對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所預(yù)先審計(jì)內(nèi)容的思考

劉泰萍

【摘 要】對(duì)于我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所來說，預(yù)先審計(jì)工作是非常重要的，通常情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)自行制定一套流程，并且將流程進(jìn)行不斷的完善以及細(xì)化，以此來滿足實(shí)際工作展開的需要，同時(shí)，這樣的流程設(shè)定也是具有一定靈活性的。本文先對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所預(yù)先審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行了思考，之后提出了筆者的一些看法。

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)師；事務(wù)所；預(yù)先審計(jì)；內(nèi)容思考

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的不斷加快，各個(gè)企業(yè)對(duì)于自身的財(cái)政狀況的處理也越來越關(guān)注，尤其是近幾年我國(guó)內(nèi)地公司的年報(bào)審計(jì)的時(shí)間發(fā)生了一定的改變，大多都開始集中在了一月份到四月份，這也就直接導(dǎo)致了年報(bào)審計(jì)工作的分布不均，這時(shí)候會(huì)計(jì)師事務(wù)所就可以將其分為預(yù)先審計(jì)以及年報(bào)審計(jì)兩個(gè)步驟來進(jìn)行，這樣也在一定程度上減小了年報(bào)審計(jì)的整體工作壓力[1]。

一、預(yù)先審計(jì)工作的基本概括

對(duì)于預(yù)先審計(jì)來說，其主要是指在進(jìn)行年度資產(chǎn)負(fù)債表日之前對(duì)企業(yè)進(jìn)行較為全面的經(jīng)濟(jì)審計(jì)，從而最終確定企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)狀況。因此，預(yù)先審計(jì)工作一定要保證審計(jì)的質(zhì)量，這是非常關(guān)鍵的，預(yù)先審計(jì)工作在很大程度上為年報(bào)審計(jì)工作減輕了負(fù)擔(dān)。想要有效的實(shí)行預(yù)先審計(jì)工作，應(yīng)該注意對(duì)企業(yè)現(xiàn)階段的實(shí)際運(yùn)行情況進(jìn)行精準(zhǔn)的掌握，并且結(jié)合企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況來進(jìn)行審計(jì)，通過預(yù)先審計(jì)工作可以使后期的審計(jì)展開有一定的高度，同時(shí)也提升了審計(jì)工作整體的精準(zhǔn)程度。經(jīng)過一段時(shí)間的實(shí)踐應(yīng)用表明，預(yù)先審計(jì)工作可以減輕將近一半的審計(jì)工作壓力，這種審計(jì)方式在現(xiàn)階段的我國(guó)企業(yè)財(cái)政部門有較為廣泛的應(yīng)用，主要是因?yàn)槠漭^為有效的減小了相關(guān)審計(jì)工作人員的工作壓力，同時(shí)也保證了審計(jì)工作的整體質(zhì)量[2]。一般情況下，預(yù)先審計(jì)工作會(huì)根據(jù)年報(bào)審計(jì)工作的內(nèi)容不同來進(jìn)行一定的轉(zhuǎn)變，這種轉(zhuǎn)變不僅僅會(huì)體現(xiàn)在專業(yè)性上，同時(shí)還會(huì)體現(xiàn)在所傳遞的信息內(nèi)容上。例如，在進(jìn)行審計(jì)工作的時(shí)候，其經(jīng)常會(huì)涉及到多方面的內(nèi)部管理以及內(nèi)部控制的事項(xiàng)，這對(duì)于企業(yè)來說是非常關(guān)鍵的，是具體項(xiàng)目指標(biāo)落實(shí)的重要信息。

二、對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所預(yù)先審計(jì)內(nèi)容的思考

會(huì)計(jì)師事務(wù)所預(yù)先審計(jì)內(nèi)容通常會(huì)包括很多的方面，在實(shí)際工作展開的過程中應(yīng)該對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員以及結(jié)構(gòu)運(yùn)行的情況進(jìn)行精準(zhǔn)的分析，并且針對(duì)被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)控有效性展開審計(jì)工作，審計(jì)工作所涉及到的環(huán)節(jié)步驟較為繁瑣，審計(jì)過程中應(yīng)該注意對(duì)相關(guān)工作人員的選擇，要選擇信任的人來擔(dān)當(dāng)企業(yè)的內(nèi)部控制工作，從而對(duì)企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)以及實(shí)際運(yùn)行的情況進(jìn)行判定。除此之外，預(yù)先審計(jì)工作還有一個(gè)非常突出的優(yōu)點(diǎn)，對(duì)企業(yè)現(xiàn)階段的內(nèi)部運(yùn)行情況以及結(jié)構(gòu)的組成進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)判，然后針對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)運(yùn)行的實(shí)際情況進(jìn)行分析，從而為今后的審計(jì)工作的展開提供一定的依據(jù)[3]。

（一）對(duì)審計(jì)工作中的各項(xiàng)底稿進(jìn)行設(shè)計(jì)以及填列

對(duì)于預(yù)先審計(jì)工作來說，其工作展開的主要內(nèi)容之一是對(duì)審計(jì)的底稿進(jìn)行設(shè)計(jì)以及分析，通常會(huì)由注冊(cè)設(shè)計(jì)師來完成此項(xiàng)工作，然后對(duì)記錄之后的資料進(jìn)行整理，從而形成了審計(jì)的過程，在整個(gè)審計(jì)的過程中，應(yīng)該注意對(duì)審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行精準(zhǔn)的把握，保證其實(shí)際的工作展開情況，然后對(duì)各環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)合理的總結(jié)以及分析，通常情況下，在完成審計(jì)工作之后，還應(yīng)該制定備忘錄以及相關(guān)項(xiàng)目的分析表格等等。首先，在進(jìn)行預(yù)審計(jì)工作的時(shí)候，應(yīng)該對(duì)整體的綜合情況進(jìn)行分析。例如，應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高風(fēng)險(xiǎn)工作給予成員明確的分配，將責(zé)任細(xì)化到人，并且要保證相關(guān)工作人員有較為豐富的經(jīng)驗(yàn)，使實(shí)際工作展開的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。其次，要對(duì)審計(jì)工作的整體計(jì)劃進(jìn)行較為細(xì)致的說明，這是非常關(guān)鍵的，通常情況下，這個(gè)環(huán)節(jié)需要工作人員具有較高的專業(yè)素質(zhì)，并且要重視細(xì)節(jié)落實(shí)的實(shí)際情況。

（二）相關(guān)專業(yè)人員進(jìn)行了解與測(cè)試內(nèi)控

相關(guān)的專業(yè)人員也應(yīng)該對(duì)被審計(jì)的企業(yè)實(shí)際運(yùn)行情況以及內(nèi)部的體制結(jié)構(gòu)有較為清晰的了解，同時(shí)還要對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況、各部門的人員組成情況等方面進(jìn)行一定程度的了解，這都是非常有必要的[4]。除此之外，還要對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過程中是否出現(xiàn)過重大錯(cuò)誤進(jìn)行判斷，同時(shí)還要對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷。通常情況下，預(yù)先審計(jì)工作的展開往往將其看做是對(duì)企業(yè)的一次提前規(guī)劃，使其更加適應(yīng)后期審計(jì)工作的展開，同時(shí)，預(yù)先審計(jì)工作還較為有效的對(duì)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行進(jìn)行了督促以及檢查。此外，還應(yīng)該對(duì)內(nèi)部的報(bào)告以及內(nèi)部審計(jì)的環(huán)節(jié)方面進(jìn)行了解，并且要將其實(shí)際情況反應(yīng)到企業(yè)的整體發(fā)展當(dāng)中，這樣會(huì)對(duì)企業(yè)自身有一定的激勵(lì)作用。對(duì)企業(yè)員工各自職能的調(diào)查也是非常有必要的，企業(yè)員工的結(jié)構(gòu)分布是關(guān)系到企業(yè)整體運(yùn)行質(zhì)量的重中之重。例如，要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門的結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查，對(duì)其能否獨(dú)立展開工作進(jìn)行判斷。

（三）對(duì)被審計(jì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一定的了解

無論是哪一個(gè)企業(yè)在實(shí)際運(yùn)行的過程中一定會(huì)面臨著風(fēng)險(xiǎn)，所以在進(jìn)行預(yù)先審核工作的時(shí)候，要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重點(diǎn)的了解。首先在財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方面，相關(guān)專業(yè)人員應(yīng)該制定出標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，按照評(píng)價(jià)指標(biāo)來對(duì)財(cái)務(wù)以及稅收等情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。其次，在市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)判斷方面，相關(guān)審計(jì)工作人員可以根據(jù)現(xiàn)階段該企業(yè)在市場(chǎng)中所處的地位來進(jìn)行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的判斷，還可以從競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的運(yùn)行情況來了解該企業(yè)在市場(chǎng)中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)有哪些。

三、結(jié)束語

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的預(yù)先審計(jì)工作重要性不言而喻，其貫穿到企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)的發(fā)展當(dāng)中，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有一定的推動(dòng)作用。

【參考文獻(xiàn)】

[1]馬兵兵.對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所預(yù)先審計(jì)內(nèi)容的思考[J].中國(guó)高新技術(shù)企業(yè)，2014，14（27）：136-137.

[2]張嬈.會(huì)計(jì)師事務(wù)所預(yù)先審計(jì)內(nèi)容淺析[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2013，28（11）：60-61.

[3]辛憲樂.關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所預(yù)先審計(jì)相關(guān)問題的探討[J].新經(jīng)濟(jì)，2016，5（Z1）：119.

[4]紀(jì)聞. 商務(wù)部強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作[N]. 國(guó)際商報(bào)，2014-01-05（001）.