李興軍

摘要：內(nèi)部控制有效性與企業(yè)的發(fā)展能力之間有著非常密切的關(guān)系，增強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展能力，必須重視對企業(yè)內(nèi)部控制體系的改進(jìn)，提升內(nèi)部控制有效性。本文針對內(nèi)部控制有效性與企業(yè)發(fā)展能力之間的相互關(guān)系問題，首先對內(nèi)部控制有效性和企業(yè)發(fā)展能力相關(guān)概念進(jìn)行了介紹，進(jìn)而詳細(xì)分析了兩者之間的關(guān)系，最后就完善內(nèi)部控制體系，提升企業(yè)發(fā)展能力，進(jìn)行了詳細(xì)論述分析。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制有效性；企業(yè)發(fā)展能力；改進(jìn)提升

現(xiàn)階段，我國不少企業(yè)集團(tuán)在經(jīng)營發(fā)展過程中出現(xiàn)了共性問題，就是企業(yè)集團(tuán)的持續(xù)經(jīng)營能力不強(qiáng)，不少企業(yè)集團(tuán)在經(jīng)過一段時(shí)間的經(jīng)營發(fā)展以后出現(xiàn)了破產(chǎn)倒閉的問題?？沙掷m(xù)發(fā)展能力弱，風(fēng)險(xiǎn)控制管理能力不強(qiáng)，很大程度上與企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系作用發(fā)揮不到位有著直接的關(guān)系。對于企業(yè)集團(tuán)來說，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)自身的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展，必須全面深入分析內(nèi)部控制有效性對于企業(yè)集團(tuán)發(fā)展能力的長遠(yuǎn)影響，進(jìn)而有針對性地改進(jìn)完善內(nèi)部控制管理體系，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)的整體發(fā)展能力。

一、內(nèi)部控制有效性及企業(yè)發(fā)展能力概念介紹

（一）內(nèi)部控制有效性

內(nèi)部控制有效性，按照我國企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引中的相關(guān)概念，具體來說也就是對內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度能夠提供的合理保障程度。評價(jià)整個(gè)內(nèi)部控制體系是否有效，主要是基于內(nèi)部控制目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，關(guān)鍵是看內(nèi)部控制的實(shí)施效率和實(shí)施效果，主要取決于兩方面的因素：一方面是企業(yè)的內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)情況，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)流程越發(fā)合理，內(nèi)部控制程序中存在的漏洞問題能夠得到有效控制，內(nèi)部控制的效果也就對應(yīng)越好；另一方面是企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，內(nèi)部控制執(zhí)行力度越強(qiáng)、效果越好，內(nèi)部控制的整體管控效率也就越高，更有利于確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）企業(yè)發(fā)展能力

企業(yè)的發(fā)展能力是一種綜合性的能力要求，具體來說企業(yè)發(fā)展能力的構(gòu)成要素主要包括以下幾方面：企業(yè)的核心競爭能力，核心競爭能力在構(gòu)成要素方面主要是技術(shù)研發(fā)能力和組織管理能力兩方面；企業(yè)的持續(xù)創(chuàng)新能力，主要包括了產(chǎn)品和服務(wù)的創(chuàng)新、業(yè)務(wù)流程的創(chuàng)新、營銷方式的創(chuàng)新以及戰(zhàn)略管理的創(chuàng)新能力；持續(xù)性的企業(yè)人力資本，主要是具備較強(qiáng)的人力資源儲備和開發(fā)能力；適應(yīng)市場需求的能力，也就是企業(yè)能夠及時(shí)適應(yīng)外部市場，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和改善。

二、內(nèi)部控制有效性與企業(yè)發(fā)展能力關(guān)系分析

對內(nèi)部控制有效性和企業(yè)發(fā)展能力之間的相互關(guān)系進(jìn)行分析，關(guān)鍵是應(yīng)該從戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)、合法合規(guī)目標(biāo)、資產(chǎn)安全目標(biāo)等方面進(jìn)行考慮分析，具體來說，其相互關(guān)系主要如下：

第一，從戰(zhàn)略目標(biāo)角度來看，企業(yè)內(nèi)部控制的有效性對于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定和執(zhí)行有著至關(guān)重要的作用，依托強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，能夠在企業(yè)內(nèi)部建立健全相應(yīng)的目標(biāo)管理體系，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行分析、總結(jié)、反饋，確保企業(yè)發(fā)展不會偏離戰(zhàn)略目標(biāo)角度，進(jìn)而確保企業(yè)發(fā)展方向的準(zhǔn)確，對于進(jìn)一步提升企業(yè)的核心競爭力和發(fā)展能力具有重要作用。

第二，從經(jīng)營目標(biāo)角度來看，由于經(jīng)營目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)，很大程度上取決于企業(yè)的經(jīng)營效率和經(jīng)營效果，而內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全方位的規(guī)范、監(jiān)督和控制，提高內(nèi)部管理效率和資產(chǎn)利用效率，并促進(jìn)企業(yè)盈利能力和營運(yùn)能力的整體提升，進(jìn)而推動實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展能力的不斷提升。

第三，從財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)來看，財(cái)務(wù)報(bào)告其實(shí)質(zhì)就是對企業(yè)內(nèi)部整體經(jīng)營成果進(jìn)行的反映，通過強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，提高內(nèi)部控制的有效性，可以有效的解決信息不對稱的問題，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告以及各類信息的真實(shí)性和完整性，通過提高企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中內(nèi)部信息的透明度，幫助企業(yè)經(jīng)營管理層以及投資主體準(zhǔn)確的了解企業(yè)實(shí)際情況，進(jìn)而進(jìn)行科學(xué)決策，這對于提高企業(yè)的發(fā)展能力非常有利。

第四，從合法合規(guī)目標(biāo)角度來看，提升企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，能夠加強(qiáng)對企業(yè)各類經(jīng)營行為的規(guī)范約束，確保企業(yè)的經(jīng)營活動合法合規(guī)，增強(qiáng)企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，并促進(jìn)降低企業(yè)的違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)問題，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體發(fā)展能力的提升。

第五，從資產(chǎn)安全目標(biāo)角度來看，依托強(qiáng)有力的內(nèi)部控制體系，能夠?yàn)槠髽I(yè)資產(chǎn)安全性完整性提供有力保障，并促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)資源的優(yōu)化配置，進(jìn)而促進(jìn)提高資產(chǎn)的利用效率，加快實(shí)現(xiàn)企業(yè)從資產(chǎn)到價(jià)值的轉(zhuǎn)化，保障企業(yè)資產(chǎn)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)，促進(jìn)提高企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展能力。

三、增強(qiáng)內(nèi)部控制有效性，促進(jìn)提升企業(yè)發(fā)展能力的措施

在企業(yè)的經(jīng)營管理中，必須重視內(nèi)部控制體系對與增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力的重要作用，積極采取措施，完善內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)的發(fā)展能力。具體可以從以下幾方面采取措施：

（一）進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)。提升企業(yè)內(nèi)部控制有效性，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力，必須重視對內(nèi)部控制體系建設(shè)的改進(jìn)。在內(nèi)部控制體系的優(yōu)化方面，關(guān)鍵是應(yīng)該注重對內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化，特別是結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理的實(shí)際情況，對企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，確保企業(yè)股權(quán)保持適當(dāng)集中，并在企業(yè)內(nèi)部建立相互制衡的股東權(quán)力結(jié)構(gòu)，形成良好內(nèi)部控制環(huán)境。同時(shí)，還應(yīng)該針對促進(jìn)提升企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，建立系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制有效性評價(jià)體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)針對性地提出改進(jìn)完善對策，以真正發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展能力的全面改進(jìn)提升。

（二）加快推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制管理職能的轉(zhuǎn)變。提升企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，還應(yīng)該全面適應(yīng)當(dāng)前現(xiàn)代化企業(yè)管理理念的轉(zhuǎn)變，加快內(nèi)部控制體系從傳統(tǒng)的報(bào)告職能向管理職能的轉(zhuǎn)變，積極地從提升企業(yè)的營運(yùn)能力、償債能力、成長能力以及盈利能力等方面發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，進(jìn)而將內(nèi)部控制有效性建設(shè)進(jìn)一步提升到企業(yè)的戰(zhàn)略管理的高度，服務(wù)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）積極采取措施確保內(nèi)部控制管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，關(guān)鍵應(yīng)該采取多項(xiàng)措施確保內(nèi)部控制目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。首先，應(yīng)該圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，加強(qiáng)對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的監(jiān)督控制，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動始終沿著企業(yè)的戰(zhàn)略方向發(fā)展，整個(gè)經(jīng)營管理活動不會脫離企業(yè)的戰(zhàn)略軌跡。其次，應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部建立內(nèi)部控制管理績效評估制度，通過績效考評對企業(yè)內(nèi)部的資金管理、資產(chǎn)運(yùn)作效果等進(jìn)行動態(tài)的評價(jià)分析，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。第三，應(yīng)該注重加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部約束，重點(diǎn)是圍繞著確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的合法合規(guī)、財(cái)務(wù)會計(jì)信息的真實(shí)可靠，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范控制能力，有針對性地強(qiáng)化各項(xiàng)內(nèi)部約束行為。此外，還應(yīng)該注重對企業(yè)內(nèi)部各類資源的合理配置，加強(qiáng)資金管控，對于企業(yè)內(nèi)部的資金管理應(yīng)該盡可能的采用集約化的管理模式，嚴(yán)格資金授權(quán)審批審核制度，加快資金周轉(zhuǎn)，確保資金管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（四）積極關(guān)注影響企業(yè)發(fā)展能力的其他各項(xiàng)因素。內(nèi)部控制有效性與企業(yè)的發(fā)展能力有著直接的關(guān)系，內(nèi)部控制有效性越高，內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)約好，越有利于增強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展能力。同時(shí)，除了內(nèi)部控制有效性之外，企業(yè)的股權(quán)性質(zhì)、資產(chǎn)實(shí)際規(guī)模、經(jīng)營管理模式等方方面面都會對企業(yè)的發(fā)展能力有著較大的影響。因此，在增強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展能力方面，除了提升企業(yè)內(nèi)部控制有效性之外，還應(yīng)該對這些影響發(fā)展能力的其他因素進(jìn)行全面分析，有針對性地進(jìn)行改進(jìn)完善，以最大限度地促進(jìn)提高企業(yè)的發(fā)展能力。

四、結(jié)語

有效的內(nèi)部控制體系，可以較好改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理效率，優(yōu)化內(nèi)部資產(chǎn)資源配置，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展能力的強(qiáng)化提升。在企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營發(fā)展過程中，必須結(jié)合企業(yè)集團(tuán)的實(shí)際情況，進(jìn)一步完善企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，確保內(nèi)部控制管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，同時(shí)緊密關(guān)注影響企業(yè)發(fā)展能力的其他各項(xiàng)因素，通過多種措施促進(jìn)企業(yè)發(fā)展能力的有效提升。

參考文獻(xiàn)：

[1]李占.上市公司內(nèi)部控制環(huán)境與公司發(fā)展能力實(shí)證研究——基于滬市信息技術(shù)業(yè)的分析[J].國際商務(wù)財(cái)會，2013（03）：34-40.

[2]張超，王向楠，王禮.加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的思考[J].財(cái)會通訊，2012 （02）：110-112.

[3]李敏，薄建奎.基于可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)部控制初探[J].會計(jì)之友，2013 （01）：84-85.