錢旭東

【摘要】隨著國家稅務(wù)制度的改革，營改增增稅制已經(jīng)在我國的大部分行業(yè)中得以實施。在我國的經(jīng)濟發(fā)展中能源行業(yè)一種支柱性的產(chǎn)業(yè)，而供電企業(yè)也是能源產(chǎn)業(yè)中非常重要的一部分，營改增實施后的稅負壓力使得供電企業(yè)的發(fā)展同時面臨著機遇和挑戰(zhàn)。供電企業(yè)要正確的認識營改增政策帶來的影響，這樣企業(yè)才能正確的對待稅制改革后的納稅籌劃工作。

【關(guān)鍵詞】營改增 供電企業(yè) 納稅籌劃 影響

1營改增對供電企業(yè)的影響分析

1.1營改增對供電企稅負的影響

稅改前供電企業(yè)一般會按照供電收入17%來進行增值稅繳納，既銷項稅，進項抵扣額度則按照購電成本的17%稅率來計算，營改增后這部分稅負沒有發(fā)生改變。對供電企業(yè)影響比較大的是外委供電設(shè)施建設(shè)產(chǎn)生的成本，稅改前供電企業(yè)通過稅負繳納獲得的是營業(yè)稅發(fā)票，而營改增后則改為了11%稅率的增值稅發(fā)票，可以按照資產(chǎn)成本的11%進行進項抵扣；另外，多數(shù)的外委服務(wù)成本，稅改前獲得營業(yè)稅發(fā)票，營改增后更改為6%稅率的增值稅發(fā)票，可以按照服務(wù)成本的11%進行進項抵扣。這樣，供電企業(yè)在營改增后進項抵扣單位進一步拓寬，避免了過去出現(xiàn)了重復征稅的現(xiàn)象，供電企業(yè)整體的增值稅稅負下降的幅度都比較大。

1.2營改增對供電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的影響

營改增對供電企業(yè)來說是一個機遇，因此供電企業(yè)應該發(fā)揮主動性，不斷的進行經(jīng)營模式的轉(zhuǎn)變，這樣才能為企業(yè)的高效、可持續(xù)綠色發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。具體來說，供電企業(yè)在面對營改增稅負改革制度的時候，應該加強對該制度為企業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、生活服務(wù)等多方面到來的成本下降的影響程度，并以此為依據(jù)來調(diào)整企業(yè)基建工程建設(shè)、相關(guān)設(shè)備采購、服務(wù)外包等于營改增業(yè)務(wù)相關(guān)的項目計劃的制定；另外，過去供電企業(yè)的一些自營的輔助性業(yè)務(wù)要盡量的采用外委的形式的實施，這樣既能提升服務(wù)的專業(yè)性，同時也能降低企業(yè)服務(wù)成本，這樣供電企業(yè)就可以集中精力發(fā)展供電業(yè)務(wù)。由此可見，供電企業(yè)如果合理的利用營改增的利好政策，能夠促進企業(yè)的快速升級轉(zhuǎn)型，這也是當下供電企業(yè)主要的戰(zhàn)略發(fā)展目標。

1.3營改增對供電企業(yè)財務(wù)的影響

財務(wù)管理時供電企業(yè)在營改增后面臨的巨大挑戰(zhàn)。就目前的形式來看，很多的供電企業(yè)在營改增后面臨著財務(wù)報表編制在營業(yè)稅跟增值稅兩種不同的財務(wù)制度的銜接問題。營改增前供電企業(yè)的營業(yè)稅稅務(wù)以及稅率比較單一，因此實際的增值稅計繳難度很小。營改增后，供電企業(yè)在運營過程中發(fā)生的幾乎所有的資產(chǎn)構(gòu)建、生活服務(wù)、財產(chǎn)租賃等交易性質(zhì)的稅負都需要進行稅務(wù)抵扣工作，這樣營改增后供電企業(yè)的稅目以及稅率都變得復雜，導致財務(wù)部門的稅務(wù)管理工作難度增加。尤其是企業(yè)中一些跨越誰改過渡期的項目，使企業(yè)的財務(wù)人員需要加強對營改增政策的熟練掌握，這樣才能精確的計算企業(yè)的稅負。

2營改增后供電企業(yè)的納稅籌劃

2.1加強企業(yè)涉稅財務(wù)管理，正確執(zhí)行營改增政策

供電企業(yè)主要從事的經(jīng)營活動有電力生產(chǎn)、銷售，電力相關(guān)器材的銷售、售后服務(wù)等，在營改增后供電企業(yè)屬于一般的納稅人，按照營改增后的稅負制度，企業(yè)在經(jīng)營活動中產(chǎn)生的所有的進項稅都可以進行抵扣。但是這種制度的實施并不是指企業(yè)的所有進項稅都能夠順利的獲取增值稅發(fā)票甚至全部進行進項抵扣，營改增后的稅負制度對進項抵扣的范圍進行了明確的規(guī)定和限制。具體的講，就是企業(yè)要進行進項抵扣首先必須要獲取增值稅發(fā)票，供電企業(yè)在實際的稅務(wù)處理過程中由于對一些免稅項目未進行稅額的轉(zhuǎn)出處理，稅務(wù)人員沒能及時的獲取合規(guī)的增值稅發(fā)票，導致“應抵未抵”問題，著就會給企業(yè)帶來經(jīng)濟上的損失。

2.2調(diào)整優(yōu)化供電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)

供電企業(yè)在營改增后可以適當?shù)膶ψ陨淼纳a(chǎn)經(jīng)營方式進行合理的調(diào)整，這樣就可以實現(xiàn)企業(yè)的稅收籌劃目標。提升供電企業(yè)的電力咨詢、技能和培訓、設(shè)備檢修等服務(wù)業(yè)務(wù)在企業(yè)經(jīng)營結(jié)構(gòu)中的占比，這樣就能供電企業(yè)的經(jīng)營收入中增值稅適用稅率就就會相應的增加，從未達到江都企業(yè)稅負的目的。

2.3優(yōu)選供應商，降低采購成本

供電企業(yè)在營改增后可以有效的提升對上游供應商的管理，這對供電企業(yè)獲取的進項稅抵扣依據(jù)有十分重要的意義。因此，供電企業(yè)要盡量選擇能夠提供增值稅專用發(fā)票的專業(yè)性供應商，并加強合作，這樣就能提升供電企業(yè)的增值稅專用發(fā)票的取票率，這樣就能完成企業(yè)經(jīng)營的進項稅抵扣。這樣企業(yè)在進行原料采購的時候就能充分的降低成本，使得企業(yè)的資金使用效率得到了提升。

2.4充分利用租賃政策

供電企業(yè)在營改增后對于企業(yè)運營過程中一些新增的辦公設(shè)施、經(jīng)營場所、運輸設(shè)備以及不常用設(shè)備等，可以優(yōu)選選擇租賃的方式來完成，這樣不僅能有效的提升企業(yè)的生產(chǎn)效率，同時也能有效的降低企業(yè)的資金占用率，同時通過租賃還能取得合規(guī)的增值稅發(fā)票，這樣就能為企業(yè)節(jié)約巨大的經(jīng)營成本。促進了供電企業(yè)的良好發(fā)展。