王云

摘 要：對(duì)于任何一家企業(yè)來說，依法納稅是其重要的義務(wù)，因而應(yīng)當(dāng)更加高度重視納稅意識(shí)的培養(yǎng)。但目前我國(guó)一些中小企業(yè)普遍存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)的問題，導(dǎo)致出現(xiàn)了一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不僅出現(xiàn)了違規(guī)違法行為，而且還對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展造成不利影響。本文對(duì)此進(jìn)行了研究，分析了加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的重要性，在此基礎(chǔ)上分析了中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題，提出提升中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 管理意識(shí)

中圖分類號(hào)：F276.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）05（c）-087-02

隨著我國(guó)改革開放的不斷深化，我國(guó)中小企業(yè)的數(shù)量和規(guī)模不斷擴(kuò)大，特別是在國(guó)家政策的支持下，中小企業(yè)步入了快速發(fā)展的軌道，現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)也越來越成為中小企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，但中小企業(yè)仍然存在內(nèi)部管理體系不夠完善的問題，特別是一些中小企業(yè)不重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，出現(xiàn)了一些問題，需要引起高度重視。在當(dāng)前我國(guó)法律體系日益完善的背景下，中小企業(yè)要把加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作上升到戰(zhàn)略層面，特別是要樹立“法治化”思維，積極推動(dòng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的科學(xué)和健康開展。

1 提升中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的重要性

中小企業(yè)作為我國(guó)重要的企業(yè)群體，在經(jīng)營(yíng)與管理的過程中，一定要把防范風(fēng)險(xiǎn)作為重中之重，特別是在當(dāng)前我國(guó)大力推動(dòng)“依法治國(guó)”戰(zhàn)略的背景下，加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作應(yīng)當(dāng)成為中小企業(yè)的重要工作，特別是通過提升中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)則更具有重要價(jià)值。提升中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)有利于防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這其中至關(guān)重要的就是中小企業(yè)只有樹立強(qiáng)烈的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，才能從思想上、行動(dòng)上高度重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，進(jìn)而使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作上升到戰(zhàn)略層面，并且建立比較完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系、管理制度和管理模式，推動(dòng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的深入開展，確保不出現(xiàn)違規(guī)違法問題；提升中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)有利于推動(dòng)稅務(wù)籌劃工作，由于稅務(wù)籌劃工作是企業(yè)稅務(wù)管理的重要內(nèi)容，中小企業(yè)在這方面普遍比較薄弱，只有不斷提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，才能使中小企業(yè)深刻認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃的重要性，研究相關(guān)的法律法規(guī)和政策措施，進(jìn)而推動(dòng)稅務(wù)籌劃工作步入更加科學(xué)化的軌道。

2 中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的影響因素分析

盡管從總體上來看，我國(guó)絕大多數(shù)中小企業(yè)都高度重視稅務(wù)管理工作，而且很多中小企業(yè)建立了專門的組織機(jī)構(gòu)，配備了專業(yè)化的人員，使稅務(wù)管理工作具有很強(qiáng)的科學(xué)性和系統(tǒng)性。但深入分析當(dāng)前我國(guó)一些中小企業(yè)的稅務(wù)管理工作，盡管與過去相比有了進(jìn)步，但普遍存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱的問題，中小企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)方面還有很多影響因素，需要引起重視。

一是中小企業(yè)缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重視程度。對(duì)于開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作來說，要提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，至關(guān)重要的就是要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視程度，只有這樣，才能使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作更具有成效。但目前我國(guó)一些中小企業(yè)由于稅務(wù)管理理念缺乏創(chuàng)新，因而對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作沒有給予高度重視，比如一些中小企業(yè)沒有建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，甚至缺乏對(duì)“營(yíng)改增”的深入研究，導(dǎo)致中小企業(yè)面臨著一系列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；再比如還有一些中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作缺乏系統(tǒng)性，這項(xiàng)工作只是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，并沒有與其他部門進(jìn)行有效的聯(lián)系和對(duì)接，在開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，并沒有實(shí)實(shí)在在的工作舉措，同時(shí)也無法形成強(qiáng)大的風(fēng)險(xiǎn)防控合力，必然會(huì)制約稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性。

二是中小企業(yè)普遍沒有開展稅務(wù)籌劃工作。稅務(wù)籌劃是開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要措施，同時(shí)也是降低成本、提高效益的重要舉措。對(duì)于中小企業(yè)來說，制約其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作深入開展的因素也包括稅務(wù)籌劃工作缺乏針對(duì)性和系統(tǒng)性，比如當(dāng)前很多中小企業(yè)沒有將稅務(wù)籌劃納入到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系當(dāng)中，甚至一些中小企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)籌劃不重視，還有一些中小企業(yè)沒有正確把握和處理好“降低稅收”與“防控風(fēng)險(xiǎn)”的關(guān)系，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作變成了“偷逃稅款”，出現(xiàn)了極大的法律風(fēng)險(xiǎn)。由于中小企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃工作沒有給予高度重視也沒有采取有效的措施推動(dòng)這項(xiàng)工作，導(dǎo)致中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)相對(duì)比較薄弱，制約了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的針對(duì)性和系統(tǒng)性，需要引起中小企業(yè)的高度重視，切實(shí)將稅務(wù)籌劃工作放在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要位置。

三是中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員素質(zhì)制約。人是生產(chǎn)力中最活躍的因素，要想提升中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，最重要的就是要打造一支專業(yè)化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員隊(duì)伍，只有這樣，才能使中小企業(yè)的整體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)得到提升。但遺憾的是，當(dāng)前我國(guó)絕大多數(shù)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的素質(zhì)相對(duì)較低，更為突出的問題是很多中小企業(yè)沒有配備專業(yè)化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作無法更加深入的開展。還有一些中小企業(yè)的稅務(wù)管理人員責(zé)任意識(shí)和職業(yè)道德水準(zhǔn)相對(duì)較低，在日常工作過程中，只是開展一些報(bào)稅、納稅等工作，缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的深入研究，沒有對(duì)中小企業(yè)稅務(wù)管理工作的“風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”進(jìn)行測(cè)評(píng)，甚至一些稅務(wù)管理人員盡管發(fā)現(xiàn)了“風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”，也沒有很好的履行提醒、建議以及整改的責(zé)任。

3 提升中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的優(yōu)化對(duì)策

一是重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。要想最大限度地提升中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，最根本的就是中小企業(yè)高度重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，為中小企業(yè)更好地開展這項(xiàng)工作奠定堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)。這就需要中小企業(yè)要將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作納入到稅務(wù)管理乃至整個(gè)財(cái)務(wù)管理體系當(dāng)中，規(guī)模較大的中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，既可以單獨(dú)設(shè)置，也可以設(shè)立在財(cái)務(wù)部門，但必須獨(dú)立開展工作，負(fù)責(zé)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的日常工作，并且在制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃、工作預(yù)案以及解決方案等諸多方面下功夫。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)發(fā)揮示范和引導(dǎo)作用，進(jìn)一步提高重視程度，經(jīng)常過問和研究稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，以自身的實(shí)際行動(dòng)影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員乃至所有與稅務(wù)有關(guān)的部門和人員，通過“以上率下”的方法強(qiáng)化中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的深入開展。

二是切實(shí)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作。中小企業(yè)要把加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作納入到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系當(dāng)中，作為提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有效的重要平臺(tái)和載體。在具體的實(shí)施過程中，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)改進(jìn)稅務(wù)籌劃思路，堅(jiān)持把“降低稅收”與“風(fēng)險(xiǎn)控制”緊密結(jié)合起來，既要在降低成本、提高效益方面下功夫，也要切實(shí)加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，通過卓有成效的稅務(wù)籌劃，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的系統(tǒng)性。對(duì)于一些中小企業(yè)來說，如果自身沒有條件和基礎(chǔ)開展稅務(wù)籌劃工作，可以委托“第三方”機(jī)構(gòu)，借助他們的力量開展稅務(wù)籌劃工作，既可以提高專業(yè)化水平，同時(shí)也可以降低稅務(wù)籌劃成本。總之，中小企業(yè)一定要將稅務(wù)籌劃作為有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措，積極探索符合自身發(fā)展實(shí)際的稅務(wù)籌劃模式，努力使稅務(wù)籌劃工作有條不紊的開展，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理更具有專業(yè)化和系統(tǒng)性。

三是提升稅務(wù)管理人員素質(zhì)。中小企業(yè)要把加強(qiáng)稅務(wù)管理人員素質(zhì)建設(shè)作為提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的重要策略，切實(shí)加大對(duì)稅務(wù)管理人員的教育和培訓(xùn)，最大限度地提升他們的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。這就要求中小企業(yè)首先要配備更具有專業(yè)化的稅務(wù)管理人員，同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)防范、風(fēng)險(xiǎn)控制等諸多方面的教育和引導(dǎo)，使他們能夠成為中小企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的中堅(jiān)力量。稅務(wù)管理人中要牢固樹立責(zé)任意識(shí)和大局意識(shí)，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的學(xué)習(xí)、分析和研究，比如可以發(fā)揮自身的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，分析所在中小企業(yè)稅務(wù)管理工作的“風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”，并且提出相關(guān)建議，制定相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范方案，真正將自身的作用發(fā)揮出來。

綜上所述，中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)如何， 直接關(guān)乎企業(yè)的發(fā)展，盡管從總體上來看，中小企業(yè)已經(jīng)開始重視稅務(wù)管理工作，而且也采取了一些有效的措施，但中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)仍然受到方方面面的制約，導(dǎo)致中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不夠到位。這就需要中小企業(yè)要把提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)上升到戰(zhàn)略層面，積極探索更加科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式，特別是要在重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作、切實(shí)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作、提升稅務(wù)管理人員素質(zhì)等諸多方面下功夫，努力使中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作步入更加科學(xué)化軌道。

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