)節(jié)就會(huì)增多，導(dǎo)致工程款回收不及時(shí)。

5、建設(shè)單位以各種理由長(zhǎng)期拖欠質(zhì)保金。工程質(zhì)保金的提存、退回條件苛刻，致使這部分應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，或者形成老賬、呆賬。

6、建設(shè)方轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)。建設(shè)方在招標(biāo)時(shí)通過要求施工企業(yè)提供各種銀行函證以轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)，施工企業(yè)為了保證信譽(yù)，不僅無法考慮應(yīng)收賬款的回收問題，而且有時(shí)還需墊入大量資金保證施工項(xiàng)目的順利進(jìn)行，出現(xiàn)了施工單位拿錢為建設(shè)單位干活的現(xiàn)象，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款金額的大幅增長(zhǎng)。

除此之外，還有因債權(quán)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難，不能如約償付欠款；個(gè)別債務(wù)人無視誠(chéng)信，不講信用，存在故意賴賬、惡意拖欠的現(xiàn)象。

四、建筑施工企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的應(yīng)對(duì)措施

針對(duì)建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題，結(jié)合工作切身體驗(yàn)，提出以下應(yīng)對(duì)措施：

1、重視對(duì)客戶信用的調(diào)查和管理，應(yīng)對(duì)建設(shè)單位信用進(jìn)行事前調(diào)查和評(píng)估，要求建設(shè)單位提供企業(yè)性質(zhì)，施工資質(zhì)、注冊(cè)情況、財(cái)務(wù)報(bào)表等資信材料，進(jìn)行認(rèn)真分析，核定建設(shè)單位的信用等級(jí)，按照信用等級(jí)確定是否可墊資施工

2、建立合同評(píng)審制度。組織相關(guān)人員對(duì)合同進(jìn)行嚴(yán)格評(píng)審，必要時(shí)可聘請(qǐng)法律顧問，參與企業(yè)的重大合同的談判和評(píng)審，做到從源頭控制。

3、建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照客戶設(shè)立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，詳細(xì)記錄應(yīng)收賬款的時(shí)間、原因、增減變動(dòng)情況、剩余金額及賬齡等信息，為做好清欠工作做好準(zhǔn)備。

4、加強(qiáng)日常監(jiān)督和管理。對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，隨時(shí)掌握應(yīng)收賬款情況，根據(jù)不同情況采取信函通知、電話傳真催收、面談等多種方式，適當(dāng)?shù)剡\(yùn)用情、理、法等手段，提高催收效果。

5、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)回款責(zé)任，嚴(yán)格考核。施工企業(yè)應(yīng)成立專門的回款工作機(jī)構(gòu)和領(lǐng)導(dǎo)小組，制定清欠計(jì)劃，層層下達(dá)清欠指標(biāo)，與責(zé)任人簽訂回款任務(wù)書，落實(shí)回款責(zé)任并嚴(yán)格考核和獎(jiǎng)懲。

6、加強(qiáng)項(xiàng)目管理水平，提高項(xiàng)目履約能力。在施工過程中要嚴(yán)把工程質(zhì)量關(guān)，做到重合同、守信用，嚴(yán)格施工管理，把責(zé)任落實(shí)到人，使建設(shè)單位無理由拒付拖欠的工程款。

7、密切關(guān)注業(yè)主經(jīng)營(yíng)狀況，防止由于對(duì)方的突變或經(jīng)營(yíng)決策及有關(guān)人員的變動(dòng)可能導(dǎo)致的應(yīng)收賬款無法收回的風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)日常詢證工作，及時(shí)核實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性、完整性及時(shí)效性，確保資金安全。

8、加強(qiáng)對(duì)清欠人員的培訓(xùn)，提升綜合素質(zhì)，充分調(diào)動(dòng)清欠人員工作的積極性。要加強(qiáng)對(duì)清欠人員在回款知識(shí)、技能、膽量等方面的培訓(xùn)，同時(shí)還要學(xué)習(xí)相關(guān)的法律知識(shí)和心理學(xué)知識(shí)，做到知已知彼，方能百戰(zhàn)百勝。

總之，雖然建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款有其存在的必然性，但是由于企業(yè)內(nèi)部管理不善和外部社會(huì)原因?qū)е碌膽?yīng)收賬款的不斷增長(zhǎng)，將給企業(yè)帶來各種不利風(fēng)險(xiǎn)，需要建筑施工企業(yè)引起高度的重視。對(duì)于內(nèi)部管理不善導(dǎo)致的應(yīng)收賬款增加，企業(yè)應(yīng)建立健全應(yīng)收賬款管理制度并保障其有效實(shí)施，以促進(jìn)企業(yè)應(yīng)收賬款的回籠，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。而對(duì)于外部原因?qū)е碌膽?yīng)收賬款增加，還需要相關(guān)政府職能部門建立一系列制度、法規(guī)確保社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的公平、公正和規(guī)范，以改善施工企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和法律環(huán)境。

（山東正元建設(shè)工程有限責(zé)任公司，山東 濟(jì)南 250101）

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