現(xiàn)代國(guó)有企業(yè)資金成本控制方法探討

辜琪

摘 要 經(jīng)過(guò)40年的改革開(kāi)放和發(fā)展，中國(guó)成為世界經(jīng)濟(jì)大國(guó)，中國(guó)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)也取得了飛速發(fā)展。國(guó)有企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，起著主導(dǎo)的作用，然而國(guó)有企業(yè)在發(fā)展上，不可避免地忽視了資金成本的控制問(wèn)題。本文簡(jiǎn)述了國(guó)有企業(yè)資金成本控制方面存在的問(wèn)題，并針對(duì)性地提出相應(yīng)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞 國(guó)有企業(yè) 融資 成本控制

一、現(xiàn)代國(guó)有企業(yè)在資金成本控制中遇到的問(wèn)題

資金成本是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的重要組成部分，也是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，控制資金成本是企業(yè)提高利潤(rùn)的有力手段。國(guó)有企業(yè)資金管理方面的問(wèn)題，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）缺乏資金成本控制意識(shí)

大多國(guó)有企業(yè)沒(méi)有意識(shí)到資金成本，只是一股腦地研究如何提高營(yíng)業(yè)總收入，忽略了資金成本。若管理者在集團(tuán)成立初期對(duì)資金成本認(rèn)識(shí)不到位，片面地追求企業(yè)的產(chǎn)值，則會(huì)導(dǎo)致生產(chǎn)產(chǎn)品大量積壓，占用大量資金。管理者若盲目地籌集資金，缺乏控制資金成本的意識(shí)，就會(huì)使企業(yè)在資金運(yùn)轉(zhuǎn)的整個(gè)循環(huán)過(guò)程中浪費(fèi)資金，增大了資金成本，減少了股東財(cái)富。

（二）資金成本控制方法不完善

在資金成本控制方面，有些國(guó)有企業(yè)資金成本控制較為落后，其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析速度較慢，不能對(duì)整個(gè)資金鏈形成一個(gè)全局觀念，沒(méi)有完整的資金成本控制系統(tǒng)，導(dǎo)致信息在集團(tuán)公司內(nèi)部不能很好地傳遞。集團(tuán)公司內(nèi)各部門資金相互獨(dú)立，一旦控制資金整個(gè)運(yùn)行流程的能力不足，就會(huì)導(dǎo)致資金的使用效率降低，最后的結(jié)果是國(guó)有企業(yè)的資金成本上升，資金使用效率下降。

（三）資金成本預(yù)算制度不完善

凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。國(guó)有企業(yè)建立資金成本預(yù)算制度是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素，在經(jīng)濟(jì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中，完善的資金成本預(yù)算制度是使其立于不敗之地的有力保障。很多國(guó)有企業(yè)的資金成本預(yù)算管理意識(shí)淡薄，資金成本預(yù)算制度形同虛設(shè)，致使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在資金成本預(yù)算管理中的各種權(quán)限很難得到有效實(shí)現(xiàn)，同時(shí)國(guó)有企業(yè)在提升成本控制水平的過(guò)程中，高級(jí)財(cái)務(wù)人才儲(chǔ)備不足。

二、關(guān)于現(xiàn)代國(guó)有企業(yè)在資金成本控制上的一些建議

集團(tuán)公司資金管理如何從傳統(tǒng)的粗放資金管理過(guò)渡到現(xiàn)代企業(yè)資金管理，可建立與現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略—致的資金管理體系，制定強(qiáng)有力的資金管控機(jī)制，建議從以下幾個(gè)方面著手。

（一）解決國(guó)有企業(yè)籌集資金方面的建議

從國(guó)有企業(yè)自身來(lái)說(shuō)，進(jìn)行籌資活動(dòng)時(shí)應(yīng)采取謹(jǐn)慎的態(tài)度，切忌盲目籌資，要控制好籌資的規(guī)模，使債務(wù)在企業(yè)的承受范圍之內(nèi)。謹(jǐn)慎籌資要求國(guó)有企業(yè)應(yīng)保持較低的資產(chǎn)負(fù)債率，輕裝上陣、低負(fù)債經(jīng)營(yíng)。誠(chéng)信理念是企業(yè)興衰存亡的試金石，因此國(guó)有企業(yè)要樹(shù)立正確的經(jīng)營(yíng)理念，穩(wěn)步建立符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)有企業(yè)信用體系。同時(shí)改變?nèi)稳宋ㄓH的用人機(jī)制，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和融資能力，及時(shí)改進(jìn)落后的設(shè)備技術(shù)，重視財(cái)務(wù)管理，提高資金的使用效率，增強(qiáng)信用意識(shí)，建立良好的企業(yè)信譽(yù)，提升國(guó)有企業(yè)的知名度和形象。

（二）國(guó)有企業(yè)資金成本控制方法的建議

優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，降低資金成本。降低銀行貸款的財(cái)務(wù)費(fèi)用，同時(shí)保證企業(yè)的支付能力，堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧、協(xié)調(diào)發(fā)展，做到短期、中期、長(zhǎng)期貸款結(jié)合。建立適合自身特點(diǎn)的資金成本模式，建立以資金成本為核心的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)。依靠現(xiàn)有的信息化先進(jìn)手段，采用較為科學(xué)的計(jì)算機(jī)管理軟件，保證財(cái)務(wù)管理部門可以隨時(shí)了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、查詢子企業(yè)資金成本的控制情況，提高國(guó)有企業(yè)總體資金使用效率。在流動(dòng)成本方面，要加快應(yīng)收賬款的回收，在資金日益緊張的今天，國(guó)有企業(yè)要避免惡意欠款現(xiàn)象的發(fā)生，做到事先防范。

（三）建立有效的資金成本控制預(yù)算制度

1.加強(qiáng)資金成本控制預(yù)算管理意識(shí)。良好的運(yùn)行環(huán)境是資金成本控制預(yù)算管理貫徹執(zhí)行的保障，是充分發(fā)揮其作用的前提條件。國(guó)有企業(yè)要想加強(qiáng)資金成本控制預(yù)算管理，第一，企業(yè)負(fù)責(zé)人必須親自抓，企業(yè)高層要全程參與和支持，只有加強(qiáng)認(rèn)識(shí)，統(tǒng)一思想，才能在行動(dòng)上自覺(jué)地完善資金成本控制預(yù)算管理的措施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；第二，國(guó)有企業(yè)應(yīng)樹(shù)立全員參與意識(shí)，資金成本控制預(yù)算并非財(cái)務(wù)部門的專門職責(zé)，而是一個(gè)科學(xué)嚴(yán)密的體系，只有全員參與，成本預(yù)算管理的推進(jìn)才有可靠的基礎(chǔ)，才能真正完成預(yù)算；第三，應(yīng)加強(qiáng)管理人員的培訓(xùn)，可以和專業(yè)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu)合作，讓本公司的管理人員定期去財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)資金成本控制管理知識(shí)。

2.健全資金成本控制預(yù)算制度。在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部資金成本控制中，主要對(duì)成本項(xiàng)目中的大額成本項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算控制。國(guó)有企業(yè)的人工成本在總成本中所占的比重相對(duì)較高，因此，需要建立完善的激勵(lì)制度，定期分析人工成本，并與人工實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)掛鉤，有效的成本控制能夠充分發(fā)揮人工成本的價(jià)值?？茖W(xué)有效地對(duì)管理成本、財(cái)務(wù)成本、其他成本進(jìn)行預(yù)算控制，并在控制期內(nèi)及時(shí)地調(diào)整各成本間的預(yù)算額度，對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行合理的調(diào)整，可提高國(guó)有企業(yè)在部門間的成本使用效率，促使資金成本控制預(yù)算在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮重要的作用。

3.采用科學(xué)的資金成本控制預(yù)算方法。按照零基預(yù)算的要求，針對(duì)預(yù)算期的各項(xiàng)目開(kāi)支，逐項(xiàng)分析其支出的必要性，以“成本效益”為原則，把國(guó)有企業(yè)的資源配置到最合理的地方；在預(yù)算的靈活性上，可借助彈性預(yù)算方法，將客觀條件的變化及時(shí)反映到預(yù)算中來(lái)，使預(yù)算的適應(yīng)性更強(qiáng)；把國(guó)有企業(yè)的活動(dòng)作為控制預(yù)算的依據(jù)，從而要求國(guó)有企業(yè)合理規(guī)劃未來(lái)的作業(yè)活動(dòng)，使預(yù)算的控制更真實(shí)可靠。建立日常預(yù)算監(jiān)控指標(biāo)臺(tái)賬，針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)采取相關(guān)措施，充分發(fā)揮資金成本控制預(yù)算管理的監(jiān)控作用。

（作者單位為南昌物資集團(tuán)有限公司）