高波

【摘 要】 新時(shí)期，應(yīng)關(guān)注新時(shí)期精準(zhǔn)扶貧戰(zhàn)略下的融資問(wèn)題。隨著農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度的改革，農(nóng)戶(hù)具有了向商業(yè)銀行進(jìn)行抵押的標(biāo)的，進(jìn)而銀行金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就內(nèi)化出更多的形態(tài)來(lái)。具體的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施為：聚焦新時(shí)期實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展形態(tài)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力、多途徑開(kāi)展銀行會(huì)計(jì)人員崗位培訓(xùn)拓展崗位視野、線上與線下相互助力下提升專(zhuān)項(xiàng)實(shí)證調(diào)研的質(zhì)量、建立彈性和柔性化的放貸標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)化資金使用監(jiān)管。

【關(guān)鍵詞】新時(shí)期；銀行金融會(huì)計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)防范；措施

新時(shí)期銀行金融會(huì)計(jì)在實(shí)施過(guò)程中需要面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn)，而這些風(fēng)險(xiǎn)的形成不僅歸因于金融系統(tǒng)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)之間經(jīng)濟(jì)能量交換的外部因素使然，也歸因于金融系統(tǒng)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管控職能缺失。為此，這就需要在外部治理和內(nèi)部治理并舉的實(shí)施策略下，來(lái)有效規(guī)制銀行金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。新時(shí)期所蘊(yùn)含的新的實(shí)體經(jīng)濟(jì)事物十分豐富，筆者較為關(guān)注新時(shí)期精準(zhǔn)扶貧戰(zhàn)略下的融資問(wèn)題。隨著農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度的改革，農(nóng)戶(hù)具有了向商業(yè)銀行進(jìn)行抵押的標(biāo)的，進(jìn)而銀行金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就內(nèi)化出更多的形態(tài)來(lái)。農(nóng)戶(hù)通過(guò)抵押貸款獲得資金供給，并將其投放到農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和自主創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目中來(lái)，其中仍不需要直面自然因素對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目的影響。基于以上所述，筆者將就文章主題展開(kāi)討論。

一、銀行金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

結(jié)合筆者的調(diào)研，銀行金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)可歸納為以下3個(gè)方面：

1.會(huì)計(jì)人員受制于傳統(tǒng)崗位工作的束縛

在商業(yè)銀行開(kāi)展抵押貸款的歷程中，會(huì)計(jì)人員主要面向工商企業(yè)類(lèi)型來(lái)開(kāi)展工作，該企業(yè)類(lèi)型作為法人實(shí)體具有民事行為能力，且其擁有產(chǎn)權(quán)完全封閉的抵押標(biāo)的。但隨著農(nóng)村農(nóng)地、林地確權(quán)活動(dòng)的開(kāi)展，農(nóng)戶(hù)所能提供的抵押標(biāo)的物并不屬于完全產(chǎn)權(quán)，這就為商業(yè)銀行對(duì)農(nóng)戶(hù)所提供標(biāo)的物的最終處置帶來(lái)了法律風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員受制于傳統(tǒng)崗位工作的習(xí)慣束縛，并未對(duì)該新情況、新問(wèn)題進(jìn)行前置性調(diào)研，便將帶來(lái)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.放貸資金受制于外部超經(jīng)濟(jì)因素影響

盡管，在目前宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境下各大商業(yè)銀行普遍執(zhí)行著緊縮銀根的政策，但在精準(zhǔn)扶貧戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)下，商業(yè)銀行（特別是農(nóng)商行）可能會(huì)受到政府的公權(quán)力影響，而使得在銀行金融會(huì)計(jì)活動(dòng)中存在風(fēng)險(xiǎn)。就其原因在于，在非一元目標(biāo)導(dǎo)向下商業(yè)銀行在實(shí)施金融會(huì)計(jì)工作時(shí)，會(huì)在政府擔(dān)保的樂(lè)觀情緒下放松對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)的考察力度。但金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一旦產(chǎn)生，則仍需要在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)框架下由商業(yè)銀行自行消化。從而，這就形成了不可逆的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型。

3.自然因素使然導(dǎo)致資金回籠壓力增大

本文聚焦精準(zhǔn)扶貧戰(zhàn)略下的農(nóng)村實(shí)體經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目，其中以專(zhuān)業(yè)合作社的運(yùn)營(yíng)形態(tài)而存在，另外則以“農(nóng)村電商+農(nóng)戶(hù)”的形態(tài)而存在?？疾爝@些項(xiàng)目時(shí)不難知曉，其仍在較大程度上受到了自然因素的影響。由此所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)便是，因生長(zhǎng)周期的特殊性和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的弱質(zhì)性，可能會(huì)增大放貸資金的回籠壓力。從而，這就為金融會(huì)計(jì)核算帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。

二、防范銀行金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)定位

銀行金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可以在大數(shù)據(jù)分析下以概率分布的形式來(lái)表達(dá)，這就意味著，防范風(fēng)險(xiǎn)不等于消除風(fēng)險(xiǎn)。在此價(jià)值取向下，防范銀行金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)可定位于以下3個(gè)環(huán)節(jié)：

1.定位于強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力

強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力內(nèi)含有這樣幾項(xiàng)能力要件：（1）掌握風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的新情況；（2）建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的知識(shí)儲(chǔ)備；（3）形成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范的團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力。由于本文針對(duì)新時(shí)期的銀行金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，所以新時(shí)期所涌現(xiàn)出的實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展新類(lèi)型，應(yīng)成為會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力建構(gòu)的物質(zhì)載體。

2.定位于創(chuàng)新專(zhuān)項(xiàng)實(shí)證調(diào)研工作模式

在當(dāng)前“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代背景下，銀行金融會(huì)計(jì)人員往往借助信息化平臺(tái)來(lái)獲得相關(guān)數(shù)據(jù)和憑證，盡管這種工作模式能夠提高內(nèi)控效率，但仍存在著信息不對(duì)稱(chēng)現(xiàn)象。針對(duì)農(nóng)戶(hù)抵押貸款的融資需求，單純依靠信息化平臺(tái)來(lái)審核貸款項(xiàng)目顯然是不夠的。因此，這里防范銀行金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)，則在于創(chuàng)新專(zhuān)項(xiàng)實(shí)證調(diào)研工作模式。

3.定位于開(kāi)展定向放貸審核監(jiān)管活動(dòng)

隨著農(nóng)戶(hù)融資需求的顯著增長(zhǎng)，商業(yè)銀行若是剛性依靠現(xiàn)有貸款審核標(biāo)準(zhǔn)，則難以適應(yīng)涉農(nóng)項(xiàng)目的資金循環(huán)特征。最終，在客觀上對(duì)銀行金融會(huì)計(jì)造成風(fēng)險(xiǎn)。因此，開(kāi)展定向放貸審核監(jiān)管工作，便成為了這里的目標(biāo)定位。

以上從3個(gè)環(huán)節(jié)所做的目標(biāo)定位，便為下文的風(fēng)險(xiǎn)防范措施提供了路徑指向。

三、定位驅(qū)動(dòng)下銀行金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

根據(jù)以上所述并在定位驅(qū)動(dòng)下，銀行金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施可從以下4個(gè)方面來(lái)構(gòu)建：

1.聚焦新時(shí)期實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展形態(tài)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力

在金融系統(tǒng)應(yīng)服務(wù)于實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求下，需要聚焦新時(shí)期實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀和趨勢(shì)，來(lái)增強(qiáng)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。在城市經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域便是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革背景下的企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)，在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域便是本文所指向的專(zhuān)業(yè)合作社項(xiàng)目和農(nóng)戶(hù)自主創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目的融資風(fēng)險(xiǎn)。由于農(nóng)村領(lǐng)域的金融風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是當(dāng)前的短板，而且在農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革下也存在著風(fēng)險(xiǎn)規(guī)制機(jī)制真空。因此，當(dāng)前需要在理論和實(shí)踐層面來(lái)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。

2.多途徑開(kāi)展銀行會(huì)計(jì)人員崗位培訓(xùn)拓展崗位視野

隨著前期風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別在理論和實(shí)踐層面進(jìn)行了有益的探索，接下來(lái)就需要通過(guò)多個(gè)途徑來(lái)開(kāi)展銀行會(huì)計(jì)人員崗位培訓(xùn)工作，進(jìn)而來(lái)拓展他們的崗位事業(yè)。筆者對(duì)他們的崗位技能培訓(xùn)問(wèn)題存而不論，因?yàn)槠湟言谥T多文獻(xiàn)中得到了闡述。這里主要針對(duì)培養(yǎng)他們的工作意識(shí)來(lái)展開(kāi)闡述，即需要助力會(huì)計(jì)人員形成自組織學(xué)習(xí)系統(tǒng)，使之能夠自覺(jué)的完成對(duì)新問(wèn)題的自我解讀和消化。同時(shí)，還應(yīng)通過(guò)崗位職能的優(yōu)化來(lái)促進(jìn)他們走向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)發(fā)展一線進(jìn)行調(diào)研。

3.線上與線下相互助力下提升專(zhuān)項(xiàng)實(shí)證調(diào)研的質(zhì)量

農(nóng)村專(zhuān)業(yè)合作社項(xiàng)目和農(nóng)戶(hù)自主創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目，其都以涉農(nóng)生產(chǎn)和銷(xiāo)售活動(dòng)為主線。因此，商業(yè)銀行需要在線下對(duì)這些項(xiàng)目的實(shí)施情況進(jìn)行核實(shí)與調(diào)研，并聘請(qǐng)相關(guān)專(zhuān)家給出專(zhuān)業(yè)的咨詢(xún)報(bào)告。由于存在著公益性放貸特征，所以可以弱化對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)回報(bào)的評(píng)價(jià)，但需要強(qiáng)化對(duì)項(xiàng)目的可行性分析。線上則主要完成項(xiàng)目財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)監(jiān)管和分析，并助力項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)科學(xué)配置專(zhuān)項(xiàng)資金。這樣一來(lái)，就能在客觀上降低金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

4.建立彈性和柔性化的放貸標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)化資金使用監(jiān)管

所謂彈性和柔性化的放貸標(biāo)準(zhǔn)是指，根據(jù)具體生產(chǎn)和種植項(xiàng)目的自然生長(zhǎng)周期，定向給予其放貸周期。如，給予生豬養(yǎng)殖戶(hù)的放貸周期則需要考慮到生豬入欄和出欄之間的生長(zhǎng)周期，這樣才能最大化的確保放貸資金能夠正?；鼗\。與此同時(shí)，需要防止放貸資金出現(xiàn)錯(cuò)配的情形發(fā)生，資金錯(cuò)配現(xiàn)象極易存在于政策性融資領(lǐng)域。為此，需要引入信用評(píng)級(jí)制度和聲譽(yù)約束機(jī)制，從而來(lái)倒逼借款主體合規(guī)使用放貸資金。

最后針對(duì)目前存在著擔(dān)保公司問(wèn)題，這里指出：傳統(tǒng)的以放貸數(shù)額作為信貸崗位員工的考核標(biāo)準(zhǔn)，已經(jīng)呈現(xiàn)出顯著的激勵(lì)沖突特征。這將激勵(lì)部分員工與擔(dān)保公司實(shí)施合謀。為此，在對(duì)該崗位員工進(jìn)行績(jī)效考核時(shí)，需要取消這類(lèi)考核標(biāo)準(zhǔn)；或者引入約束條件，即對(duì)非市場(chǎng)原因而導(dǎo)致的信貸風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)主體責(zé)任。這樣一來(lái)，就能在員工的“趨利避害”行為特質(zhì)下，促使他們規(guī)范行使信貸審核的職責(zé)。

四、小結(jié)

本文認(rèn)為，隨著農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度的改革，農(nóng)戶(hù)具有了向商業(yè)銀行進(jìn)行抵押的標(biāo)的，進(jìn)而銀行金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就內(nèi)化出更多的形態(tài)來(lái)。通過(guò)主題討論，銀行金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施可圍繞著：聚焦新時(shí)期實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展形態(tài)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力、多途徑開(kāi)展銀行會(huì)計(jì)人員崗位培訓(xùn)拓展崗位視野、線上與線下相互助力下提升專(zhuān)項(xiàng)實(shí)證調(diào)研的質(zhì)量、建立彈性和柔性化的放貸標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)化資金使用監(jiān)管等4個(gè)方面來(lái)構(gòu)建。

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