李香菊 賀娜

摘要 激勵(lì)企業(yè)進(jìn)行綠色技術(shù)創(chuàng)新是環(huán)境稅實(shí)現(xiàn)環(huán)境保護(hù)的重要路徑之一，但在地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)的影響下，環(huán)境稅能否驅(qū)動(dòng)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新尚存爭(zhēng)議?；诖耍恼聵?gòu)建了地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)、環(huán)境稅與企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新三者之間的理論分析框架，利用中國(guó)大陸除西藏、上海以外的29個(gè)省市自治區(qū)2000—2015年的面板數(shù)據(jù)，采用動(dòng)態(tài)空間計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型進(jìn)行實(shí)證研究。結(jié)果表明：①企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新存在明顯的空間依賴性，相鄰地區(qū)的企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新水平越高，本轄區(qū)內(nèi)的綠色技術(shù)創(chuàng)新水平也越高，而且這種空間依賴性主要來(lái)自于地理相鄰距離和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的相近性。②環(huán)境稅對(duì)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的影響呈“倒U”型，即隨著環(huán)境稅的增加，企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新水平不斷提升，待環(huán)境稅到達(dá)一定水平后，創(chuàng)新水平反而會(huì)逐漸下降。地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的影響也呈現(xiàn)“倒U”型，即良性的地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)有利于企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新，但過(guò)度的地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)卻產(chǎn)生相反結(jié)果。地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)雖未改變環(huán)境稅與企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的“倒U”型關(guān)系，但卻削弱了環(huán)境稅對(duì)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的影響。③排污費(fèi)對(duì)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的影響呈“U”型，只有排污費(fèi)達(dá)到一定水平后，企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新才會(huì)隨著排污費(fèi)的增加而增加，而且在地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)影響下，排污費(fèi)對(duì)綠色技術(shù)創(chuàng)新的影響變得不顯著。這意味著，驅(qū)動(dòng)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新，要充分發(fā)揮稅收的作用，稅制綠色化改革是中國(guó)進(jìn)行稅制改革的主要方向之一。同時(shí)，要引導(dǎo)地區(qū)間良性競(jìng)爭(zhēng)，從根本改變過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)的局面。還要充分利用綠色技術(shù)創(chuàng)新的溢出性，以點(diǎn)帶面激勵(lì)企業(yè)進(jìn)行綠色技術(shù)創(chuàng)新。

關(guān)鍵詞 地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)；環(huán)境稅；企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新；空間計(jì)量

中圖分類號(hào) F812.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼 A 文章編號(hào) 1002-2104（2018）09-0073-09 DOI：10.12062/cpre.20180320

在經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)的背后，環(huán)境問(wèn)題日益凸顯，經(jīng)濟(jì)與環(huán)境協(xié)調(diào)發(fā)展一直是經(jīng)濟(jì)學(xué)家們研究的重要課題之一。中國(guó)對(duì)環(huán)境保護(hù)的重視程度，也從“大力推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)”升級(jí)為“推動(dòng)形成綠色發(fā)展方式和生活方式”，并且實(shí)施了一系列環(huán)境規(guī)制，如環(huán)境保護(hù)法、建立碳排放交易市場(chǎng)等，環(huán)境稅也提被到了前所未有的高度。從國(guó)際上的諸多經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，環(huán)境稅按照“誰(shuí)污染誰(shuí)治理”的原則，直接作用于企業(yè)，能發(fā)揮“雙重紅利”作用，是遏制和扭轉(zhuǎn)環(huán)境惡化趨勢(shì)的重要手段。環(huán)境稅實(shí)現(xiàn)環(huán)境的改善，最終是通過(guò)驅(qū)動(dòng)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新來(lái)實(shí)現(xiàn)的，相應(yīng)地促進(jìn)綠色技術(shù)創(chuàng)新成為環(huán)境稅實(shí)施的重要目標(biāo)之一[1]。中國(guó)環(huán)境稅對(duì)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新是否具有驅(qū)動(dòng)作用，還有待評(píng)估。自上世紀(jì)90年代末起，中國(guó)地區(qū)之間競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，地方政府競(jìng)相通過(guò)供應(yīng)低成本土地、降低環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)、增加稅收優(yōu)惠等措施來(lái)吸引資本投資。這些措施對(duì)吸引資本投資具有一定激勵(lì)作用，但到底是不是一種長(zhǎng)期有效的方式，各方仍有爭(zhēng)論。甚至有學(xué)者認(rèn)為地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致了“競(jìng)次”效應(yīng)，其中就包括環(huán)境的惡化。在地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)下，企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新是否存在溢出效應(yīng)，是否會(huì)削弱環(huán)境稅對(duì)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的影響？這都是十分重要且亟待解決的問(wèn)題。

1 文獻(xiàn)綜述

1.1 企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新

關(guān)于企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新，目前并沒(méi)有一個(gè)權(quán)威或確定性的概念。最早Braun和Wield[2]，將其定義為減少環(huán)境污染，減少能源使用等的技術(shù)、工藝和產(chǎn)品的總稱。AguileraCaracuel和OrtizDeMandojana[3]認(rèn)為還應(yīng)包括綠色產(chǎn)品設(shè)計(jì)和企業(yè)綠色管理。中國(guó)環(huán)境與發(fā)展國(guó)際合作委員會(huì)則將綠色技術(shù)創(chuàng)新擴(kuò)展到社會(huì)和制度創(chuàng)新等領(lǐng)域。但無(wú)論如何定義，企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新不僅僅是一個(gè)技術(shù)概念，更多的是強(qiáng)調(diào)技術(shù)創(chuàng)新的“綠色觀念”，通過(guò)對(duì)綠色產(chǎn)品和綠色工藝的研發(fā)與應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品整個(gè)生命周期的綠色化，同時(shí)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與環(huán)境效益。影響企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的因素頗多，有管理壓力[4]、創(chuàng)新人力資源[5]等企業(yè)內(nèi)部因素，還有市場(chǎng)因素和政府因素，其中研究最多的是政府因素中的環(huán)境規(guī)制。最典型的“波特假說(shuō)”認(rèn)為適當(dāng)?shù)沫h(huán)境規(guī)制將激勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新，技術(shù)創(chuàng)新不但可以抵消保護(hù)環(huán)境帶來(lái)的成本增加，而且能夠提高企業(yè)生產(chǎn)力和盈利能力[6]。環(huán)境規(guī)制手段較多，許多經(jīng)濟(jì)學(xué)家嘗試對(duì)不同的環(huán)境規(guī)制手段進(jìn)行排序，排序的主要標(biāo)準(zhǔn)即其對(duì)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的影響程度。Milliman和Prince[7]研究了實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)、排污補(bǔ)貼、環(huán)境稅等五種環(huán)境政策工具對(duì)企業(yè)采用先進(jìn)減排技術(shù)的驅(qū)動(dòng)作用，發(fā)現(xiàn)雖然不同情況下五種政策工具的排序不同，但整體來(lái)說(shuō)環(huán)境稅和拍賣許可是最有效的政策工具。Jung et al[8]、Requate[9]也有類似的研究。所以，環(huán)境稅是十分重要的環(huán)境規(guī)制手段之一。

1.2 環(huán)境稅對(duì)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的影響

目前關(guān)于環(huán)境稅概念的界定并不清晰，環(huán)境稅定義范圍不同，對(duì)綠色技術(shù)創(chuàng)新的影響也呈現(xiàn)差異。朱小會(huì)和陸遠(yuǎn)權(quán)[10]研究發(fā)現(xiàn)我國(guó)環(huán)境財(cái)稅政策治污效應(yīng)顯著，但車船稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等“近似”環(huán)境稅稅種的治污效果卻不明顯。OECD將環(huán)境稅定義為凡是能影響產(chǎn)品或行為的價(jià)格或成本的任何一種稅。歐盟認(rèn)為環(huán)境稅是對(duì)那些有害環(huán)境的物品征收的，但不包括增值稅。在中國(guó)現(xiàn)行稅制中，大部分學(xué)者將資源稅、消費(fèi)稅部分稅目、城市維護(hù)建設(shè)稅等與環(huán)境保護(hù)直接相關(guān)的稅種，均歸為環(huán)境稅。也有部分學(xué)者認(rèn)為應(yīng)該將增值稅納入環(huán)境相關(guān)稅費(fèi)體系中，因?yàn)樵鲋刀愒谥袊?guó)稅收體系中具有重要地位，是生產(chǎn)環(huán)節(jié)的重要稅收，增值稅包含在與環(huán)境相關(guān)征稅對(duì)象的所有稅收中，并最終會(huì)影響產(chǎn)品價(jià)格和消費(fèi)水平[11]。根據(jù)已有文獻(xiàn)和本文的研究，將環(huán)境稅分為三類：①?gòu)V義環(huán)境稅，包括任何直接或間接與環(huán)境保護(hù)相關(guān)的稅制，當(dāng)然也包含增值稅；②類環(huán)境稅，僅包括直接與環(huán)境保護(hù)相關(guān)的稅種；③狹義環(huán)境稅，即2018年1月1日正式實(shí)施的新環(huán)境保護(hù)稅。

專門研究環(huán)境稅與企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的文獻(xiàn)相對(duì)較少。Weitzman[12]較早從理論上證明采用稅收手段比單純采用命令-控制手段，對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的促進(jìn)作用更大。Pearce“雙重紅利”理論認(rèn)為，環(huán)境稅倒逼企業(yè)節(jié)能減排，提高生產(chǎn)技術(shù)水平、提高產(chǎn)量，進(jìn)而提高收益。Montero[13]發(fā)現(xiàn)在完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)下，稅收對(duì)綠色技術(shù)創(chuàng)新的正向激勵(lì)效果最好。張同斌等[14]研究認(rèn)為隨著環(huán)境稅稅率的增加，環(huán)境類研發(fā)投入會(huì)先升后降。張平等[15]認(rèn)為征收排污費(fèi)加大了企業(yè)成本，對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的作用始終為負(fù)，不存在某一門檻使其“倒逼”企業(yè)進(jìn)行綠色技術(shù)創(chuàng)新?？傊?，環(huán)境稅對(duì)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的影響尚存爭(zhēng)議，可能為激勵(lì)效應(yīng)，也可能是擠出效應(yīng)，亦可能更為復(fù)雜，存在非線性關(guān)系或門檻效應(yīng)。

1.3 關(guān)于地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)

地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)方式頗多，稅收是主要手段之一，很多經(jīng)典文獻(xiàn)假設(shè)地方政府只通過(guò)稅收競(jìng)爭(zhēng)[16]。中國(guó)地方政府雖然沒(méi)有稅收政策制定權(quán)，但可通過(guò)先征后返、調(diào)整稅收征管強(qiáng)度等方式變相調(diào)整稅率。新實(shí)施的環(huán)境保護(hù)稅法，地方政府在執(zhí)行方面也有一定的自主調(diào)整空間，而之前的排污費(fèi)制度則具有更濃的地方特色。地方政府與中央政府的目標(biāo)往往不一致，中央政府的政策制度到達(dá)地方可能存在時(shí)滯性，甚至被扭曲執(zhí)行。有學(xué)者研究指出，中國(guó)地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)環(huán)境污染有明顯的“競(jìng)次”效應(yīng)，地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)可能會(huì)影響環(huán)境稅的執(zhí)行效果，甚至偏離最初的目標(biāo)。張華[17]以地方政府競(jìng)爭(zhēng)為切入點(diǎn)，研究了環(huán)境規(guī)制對(duì)碳排放的影響，發(fā)現(xiàn)純粹的環(huán)境規(guī)制能有效遏制碳排放，但在地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)的影響下，環(huán)境規(guī)制顯著促進(jìn)了碳排放。

綜上所述，已有文獻(xiàn)往往將環(huán)境規(guī)制作為整體變量進(jìn)行研究，相對(duì)缺少環(huán)境稅對(duì)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的專門和深入研究。在研究方法上，較少考慮空間特性，企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的衡量指標(biāo)也較為單一。文章的貢獻(xiàn)可能在于：①豐富了環(huán)境稅對(duì)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的研究。結(jié)合中國(guó)實(shí)際情況，構(gòu)建了地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)、環(huán)境稅與企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新三者之間的理論分析框架，并引入動(dòng)態(tài)空間計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型進(jìn)行實(shí)證分析。②企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新度量方面盡可能豐富，一是將企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新分解為綠色工藝創(chuàng)新和綠色產(chǎn)品創(chuàng)新進(jìn)行衡量，二是采用DEA模型的Malmquist指數(shù)法測(cè)算綠色技術(shù)創(chuàng)新整體效率。③分別對(duì)類環(huán)境稅和狹義環(huán)境稅進(jìn)行研究，對(duì)環(huán)境稅的深化改革有一定啟示。

2 理論模型及研究假設(shè)

2.1 環(huán)境稅對(duì)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的影響

假設(shè)企業(yè)生產(chǎn)的目的是為了利潤(rùn)最大化，污染是在生產(chǎn)的過(guò)程中產(chǎn)生的，產(chǎn)出越多，污染越多，企業(yè)的排污量記為w。政府征收的環(huán)境稅稅率為t，企業(yè)從總成本最小化的角度來(lái)規(guī)劃最優(yōu)污染排放問(wèn)題，則企業(yè)需要繳納的環(huán)境稅總額為tw。企業(yè)減排成本分為兩部分，一部分是為實(shí)現(xiàn)綠色技術(shù)α所需要的一次性固定投資I（α），其中α表示綠色技術(shù)創(chuàng)新能力，α∈[0，1]且該值越小創(chuàng)新能力越強(qiáng)。I（1）=0，Iα （·）<0，表示α越小，企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新能力越強(qiáng)，技術(shù)水平越高，所需要的成本也就越大。另一部分是在技術(shù)水平α下企業(yè)的排污成本，即可變成本，記為αC（w），C（w）為w的連續(xù)函數(shù)，企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新能力越高，排污可變成本也就越低 C′（w）<0，C″（w）<0。

3 實(shí)證研究

3.1 主要變量及數(shù)據(jù)來(lái)源

3.1.1 被解釋變量

企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新（GTI）：本文同畢克新等[18]將綠色技術(shù)創(chuàng)新分為綠色工藝創(chuàng)新（GTIS）和綠色產(chǎn)品創(chuàng)新（GTIP）。綠色工藝創(chuàng)新主要指通過(guò)工藝更新、設(shè)備改造等降低污染量，減少對(duì)環(huán)境的損害。綠色產(chǎn)品創(chuàng)新是指通過(guò)研發(fā)設(shè)計(jì)、生產(chǎn)等節(jié)約資源，減少污染物的排放。其中綠色工藝創(chuàng)新采用單位工業(yè)產(chǎn)值排污量，即工業(yè)“三廢”與工業(yè)總產(chǎn)值的比。綠色產(chǎn)品創(chuàng)新采用單位新產(chǎn)品收入能耗，即能源消耗量與新產(chǎn)品銷售收入的比。兩個(gè)指標(biāo)均為數(shù)值越小創(chuàng)新能力越強(qiáng)。

3.1.2 解釋變量

環(huán)境稅：本文將類環(huán)境稅（tax）和狹義環(huán)境稅（pol）作為主要研究對(duì)象。其中類環(huán)境稅的定義與大部分學(xué)者的定義相同，包括排污費(fèi)、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車輛購(gòu)置稅，并采用以上稅收與GDP的比表示環(huán)境稅稅率。狹義環(huán)境稅采用排污費(fèi)來(lái)替代。以下論述中的環(huán)境稅均為類環(huán)境稅，狹義環(huán)境稅用排污費(fèi)替代。

地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)（rc）：無(wú)論地區(qū)間采取何種方式競(jìng)爭(zhēng)，最終會(huì)體現(xiàn)為資本競(jìng)爭(zhēng)。因?yàn)橘Y本競(jìng)爭(zhēng)是地區(qū)之間競(jìng)爭(zhēng)的核心，而外商實(shí)際直接投資（FDI）作為外來(lái)資本，更具有資本競(jìng)爭(zhēng)的典型性，是競(jìng)爭(zhēng)的主要對(duì)象，所以在本文中地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)主要由地方政府對(duì)FDI的競(jìng)爭(zhēng)來(lái)體現(xiàn)的。為排除人口規(guī)模的影響，采用人均實(shí)際利用外商直接投資與當(dāng)年全國(guó)人均實(shí)際利用外商直接投資的比來(lái)表示。

3.1.3 控制變量

增加的控制變量有：①技術(shù)人員占比（te）：采用規(guī)模以上R&D;人員與從業(yè)人員年平均人數(shù)的比來(lái)表示。②國(guó)有資產(chǎn)占比（na）：采用規(guī)模以上國(guó)有及國(guó)有控股工業(yè)企業(yè)總資產(chǎn)與工業(yè)企業(yè)總資產(chǎn)的比來(lái)表示。③企業(yè)規(guī)模（s）：采用規(guī)模以上工業(yè)總產(chǎn)值與規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)數(shù)之比來(lái)表示，即規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)平均產(chǎn)值。④對(duì)外貿(mào)易（tr）：進(jìn)出口總額占GDP的比。⑤經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平（GDP）：GDP的自然對(duì)數(shù)。⑥固定資產(chǎn)投資額占GDP的比（FA）。⑦產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)（second）：即第二產(chǎn)業(yè)占GDP的比值。變量描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果見(jiàn)表1。

3.1.4 數(shù)據(jù)來(lái)源

本文采用中國(guó)大陸29個(gè)省市自治區(qū)2000—2015年間面板數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)，其中西藏、上海因?yàn)椴糠謹(jǐn)?shù)據(jù)缺失嚴(yán)重而剔除。稅收相關(guān)數(shù)據(jù)來(lái)自《中國(guó)稅務(wù)年鑒》，工業(yè)“三廢”數(shù)據(jù)來(lái)自《中國(guó)環(huán)境統(tǒng)計(jì)年鑒》，工業(yè)企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)來(lái)自《中國(guó)工業(yè)經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)年鑒》，能源消耗量和FDI數(shù)據(jù)來(lái)自各省統(tǒng)計(jì)年鑒。其他大部分?jǐn)?shù)據(jù)來(lái)自《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》，部分缺失數(shù)據(jù)從各省市自治區(qū)歷年統(tǒng)計(jì)年鑒中查找補(bǔ)齊。

3.2 研究方法

在中國(guó)特色的財(cái)政分權(quán)體系下，地區(qū)與地區(qū)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，各地區(qū)之間的聯(lián)系也越來(lái)越密切，經(jīng)濟(jì)往來(lái)越來(lái)越多。特別是進(jìn)入20世紀(jì)后，表現(xiàn)出更強(qiáng)的空間相關(guān)性，地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)、環(huán)境稅等的溢出效應(yīng)不斷顯現(xiàn)。所以考慮建立空間計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型。

3.2.1 空間權(quán)重矩陣

地理空間權(quán)重矩陣過(guò)于單一，不能全面反映各地區(qū)間的經(jīng)濟(jì)相互影響。已有文獻(xiàn)的空間權(quán)重矩陣有地理距離權(quán)重、空間相鄰權(quán)重、經(jīng)濟(jì)距離權(quán)重等多種形式。本文參考林光平等[19]的研究采用經(jīng)濟(jì)空間權(quán)重矩陣W=W*·E。其中矩陣W*為空間相鄰矩陣，如果兩個(gè)省市地理上相鄰則對(duì)應(yīng)權(quán)重取1，否則取0。矩陣E為經(jīng)濟(jì)距離權(quán)重矩陣，其中主對(duì)角線元素均為零，非對(duì)角線元素Eij=1|Yi-Yj|，i≠j，Yi為地區(qū)i在樣本期間的人均實(shí)際GDP的平均值。1|Yi-Yj|，i≠j，Yi假設(shè)擾動(dòng)項(xiàng)空間權(quán)重矩陣M與空間權(quán)重矩陣W相同。

3.2.2 空間自相關(guān)性檢驗(yàn)

一般采用莫蘭指數(shù)I（Morans I）進(jìn)行空間自相關(guān)性檢驗(yàn)，該指數(shù)介于-1到1之間，大于零表示正相關(guān)，小于零表示負(fù)相關(guān)。關(guān)于面板數(shù)據(jù)的空間自相關(guān)性檢驗(yàn)，根據(jù)Arbia[20]的方法，用分塊對(duì)角矩陣替換莫蘭指數(shù)中的截面空間權(quán)重矩陣W。檢驗(yàn)結(jié)果發(fā)現(xiàn)強(qiáng)烈拒絕“無(wú)空間自相關(guān)”的原假設(shè)，即認(rèn)為存在空間自相關(guān)性，結(jié)果見(jiàn)表2。

3.3 建立計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型

3.4 實(shí)證結(jié)果

本文使用Stata13.0軟件，采用極大似然估計(jì)法（MLE）對(duì)空間計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型估計(jì)，結(jié)果見(jiàn)表4，可以發(fā)現(xiàn)，模型整體可決系數(shù)R2較好，主要變量的參數(shù)估計(jì)結(jié)果較為顯著，模型中反應(yīng)空間相關(guān)性的參數(shù)λ也均顯著，所以采用空間計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型是恰當(dāng)?shù)?。說(shuō)明企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新存在明顯的空間依賴性，相鄰地區(qū)的綠色技術(shù)創(chuàng)新水平越高，本轄區(qū)內(nèi)的綠色技術(shù)創(chuàng)新水平也越高?？臻g依賴性主要來(lái)自于地理相鄰距離和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的相近性。另外，來(lái)自于企業(yè)文化、地方政策等未納入模型的綜合因素導(dǎo)致了誤差項(xiàng)的空間相關(guān)性。

表4列（1）和（2）為環(huán)境稅對(duì)綠色工藝創(chuàng)新的回歸結(jié)果，列（4）和（5）為環(huán)境稅對(duì)綠色產(chǎn)品創(chuàng)新的回歸結(jié)果。其中環(huán)境稅的二次方項(xiàng)系數(shù)為正，因?yàn)榫G色工藝創(chuàng)新和綠色產(chǎn)品創(chuàng)新的值越小表示創(chuàng)新水平越高，所以環(huán)境稅對(duì)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的影響呈“倒U”型。隨著環(huán)境稅的增加企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新水平提升，到達(dá)一定水平后，隨著環(huán)境稅的增加綠色技術(shù)創(chuàng)新水平呈下降趨勢(shì)。企業(yè)均以營(yíng)利為目的，當(dāng)綠色技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)有利可圖時(shí)必然會(huì)進(jìn)行綠色技術(shù)創(chuàng)新，一旦稅負(fù)太重，超過(guò)企業(yè)所能承受的能力范圍，反而不利于綠色技術(shù)創(chuàng)新，這與理論分析是一致的，也驗(yàn)證了假設(shè)1。地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)的系數(shù)為負(fù)，表示地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)有利于企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新，可能因?yàn)榱己玫沫h(huán)境已成為地方引資的重要條件之一，所以在地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)下，地方政府會(huì)更加鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行綠色技術(shù)創(chuàng)新?？刂谱兞恐?，國(guó)有資產(chǎn)占比、企業(yè)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)均有利于企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新水平的提升。

為研究地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)、環(huán)境稅與企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新，在模型中增加地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)與環(huán)境稅的交叉項(xiàng)，其中rc×tax為地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)與環(huán)境稅一次項(xiàng)的交叉項(xiàng)，rc×tax2為地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)與環(huán)境稅二次項(xiàng)的交叉項(xiàng)。具體結(jié)果見(jiàn)表4列（3）和（6），地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)與環(huán)境稅二次項(xiàng)的交叉項(xiàng)系數(shù)均為負(fù)，說(shuō)明加入地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)變量后，環(huán)境稅與企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的“倒U”型關(guān)系并沒(méi)有改變。但是地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)的加入，卻削弱了環(huán)境稅對(duì)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的影響，無(wú)疑這將影響稅收政策的實(shí)施效果，這點(diǎn)證實(shí)了假設(shè)2。

4 進(jìn)一步分析及穩(wěn)健性檢驗(yàn)

4.1 進(jìn)一步分析

4.1.1 排污費(fèi)對(duì)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的影響

自1979年《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)法（試行）》正式確立排污費(fèi)制度以來(lái)，至今已近40年，環(huán)境費(fèi)改稅，雖然有所突破但由于各種客觀限制，新環(huán)境稅在立法時(shí)的基本指導(dǎo)思想是在環(huán)境保護(hù)稅稅額方面總體上按照“稅負(fù)平移”的原則進(jìn)行環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅，故有必要采用排污費(fèi)進(jìn)行再分析。研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)，排污費(fèi)對(duì)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的影響呈“U”型，即隨著排污費(fèi)的增加企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新下降，這可能因?yàn)槠髽I(yè)支付了排污費(fèi)，更加肆無(wú)忌憚的排放污染物。而且與綠色技術(shù)創(chuàng)新相比，稅收支出反而較低，所以企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新水平下降。只有排污費(fèi)達(dá)到一定水平后，企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新才會(huì)隨著排污費(fèi)的增加而增加。在地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)的影響下，排污費(fèi)對(duì)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的影響變得不顯著。這個(gè)結(jié)果與類環(huán)境稅對(duì)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的影響不完全相同，這也體現(xiàn)出排污費(fèi)整體負(fù)擔(dān)較低，而且因?yàn)楦鞯卣魇諛?biāo)準(zhǔn)和征管力度不一、使用效率低、尋租行為盛行等原因，導(dǎo)致其并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)驅(qū)動(dòng)企業(yè)進(jìn)行綠色技術(shù)創(chuàng)新的目的。地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)系數(shù)為正，該結(jié)果與前文呈現(xiàn)差異，因此，地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)有利于企業(yè)綠色技術(shù)競(jìng)爭(zhēng)的結(jié)論是不穩(wěn)健的，需進(jìn)一步研究。

4.1.2 地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的非線性分析

根據(jù)前文研究結(jié)論發(fā)現(xiàn)，地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)綠色技術(shù)創(chuàng)新的影響結(jié)果呈現(xiàn)差異，所以研究地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)與企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新之間是否也存在非線性關(guān)系。表6列（1）～（3）為地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)綠色工藝創(chuàng)新的回歸結(jié)果，列（4）和（5）為地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)綠色產(chǎn)品創(chuàng)新的回歸結(jié)果，其中rc2、rc3分別為地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)的二次項(xiàng)和三次項(xiàng)。結(jié)果表明，地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)一次項(xiàng)和二次項(xiàng)對(duì)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的影響顯著，三次項(xiàng)卻不顯著。地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)二次項(xiàng)系數(shù)為正，即地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的影響也呈“倒U”型。在一定程度上，地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)有利于企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新，但過(guò)度的地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)卻不利于綠色技術(shù)創(chuàng)新。

4.2 穩(wěn)健性檢驗(yàn)

以上研究將企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新分為綠色工藝創(chuàng)新和綠色產(chǎn)品創(chuàng)新，分別研究了地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)、環(huán)境稅對(duì)兩者的影 響。下面本文將借鑒羅良文和梁圣蓉[21]等研究方法，采用DEA模型的Malmquist指數(shù)方法測(cè)算綠色技術(shù)創(chuàng)新整體效率，對(duì)結(jié)果的穩(wěn)健性進(jìn)行檢驗(yàn)。其中期望產(chǎn)出為各地區(qū)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)總產(chǎn)值、新產(chǎn)品銷售收入，非期望產(chǎn)出為工業(yè)“三廢”，假設(shè)沒(méi)有中間投入，投入變量主要為研發(fā)投入，R&D;人員全時(shí)當(dāng)量、R&D;經(jīng)費(fèi)內(nèi)部支出和R&D;項(xiàng)目數(shù)。該值越大表示綠色技術(shù)創(chuàng)新水平越高。檢驗(yàn)結(jié)果發(fā)現(xiàn)以上結(jié)論基本穩(wěn)健，環(huán)境稅對(duì)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的影響呈“倒U”型，而且地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)削弱了環(huán)境稅對(duì)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的影響。具體詳情見(jiàn)表7。

5 結(jié)論與建議

本文對(duì)地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)、環(huán)境稅與企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新進(jìn)行研究，構(gòu)建了三者之間的理論分析框架，并利用中國(guó)2000—2015年各省市自治區(qū)的面板數(shù)據(jù)，采用動(dòng)態(tài)空間計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型進(jìn)行實(shí)證研究，主要結(jié)論如下：

（1）企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新存在明顯的空間依賴性，相鄰地區(qū)的企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新水平越高，本轄區(qū)內(nèi)的綠色技術(shù)創(chuàng)新水平也越高，而且這種空間依賴性主要來(lái)自于地理相鄰距離和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的相近性。

（2）環(huán)境稅對(duì)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的影響呈“倒U”型，首先隨著環(huán)境稅的增加企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新不斷提升，到達(dá)一定水平后隨著環(huán)境稅的增加綠色技術(shù)創(chuàng)新水平下降。地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的影響也呈現(xiàn)“倒U”型，即良性競(jìng)爭(zhēng)有利于企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新，但過(guò)度的地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)卻產(chǎn)生相反結(jié)果。地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)雖未改變環(huán)境稅與企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的“倒U”型關(guān)系，但卻削弱了環(huán)境稅對(duì)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的影響。

（3）排污費(fèi)對(duì)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的影響呈“U”型，只有排污費(fèi)達(dá)到一定水平后，綠色技術(shù)創(chuàng)新水平才會(huì)隨著排污費(fèi)的增加而增加，而且地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致排污費(fèi)對(duì)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的影響變得不顯著。

上述結(jié)論蘊(yùn)含的政策含義包括：①改革稅制，充分發(fā)揮稅收作用驅(qū)動(dòng)綠色技術(shù)創(chuàng)新。目前與環(huán)境保護(hù)相關(guān)的稅目較多，略顯雜亂，有按污染排放物征收的，也有按能源產(chǎn)品征收的，缺少稅制的頂層設(shè)計(jì)。所以應(yīng)通過(guò)頂層設(shè)計(jì)進(jìn)一步規(guī)范環(huán)境保護(hù)類稅制，逐步完善稅制綠色化的整體框架?，F(xiàn)行環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅是按照“稅負(fù)平移”的原則保持整體稅負(fù)不變，仍需在實(shí)施過(guò)程中不斷補(bǔ)充完善，適度擴(kuò)圍，進(jìn)行有針對(duì)性的結(jié)構(gòu)調(diào)整，尤其是要重點(diǎn)加大重污染企業(yè)或排放量持續(xù)增加企業(yè)的稅收，同時(shí)為防止企業(yè)整體稅負(fù)加重，應(yīng)適度降低所得稅或其他稅負(fù)。②良性競(jìng)爭(zhēng)，從根本改變過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)的局面。地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)將減弱環(huán)境稅對(duì)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的影響，使其偏離最初制定政策時(shí)的目標(biāo)，所以應(yīng)當(dāng)匡正地區(qū)之間的競(jìng)爭(zhēng)行為，防止過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)引起的“競(jìng)次”效應(yīng)。雖然目前“唯GDP”考核的政績(jī)觀已有所改善，但并未建立起一個(gè)完善的綜合的激勵(lì)考核機(jī)制，激勵(lì)考核機(jī)制中，不能過(guò)分強(qiáng)調(diào)GDP等硬性指標(biāo)而忽略了技術(shù)創(chuàng)新、環(huán)境保護(hù)等軟性指標(biāo)，也不能過(guò)分強(qiáng)調(diào)眼前利益和顯性政府政績(jī)而忽略了長(zhǎng)久發(fā)展和隱性民眾福利。為了防止稅收政策的減弱或失效，長(zhǎng)期內(nèi)也應(yīng)建立全國(guó)性的稅收監(jiān)管制度。③以點(diǎn)帶面，全面提升企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新。充分利用企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的地區(qū)溢出性，開(kāi)試點(diǎn)、樹(shù)典型、立標(biāo)桿，以點(diǎn)帶面激勵(lì)企業(yè)進(jìn)行綠色技術(shù)創(chuàng)新，同時(shí)要增加環(huán)境企業(yè)的主導(dǎo)力，全局把握、全周期管理，積極促進(jìn)政府、科研院所、企業(yè)等的合作，圍繞客戶需求，真正實(shí)現(xiàn)綠色產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)化和市場(chǎng)化，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)與生態(tài)環(huán)境的統(tǒng)一。

（編輯：于 杰）

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Regional competition environmental tax and enterprise green technology innovation

Abstract Motivating enterprises to develop green technology innovation are one of the most important ways to realize environmental protection via environmental taxes. However， whether environmental taxes can stimulate green technology innovation under the influence of regional competition still remains controversial. This paper constructs theoretical framework to analyze the interactions among regional competition， environmental tax and enterprise green technology innovation. Adopting the panel data of Chinas provinces and autonomous regions from 2000 to 2015， the paper employs the spatial dynamic econometric model for empirical analysis. The results demonstrate that： ①spatial dependence significantly exists in green technology innovation， more specifically， the higher the level of green technology innovation in neighboring regions， the higher the level of green technology innovation within their respective area， and this spatial dependence is ascribed mainly to the geographical proximity and the similarity of economy development level. ②The impact of environmental tax on enterprise green technology innovation is ‘inverted U shape， and this means that the level of green technology innovation increases with the enhancement of environmental tax， then the level of green technology innovation decreases when tax burden reaches a certain level. The impact of regional competition on green technology innovation presents a ‘inverted U shape as well， namely benign regional competition is conducive to corporate green technology innovation while excessive regional competition causes opposite result. Although regional competition does not change the ‘inverted U relationship between environmental tax and green technology innovation， it weakens the impact of environmental tax on green technology innovation to some extent. ③The effect of sewage charge system on enterprise green technology innovation is Ushape， so the green technology innovation will increase with the enhancement of sewage charge only when the latter reaches a certain level. Moreover， the impact of sewage charge on green technology innovation becomes insignificant after taking regional competition into consideration. This means that to drive green technology innovation， we must play the role of taxation， green tax reform is one of the main directions of Chinas tax reform. Meanwhile， government should fundamentally improve the situation of excessive competition and guide to benign regional competitions. Government should also make the most of spillover of green technology innovation to stimulate enterprise to develop green technology innovation.

Key words regional competition； environmental tax； green technology innovation； spatial econometrics