趙敏　孫匯慧

摘 要 擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)銷售的重要途徑是信用。由企業(yè)持有的成品庫存，到額外管理費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用，從而減少庫存，減少庫存風(fēng)險(xiǎn)和管理成本。商業(yè)損失可能發(fā)生的應(yīng)收賬款不能收復(fù)，唯一完全恢復(fù)的一部分，通過法律手段追償，但由于信息不完全，直至企業(yè)資產(chǎn)損失的最終形式才能追償。

關(guān)鍵詞 應(yīng)收賬款 企業(yè)管理

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

1應(yīng)收賬款的功能

（1）一是向客戶銷售產(chǎn)品，同一時(shí)間在有限的時(shí)間內(nèi)為客戶提供資金。二是貨幣緊縮在市場(chǎng)疲軟、資金不足的情況下，信貸在促進(jìn)新產(chǎn)品銷售、開拓新市場(chǎng)等方面的作用更為明顯。

（2）由企業(yè)持有的成品庫存，到額外管理費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用，從而減少庫存，減少庫存風(fēng)險(xiǎn)和管理成本。相反，應(yīng)收賬款的所有人，并不需要以上所說的費(fèi)用。因此，當(dāng)產(chǎn)成品庫存業(yè)務(wù)更普遍時(shí)，以更優(yōu)惠的信貸條件，將庫存計(jì)入應(yīng)收賬款以減少產(chǎn)成品庫存、節(jié)約相關(guān)費(fèi)用。

2應(yīng)收賬款管理不善的弊端

（1）考慮到現(xiàn)金流量和物流不一致，企業(yè)資金使用效率應(yīng)當(dāng)降低。大宗商品的銷售發(fā)票、錢不能同步復(fù)蘇，雖然已經(jīng)設(shè)立銷售，這不是償還記錄銷售，勢(shì)必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)利潤(rùn)和虧損。在每年的銷售導(dǎo)致應(yīng)收賬款的情況下，流動(dòng)資產(chǎn)會(huì)先入企業(yè)年度股息給股東。企業(yè)由于上述產(chǎn)生的利益追求的表面和預(yù)付款的稅收向股東分紅，占用了大量的流動(dòng)資金，隨著時(shí)間的流逝會(huì)影響資本流動(dòng)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)的實(shí)際情況是暗淡無光，影響生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃。

（2）加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流出。即使信貸能夠使企業(yè)產(chǎn)生更為多的利潤(rùn)，然而信貸在實(shí)際上并沒真正使企業(yè)增多現(xiàn)金流入，可是企業(yè)若要預(yù)提各種成本和稅費(fèi)就不得不利用有限的流動(dòng)資金，達(dá)到公司的目的。

（3）對(duì)企業(yè)商業(yè)周期的影響。商業(yè)周期是指從存貨銷售到存貨，直到收回現(xiàn)金的商業(yè)周期。這取決于存貨周轉(zhuǎn)期和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期的天數(shù)，應(yīng)收賬款存在的不合理延長(zhǎng)了企業(yè)周期，影響了資本周期，大量的流動(dòng)性在非生產(chǎn)地區(qū)沉淀，以至于現(xiàn)金短缺，原材料的采購和工資支付受到影響，更是大幅度影響了企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)。

（4）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理流程，面對(duì)著這些復(fù)雜的企業(yè)應(yīng)收賬款，會(huì)計(jì)差錯(cuò)難以檢查，無法了解應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)的動(dòng)態(tài)細(xì)節(jié)，導(dǎo)致責(zé)任不清楚，應(yīng)收賬款合同、承諾、審批手續(xù)等的管理費(fèi)時(shí)費(fèi)力，增加管理成本。長(zhǎng)期收不回來的應(yīng)收賬款有可能造成商業(yè)損失的風(fēng)險(xiǎn)，成為壞賬或部分成為壞賬。

3解決公司應(yīng)收賬款存在的問題

（1）管理好應(yīng)收賬款，首先需要有一個(gè)完整的管理制度。應(yīng)收賬款信用管理系統(tǒng)最重要的組成主要是三個(gè)方面，政策、信用條款和信用標(biāo)準(zhǔn)。如果業(yè)務(wù)嚴(yán)格的信貸標(biāo)準(zhǔn)，只有一個(gè)很好的聲譽(yù)，一個(gè)非常低的壞賬損失的用戶給予信貸，這樣有利于它減少應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本，有利于它降低壞賬損失。但這或許對(duì)擴(kuò)大銷售是不利的，甚至?xí)档弯N售；反之，假如支付信用標(biāo)準(zhǔn)，雖然說會(huì)對(duì)銷售增加，可是應(yīng)收賬款和壞賬損失的機(jī)會(huì)成本也會(huì)相應(yīng)增加。授信期是為用戶提供較長(zhǎng)的支付時(shí)間的折扣，提供給用戶可以享受時(shí)間現(xiàn)金支付折扣，現(xiàn)金折扣是一種穩(wěn)固的預(yù)付款，用戶應(yīng)給予優(yōu)惠待遇。若想要增加銷售可以用更優(yōu)惠的信貸條款，但也將會(huì)相應(yīng)帶來額外的負(fù)擔(dān)，如應(yīng)收賬款的壞賬成本、機(jī)會(huì)成本、現(xiàn)金折扣等。托收政策則是指信用條款被違反時(shí)，業(yè)務(wù)策略以應(yīng)收賬款為準(zhǔn)。企業(yè)若要適當(dāng)降低應(yīng)收賬款的成本，減少壞賬損失，則可以采用更積極的記賬政策，但這樣也會(huì)增加收賬成本。假如更多的負(fù)應(yīng)收賬款政策，應(yīng)收賬款或許會(huì)增加成本，增多壞賬損失，那么如此情況下收回成本就會(huì)相對(duì)降低。在制定應(yīng)收賬款政策時(shí)，應(yīng)該要與催收成本的增加相權(quán)衡，減少壞賬損失和應(yīng)收帳款之間的機(jī)會(huì)成本。信用政策應(yīng)該合理地按照催收政策、信用條款、信用標(biāo)準(zhǔn)，綜合考慮三個(gè)因素的變化：應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本、壞賬成本和催收成本。根據(jù)應(yīng)收賬款管理體系，分析企業(yè)應(yīng)收賬款的問題，找到相應(yīng)的復(fù)蘇應(yīng)收賬款問題的解決方案，利于公司的資金加快循環(huán)，提高資金的使用效率。

（2）規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。一般來說，產(chǎn)品市場(chǎng)需求波動(dòng)變換，某一部分產(chǎn)品市場(chǎng)需求呈現(xiàn)季節(jié)變化，而信用無疑是調(diào)節(jié)市場(chǎng)價(jià)格的最重要部分。跟隨市場(chǎng)需求的增大，企業(yè)要調(diào)節(jié)價(jià)格打擊競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手就必須利用信用來抑制。當(dāng)市場(chǎng)需要減少時(shí)，企業(yè)則通過信用刺激需求，維持客戶關(guān)系，保證客戶的企業(yè)忠誠(chéng)度。

（3）完善與子公司之間的應(yīng)收賬款管理制度及核算方法。加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)方法和應(yīng)收賬款管理體系，解決公司與子公司之間賬戶恢復(fù)，以下幾個(gè)方面給出一些建議：

①加強(qiáng)監(jiān)控功能和管理，內(nèi)部檢查按照財(cái)務(wù)管理原則。企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)營(yíng)銷和監(jiān)控所有應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)事務(wù)，保證應(yīng)收賬款符合規(guī)范。

②完善內(nèi)部核算方法。譬如購買的銷售網(wǎng)點(diǎn)、銷售辦事處和經(jīng)銷商直接銷售業(yè)務(wù)，供給公司和貿(mào)易公司欠款單位之間發(fā)生產(chǎn)品的回報(bào)、銷售業(yè)務(wù)等等。分別使用不同的會(huì)計(jì)方法和程序，采取適當(dāng)?shù)墓芾怼?/p>

③應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)實(shí)施人的終身責(zé)任。誰處理不良業(yè)務(wù)的發(fā)生，不管是否轉(zhuǎn)移對(duì)公司的責(zé)任，都由當(dāng)事人負(fù)責(zé)。同時(shí)，對(duì)工作人員的責(zé)任實(shí)行明確界定，并將此作為績(jī)效考核的依據(jù)。

④臨時(shí)或定期檢查市場(chǎng)網(wǎng)絡(luò)，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)控。完善管理不善這一問題，達(dá)到杜絕貪污、腐敗和資金等問題的出現(xiàn)，降低了體外循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)。

⑤建立健全組織內(nèi)部控制制度。

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