秦洪霞

（中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司黑龍江省分公司，黑龍江哈爾濱150001）

摘 要：隨著我國金融保險市場的不斷發(fā)展，市場上的保險業(yè)產(chǎn)品種類不斷豐富、服務(wù)更加多樣化、對外開放程度不斷擴大，但與此同時，保險行業(yè)經(jīng)營發(fā)展所面臨的市場風險問題日益嚴峻，尤其是財務(wù)風險問題，對于保險公司的穩(wěn)定發(fā)展造成了嚴重的威脅。在這種形勢背景下，保險公司實現(xiàn)自身的穩(wěn)步發(fā)展，就必須強化財務(wù)風險管理，不斷地提高保險公司的財務(wù)風險防范能力，進而確保公司安全穩(wěn)定發(fā)展，這對于提高保險公司的市場效益，實現(xiàn)保險公司的戰(zhàn)略發(fā)展也具有重大的作用。

關(guān)鍵詞：保險財務(wù)；風險；管理

1 保險業(yè)的主要財務(wù)風險

由于會計反映與財務(wù)管理密不可分，因此本文所指的財務(wù)風險，主要是指廣義的財務(wù)風險，甚至包括部分會計風險。

保險企業(yè)的財務(wù)風險大致分為業(yè)務(wù)經(jīng)營中的財務(wù)風險、投資產(chǎn)生的財務(wù)風險、融資產(chǎn)生的財務(wù)風險、財務(wù)數(shù)據(jù)真實性風險以及系統(tǒng)性財務(wù)風險。其中，前四項屬于保險企業(yè)的個別財務(wù)風險（非系統(tǒng)性風險）。

第一，業(yè)務(wù)經(jīng)營中的財務(wù)風險主要是保險業(yè)本職——保險業(yè)務(wù)帶來的風險。

第二，投資產(chǎn)生的財務(wù)風險是保險企業(yè)為增加收益、提高償付能力，在保險以外進行投資所產(chǎn)生的風險。

第三，融資產(chǎn)生的財務(wù)風險是因為保險企業(yè)的融資自身的經(jīng)營需求，企業(yè)獲得更多資本的能力將受到自身財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績、現(xiàn)金流量和外部負債的利率等各種不確定因素的影響，融資行為必須考慮相關(guān)風險。

第四，財務(wù)數(shù)據(jù)真實性風險。保險業(yè)風險排在前列之一的就是一些虛假的信息，包括虛假的業(yè)績、成本、費用信息和虛假的渠道營銷、賠案、客戶信息、服務(wù)價值。此外，還包括政府和企業(yè)虛榮的增長需求、虛妄的綜合經(jīng)營能力，虛無的辯證思維，這一系列的“虛”，最終都體現(xiàn)在企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)上，構(gòu)成了最大的不確定，也是保險企業(yè)最大的風險。

第五，系統(tǒng)性風險即市場風險，是指由政治、經(jīng)濟、社會等宏觀環(huán)境因素所造成的對企業(yè)收益的影響，這種風險保險企業(yè)不能通過分散投資加以消除，也稱為不可分散風險。

財務(wù)穩(wěn)健性是保險公司價值最重要的指標，而實現(xiàn)公司可持續(xù)發(fā)展又是規(guī)范保險市場秩序的重要條件。因此，加強保險業(yè)的財務(wù)風險防范與控制意義重大。

2 保險業(yè)財務(wù)風險防范與控制中存在的問題

2.1業(yè)務(wù)經(jīng)營財務(wù)風險防范與控制中的問題

2.1.1準備金提存不足或不實

保險業(yè)經(jīng)營的特點是事先收取固定保費，一旦保險事故發(fā)生，按照合同事前協(xié)議的條款支付賠款。由于保險公司要履行的責任發(fā)生在合同簽訂后。因此，在收取保費時必須計提充足的責任準備金。準備金的估算金額會受外部（如通貨膨脹）及內(nèi)部因素變化影響而變動。這些變化很多不能直接量化，所以實際索賠付款與準備金估算額之間可能有所不同。一般來說，責任準備金提存不足或不當，可能會導(dǎo)致無法顯示公司正確的財務(wù)狀況，更對公司未來的償付能力有很大影響。

2.1.2償付能力不足

對保險企業(yè)而言，保戶從保險公司購買保單，即要求保險企業(yè)必須履行合同并及時足額予以保險賠付。保險公司的實際償付能力是指根據(jù)相關(guān)監(jiān)管法規(guī)、會計準則調(diào)整后的認可資本（即認可資產(chǎn)減去認可負債的差額）必須大于保險法規(guī)規(guī)定的金額，否則保險即被認定為償付能力不足。隨著監(jiān)管的加強，保險企業(yè)的償付能力大大提升，2013年，僅有兩家壽險公司償付能力不達標。

2.2投資行為財務(wù)風險防范與控制中的問題

2.2.1資金流動性風險

保險企業(yè)主要的財務(wù)風險來自于資金利用率的局限性而給企業(yè)帶來的損失以及保險企業(yè)盈利或虧損的不確定性風險，主要表現(xiàn)在因資金的不足而引發(fā)的現(xiàn)金流問題。這幾年來，保險資金運用中銀行存款仍占了較大的比例，而同業(yè)拆借和國債占的比例并不高，金融債券、企業(yè)債券以及其他投資的占比則更低。這種投資結(jié)構(gòu)對保險企業(yè)并不利，保險資金資源難以優(yōu)化配置，與收益性、流動性、安全性的優(yōu)化組合要求相悖。

2.2.2對銀行賬戶管理存在很大的不足

為提高創(chuàng)造資金的能力，充分發(fā)揮資金的使用效益，保險公司開展了一些貨幣市場投資經(jīng)營業(yè)務(wù)。但一些公司在現(xiàn)金管理上出現(xiàn)了一些問題：分支公司多頭開戶和銀行存款過于分散，影響貸款力度；分支公司分別與銀行發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系，使資金成本和財務(wù)費用大量增加。就現(xiàn)在的情況來看，資金集中管理和分散占用的矛盾已成為保險企業(yè)要面對解決的主要問題。

2.3融資行為財務(wù)風險防范與控制中的問題

保險企業(yè)為實現(xiàn)業(yè)務(wù)增長、進入新業(yè)務(wù)領(lǐng)域和滿足監(jiān)管機構(gòu)資本充足率或償付能力額度的要求，必須開展融資業(yè)務(wù)。在融資過程中，不得不考慮控制融資成本的問題。在發(fā)達國家，評級機構(gòu)對保險企業(yè)的信用評級是衡量保險企業(yè)信用風險的重要指標，若評級結(jié)果不理想，保險企業(yè)可能會為此承擔長期的融資成本，從而加大公司經(jīng)營壓力。

而對上市公司而言，融資成本比一般的企業(yè)更高。中國平安、中國人壽、新華保險、太平洋保險等采用公開上市進行融資，需要承擔比一般保險公司更高的信息披露成本、發(fā)行成本和維持成本以及向交易所繳納的各種費用。

3 保險公司的財務(wù)風險防范措施

通過對我國保險公司的常見財務(wù)風險表現(xiàn)形式進行分析可以發(fā)現(xiàn)，我國保險公司的財務(wù)風險主要是由于資本金不足、責任準備金不足、獲利能力低等因素造成的，因此防范保險公司的財務(wù)風險問題，應(yīng)該重點在提高保險公司的償付能力等幾方面采取措施，主要有以下幾方面的可行措施。

3.1不斷充實保險公司的資本金

保險公司只有資本金充足，才能有充足的財務(wù)保障來應(yīng)對風險問題，因此保險公司可以通過多種渠道來實現(xiàn)資本金總量的增加。保險公司應(yīng)該積極地爭取政府資金的投入或者是商業(yè)銀行的資金注入實現(xiàn)資金積累，如果保險公司的資本相對較為雄厚，具備上市條件，則可以考慮通過上市來增加保險公司的資本金，增強保險公司的承保能力，增強對風險的抵御能力，這可以極大地改善保險公司的償付能力。同時，也可以積極地考慮與國外保險公司或者是國內(nèi)保險公司的合作共贏，依靠吸引外部資金投入或者是效益共享、風險共擔的模式確保公司資本金的充盈。此外，在保險公司的內(nèi)部管理上，應(yīng)該注意不斷地積累充實自身的資本，尤其是通過增加未分配利潤的形式來實現(xiàn)資本金的充足。

3.2進一步提高保險公司的盈利能力

盈利能力不僅是增強保險公司風險防范能力的根本措施，更是保險公司在市場上生存發(fā)展的根本，尤其是在市場競爭日益激烈的今天，保險公司更應(yīng)該通過拓展投資渠道以及優(yōu)化資金運用等措施實現(xiàn)盈利能力的提升。首先，在保險公司的投資渠道上，不能僅僅依靠通過股市來進行資金的運作，應(yīng)該采取多種形式靈活的進行投資組合，積極地投資于房地產(chǎn)、經(jīng)營實業(yè)、金融業(yè)以及旅游業(yè)等多種領(lǐng)域，通過保險公司盈利的增加，確保公司的經(jīng)營發(fā)展穩(wěn)定。

3.3強化對于保險公司償付能力的監(jiān)管

對償付能力進行及時的監(jiān)管，確保償付能力的充足是防范保險公司財務(wù)風險的有效手段。保險公司在對自身內(nèi)部的財務(wù)管理過程中，應(yīng)該加強對償付能力的評估、監(jiān)督以及管理，以控制由于償付能力不足造成的風險問題。首先，應(yīng)該在保險公司內(nèi)引入動態(tài)的償付能力分析機制，對保險公司的償付能力、盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量以及經(jīng)營狀況進行及時準確的掌握，及時地甄別保險公司可能出現(xiàn)的財務(wù)風險問題。其次，應(yīng)該在保險公司內(nèi)部建立相應(yīng)的保險預(yù)警指標體系，通過設(shè)置風險監(jiān)管指標及時對財務(wù)狀況以及償付能力進行監(jiān)管，將風險隱患及時進行控制。

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