林天水，馬永梅

(1.巢湖學(xué)院經(jīng)濟(jì)與法學(xué)學(xué)院，安徽 巢湖 238000;2.巢湖學(xué)院數(shù)學(xué)與統(tǒng)計(jì)學(xué)院，安徽 巢湖 238000)

稅收和GDP是國民經(jīng)濟(jì)的2項(xiàng)重要指標(biāo)，稅收增長與經(jīng)濟(jì)增長之間的關(guān)系受到人們的廣泛關(guān)注.陳培培[1]從理論和實(shí)證2個(gè)方面，通過建立稅收-GDP模型來分析稅收與GDP之間的相關(guān)性；王婉陵[2]采用計(jì)量經(jīng)濟(jì)方法分析了稅收和GDP數(shù)據(jù)，對(duì)我國稅收的快速增長給出了合理解釋，并提出了政策建議；何偉[3]采用計(jì)量分階段模型，通過描述性分析研究了1978—2011年稅收的增長變化，論證了我國稅收與GDP的相互關(guān)系.自1994年以來，安徽省的稅收和GDP無論是總量還是增長率都迅速增長，但隨著居民消費(fèi)水平提升、收入差距拉大等問題的出現(xiàn)，僅從理論上分析稅收增長與經(jīng)濟(jì)增長相關(guān)性及協(xié)調(diào)性過于片面，需引入描述統(tǒng)計(jì)和計(jì)量經(jīng)濟(jì)進(jìn)行實(shí)證分析以反映安徽省的現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)狀況，厘清稅收增長與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展.筆者擬選擇安徽省1994—2014年的相關(guān)數(shù)據(jù)從多維度進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析.

1 安徽省稅收與經(jīng)濟(jì)增長的描述性統(tǒng)計(jì)

1.1 稅收與GDP相互關(guān)系的定量描述

基于《2014安徽統(tǒng)計(jì)年鑒》和國泰安CSMAR數(shù)據(jù)庫搜集的安徽省1994—2014年稅收和GDP數(shù)據(jù)，計(jì)算如下指標(biāo)：

稅收彈性=稅收增長率/GDP增長率，

5個(gè)指標(biāo)的具體數(shù)值列于表1.

表1 安徽省1994—2014年稅收和GDP的基本情況

從表1可知，雖然邊際稅負(fù)的波動(dòng)頻率較大，偶爾振幅也會(huì)很大，但是除了2002年以外都大于0，說明稅收是隨著GDP的增長而增長的；稅收負(fù)擔(dān)的波動(dòng)頻率很小，基本是穩(wěn)中求進(jìn)，說明稅收占GDP的比重平穩(wěn)上升；稅收彈性的變化過程是由高到低，再由低到高再到低.

安徽省1994—2014年稅收增長率和GDP增長率的變化如圖1所示.

圖1 安徽省1994—2014年稅收增長率和GDP增長率的變化Fig. 1 Changes in Tax Revenue Growth Rate and GDP Growth Rate in Anhui Province from 1994 to 2014

從圖1可知，稅收增長率和GDP增長率都呈現(xiàn)“減—增—減”的趨勢，且大部分年份的稅收增長率比GDP增長率高.

1.2 稅收與GDP相互關(guān)系的定性描述

1.2.1 變量選取 以稅收為被解釋變量，用Y表示，單位億元；以GDP為解釋變量，用X表示，單位億元.[4]

1.2.2 散點(diǎn)圖 為了分析安徽省稅收與GDP的關(guān)系，以X為橫坐標(biāo)、以Y為縱坐標(biāo)繪制模擬散點(diǎn)圖，結(jié)果如圖2所示.

圖2 安徽省稅收與GDP的散點(diǎn)圖Fig. 2 Scattering Plot of Tax Revenue and GDP in Anhui Province

從圖2可知，稅收與GDP基本在一條直線上且保持同步增長，呈線性關(guān)系.

1.3 比率分析

1.3.1 稅收彈性 稅收彈性是指稅收增長率與GDP增長率的比值，描述的是稅收相對(duì)于GDP的一個(gè)彈性指標(biāo)，二者之間的關(guān)系表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：缺乏彈性，即稅收彈性小于1，說明稅收增長速度比GDP增長速度慢；單一彈性，即稅收彈性等于1，說明稅收與GDP的增長是同步的；富有彈性，即稅收彈性大于1，說明稅收增長速度比GDP增長速度快.一般來說，稅收彈性必須大于至少等于1才能保證社會(huì)公共產(chǎn)品需求量的增加，這是社會(huì)能夠順利發(fā)展的前提條件.[5]安徽省1994—2014年稅收彈性的變化如圖3所示.

圖3 安徽省1994—2014年稅收彈性的變化Fig. 3 Changes in Tax Elasticity in Anhui Province from 1994 to 2014

從圖3可知，自稅制改革以來，安徽省的稅收彈性波動(dòng)較大，但總體平均為1.25，還是富有彈性的.從總量來看，稅收彈性可分為3個(gè)階段：第一階段(1994—1997年)，稅收彈性大多保持在1.5以上，呈波動(dòng)下降趨勢；第二階段(1998—2002年)，稅收彈性大多保持在1以下，尤其是2002年，稅收彈性竟然出現(xiàn)小于0的情況，即GDP增長了，稅收反而下降了；第三階段(2003—2014年)，稅收彈性呈增長趨勢且保持在1.5左右，說明安徽省政府收入增長快速，政府職能加強(qiáng)了.

1.3.2 稅收負(fù)擔(dān) 稅收負(fù)擔(dān)是一個(gè)國家在一定時(shí)期內(nèi)稅收占GDP的比重，反映了這個(gè)國家的總體稅負(fù)水平.稅收負(fù)擔(dān)的高低是政府制定各項(xiàng)具體稅收政策的重要依據(jù).安徽省1994—2014年稅收負(fù)擔(dān)的變化如圖4所示.

圖4 安徽省1994—2014年稅收負(fù)擔(dān)的變化Fig. 4 Changes in Tax Burden in Anhui Province from 1994 to 2014

從圖4可知，稅收負(fù)擔(dān)平均值為5.27%，屬較低水平.從總體數(shù)值大小和變化情況來看，稅收負(fù)擔(dān)可分為3個(gè)階段：第一階段(1994—1997年)，呈上升的趨勢且增速較慢；第二階段(1998—2001年)，呈穩(wěn)定趨勢，各年稅收負(fù)擔(dān)差距較小，大多保持在5%左右；第三階段(2002—2014年)，又呈上升趨勢，從最低水平逐漸上升且增速較快，2013年達(dá)到最高水平.

2 實(shí)證分析

為了量化安徽省稅收與GDP之間的具體關(guān)系，采用回歸分析法分別對(duì)稅收和GDP進(jìn)行回歸，并作計(jì)量分析.

2.1 對(duì)GDP的逐步回歸

2.1.1 指標(biāo)與數(shù)據(jù)的選取 自變量為各稅種稅收，即營業(yè)稅(X1)、增值稅(X2)、企業(yè)所得稅(X3)和個(gè)人所得稅(X4)，因變量為GDP(Y)，顯著性水平αEnter=0.1,αRemoval=0.15.[6]所選數(shù)據(jù)來自CSMAR數(shù)據(jù)庫.因?yàn)閿?shù)據(jù)庫中各稅種數(shù)據(jù)只有1998年之后的，所以選取1998—2014年的進(jìn)行分析.

2.1.2 模型建立方法的選擇 為了避免各稅種之間的多重共線性對(duì)模型結(jié)果造成影響，保證最后所得的回歸子集為最優(yōu)子集，選擇逐步回歸法建立多元線性回歸模型[8].

2.1.3 回歸結(jié)果的解讀 表2示出GDP擬合模型匯總.由表2可知，經(jīng)過2次逐步回歸，模型的R，R2和調(diào)整R2都在增加且趨近于1，說明擬合的回歸模型相對(duì)較好.

表2 GDP擬合模型匯總

表3示出GDP方差分析結(jié)果.由Sig.即顯著性p值在每次回歸都約等于0.000可知，回歸方程高度顯著，即4個(gè)變量的顯著性水平都較高，說明所選變量都應(yīng)包含.

表3 GDP方差分析結(jié)果

表4示出GDP各步回歸過程統(tǒng)計(jì)量.經(jīng)過2次逐步回歸，營業(yè)稅(X1)和增值稅(X2)作為最終變量被選入方程，所得回歸方程為Y=197 1.573+25.683X1+205 40X2.

表4 GDP各步回歸過程統(tǒng)計(jì)量

2.2 對(duì)稅收的逐步回歸

2.2.1 指標(biāo)與數(shù)據(jù)的選取 自變量為GDP中三大產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值(分別記為Y1，Y2，Y3)，因變量為稅收(T)，顯著性水平αEnter=0.1,αRemoval=0.15.所選數(shù)據(jù)來自CSMAR數(shù)據(jù)庫，用1994—2014年的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析.

2.2.2 模型建立方法的選擇 因研究的是GDP中各產(chǎn)業(yè)與稅收的具體數(shù)量關(guān)系，故為了避免各稅種之間的多重共線性對(duì)模型結(jié)果造成影響，保證最后所得的回歸子集為最優(yōu)子集，選擇逐步回歸法建立回歸模型.

2.2.3 回歸結(jié)果的解讀 表5示出稅收擬合模型.由表5可知，經(jīng)過1次逐步回歸，模型的R，R2和調(diào)整R2都遠(yuǎn)小于1，說明擬合的回歸模型不是很理想.

表5 稅收擬合模型

表6示出稅收方差分析結(jié)果.由Sig.即顯著性p值約等于0.009可知，回歸方程高度顯著，即3個(gè)變量的顯著性水平都較高，說明所選變量都應(yīng)包含.

表6 稅收方差分析結(jié)果

表7示出稅收回歸過程統(tǒng)計(jì)量.經(jīng)過1次逐步回歸，第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值作為最終變量被選入方程且通過t檢驗(yàn)，顯著性水平較高，回歸方程為T=11 521.514-98.343Y3.

3 結(jié)論與建議

通過分析可知:安徽省稅收雖然各年增幅有所波動(dòng)，但是依然隨著經(jīng)濟(jì)的增長而增長，且稅收占GDP的比重持續(xù)平穩(wěn)上升；稅收的增長速度或者略快于GDP的增長速度，或者與其保持同步增長.根據(jù)以上結(jié)論，筆者建議：

(1)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，培植重點(diǎn)稅源.在安徽省四大稅種收入當(dāng)中，營業(yè)稅收入占主導(dǎo)地位，是全省稅收收入的主要來源，繳納對(duì)象主要來自第三產(chǎn)業(yè)；增值稅收入僅次于營業(yè)稅之后，在全省稅收收入中排第二，是第二產(chǎn)業(yè)廣泛繳納的稅種.在安徽省三大產(chǎn)業(yè)產(chǎn)量結(jié)構(gòu)中，第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過第一產(chǎn)業(yè)產(chǎn)量，第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)量比重明顯高于第一、三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)量，其稅負(fù)最重.由此可見：為了增加增值稅收入，應(yīng)大力調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，繼續(xù)發(fā)展第二產(chǎn)業(yè)；為了增加營業(yè)稅收入，應(yīng)大力推動(dòng)第三產(chǎn)業(yè)，既發(fā)展服務(wù)業(yè)又以服務(wù)業(yè)帶動(dòng)其他產(chǎn)業(yè)，達(dá)到一舉兩得的目的.

(2)推動(dòng)稅制改革，完善稅制體系.稅收的增長依賴于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，規(guī)模不斷擴(kuò)大，稅收額才能持續(xù)提高；因此，將稅收控制在合理的范圍之內(nèi)，不僅國家建設(shè)的主要資金來源得到保證，而且能有效地刺激經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)資源優(yōu)化配置.鑒于目前稅收與GDP的發(fā)展受到現(xiàn)行稅制某些不足的制約，故應(yīng)考慮完善稅制.盡管當(dāng)下安徽省的稅收總體能與經(jīng)濟(jì)保持同步增長，也要結(jié)合經(jīng)濟(jì)的實(shí)際狀況進(jìn)行稅制改革，實(shí)現(xiàn)稅制的結(jié)構(gòu)性轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步優(yōu)化宏觀稅負(fù)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)稅收與GDP持續(xù)快速地發(fā)展；要制定適宜的稅收政策，合理調(diào)節(jié)收入差距、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控目標(biāo).

在今后的實(shí)踐中，應(yīng)本著經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的思路，對(duì)安徽省具有調(diào)整權(quán)和立法權(quán)的稅種，積極利用稅收的杠桿作用引導(dǎo)社會(huì)資金流向，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)升級(jí)，提高經(jīng)濟(jì)競爭力；應(yīng)按照國家新一輪稅制改革的總體思路，發(fā)揮安徽省教育、科技、技術(shù)和區(qū)位優(yōu)勢，堅(jiān)持效益取向和生態(tài)取向，完善稅制，改革稅收分配體制，規(guī)范稅收競爭行為；應(yīng)發(fā)揮稅收增長對(duì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的拉動(dòng)作用，加快科研技術(shù)的轉(zhuǎn)化和應(yīng)用，促進(jìn)有競爭力的制造業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，進(jìn)一步推動(dòng)省域稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的促進(jìn)作用.